【正文】 業(yè)內(nèi)部 實(shí)施控制和監(jiān)督的重要手段。（二）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度（1）建立資金結(jié)算中心制度。人的資源潛力是很大的，因此這更需要調(diào)動(dòng)職工的積極 性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。控制執(zhí)行測(cè)試是確定 現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是否存在并發(fā)揮作用, 也就是對(duì)會(huì)計(jì)信息 系統(tǒng)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試。首先應(yīng)嚴(yán)格機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制,對(duì)各類(lèi) 人員制訂崗位責(zé)任制度。內(nèi)部控制如 果建立有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制,就會(huì)把員工的職責(zé)和利益有機(jī)地聯(lián) 系在一起, 從而調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和主動(dòng)性,發(fā)揮員工的主 人翁精神, 使管理層的決策得到順利落實(shí)。所以, 實(shí)行內(nèi)部控制, 對(duì)企業(yè)信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格的形成、企 業(yè)信息的敏感性、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力及企業(yè)的管理決策和企業(yè) 會(huì)計(jì)工作都具有較大的影響。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步, 信息技術(shù)高度發(fā)展, 全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速, 我國(guó)企業(yè)面臨來(lái)自外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng), 如何提 高自身的競(jìng)爭(zhēng)力,如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流 中去,將是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前面臨的主要的問(wèn)題和難題。內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部管理制度,是內(nèi)部控制制度的重 要組成部分,對(duì)維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序和提高管理水平都具有重要作 用。本 文作者對(duì)如何完善企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行了探討。通過(guò)建立健全 有效的內(nèi)部控制制度, 不但能夠規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為, 而且能夠促 使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制, 以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管 理好企業(yè)、賺取利潤(rùn)的積極性, 從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重 要手段。成功的內(nèi)部控制能使員工對(duì)稱(chēng)地 獲取企業(yè)內(nèi)部信息, 明確生產(chǎn)、管理目標(biāo), 使每個(gè)員工都清楚 地知道其承擔(dān)的特定職責(zé)。對(duì)信息處理、人員所持的態(tài) 度。對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護(hù)的控制。(二 建立信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)機(jī)制, 不斷優(yōu)化系統(tǒng)企業(yè)不僅要建立信息系統(tǒng)控制, 還必須對(duì)所建立的各項(xiàng)控制進(jìn)行 測(cè)試和評(píng)價(jià), 特別是要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是否健全、有效做出 評(píng)價(jià),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題, 及時(shí)糾正。（三）充分發(fā)揮系統(tǒng)的激勵(lì)職能，調(diào)動(dòng)職工的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性 完善的管理控制系統(tǒng)必須和人融合在一起。內(nèi)部控制是以職責(zé)分工和適當(dāng)授權(quán)為主要特征的，也就是說(shuō)企業(yè)內(nèi)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人單獨(dú)操作，必須由二個(gè)以上 個(gè)人來(lái)辦理，而且經(jīng)辦人員只能在自己的職權(quán)范圍內(nèi)作出處理。根據(jù)企業(yè)償債能力和應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析，按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)并與工資獎(jiǎng)金掛鉤的辦法，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)步入良性循環(huán)，同時(shí)樹(shù)立企業(yè)的良好形象。企業(yè)管理必須引入或加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善信息化環(huán)境下的內(nèi) 部控制制度，以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和生存能力，才能保證企業(yè) 可持續(xù)發(fā)展。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)不健全，使得我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性都極差。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。內(nèi)部控制正是基于這一點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。第三篇：《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議》關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議集團(tuán)以不斷刷新的業(yè)績(jī)繼續(xù)保持著業(yè)內(nèi)領(lǐng)先地位，為了集團(tuán)更好的發(fā)展壯大，我覺(jué)得集團(tuán)有必要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)帳目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)。，對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,探索加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的正確途徑,有助于提高企業(yè)管理水平,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。然而，中小企業(yè)高管人員素質(zhì)普遍偏低，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，而只是依靠自己的直覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)，長(zhǎng)此以往，很容易導(dǎo)致企業(yè)陷入家長(zhǎng)式管理，企業(yè)的權(quán)力不受牽制，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理。缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論體系研究雖然取得了一定的成果，但仍然不夠完善，存在很多缺陷。具體解決方法可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：（一）樹(shù)立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專(zhuān)職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。不相容職務(wù)的分離。首先，要保證軟件程序的合法性、可靠性和穩(wěn)定性。作者：徐梅 劉銳鉻來(lái)源：《企業(yè)研究》2002年第10期。再次，輸入、帳務(wù)處理(記帳)、編碼表模塊要分開(kāi)設(shè)計(jì)與管理，軟件程序設(shè)計(jì)員、數(shù)據(jù)輸入員、帳務(wù)處理員要分離。建立、健全內(nèi)部審計(jì)制度。(四)有效性：企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行懲處及處理，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)修正并完善。其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會(huì)部門(mén)為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失。（四）中小企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)不健全內(nèi)部控制法規(guī)不全面，未構(gòu)成完整體系。而且，我國(guó)大型上市公司尚未制定并實(shí)施有效統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，針對(duì)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系則更是少之又少。雖說(shuō)經(jīng)濟(jì)學(xué)中理性個(gè)體的特性表現(xiàn)為自私自利，可是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或員工的自私自利心理很有可能會(huì)誘導(dǎo)他們發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，