【正文】 上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。建立內(nèi)部控制制度對(duì)各級(jí)管理部門保護(hù)本單位財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性，保證國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位所定方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)效率具有重要意義。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立為了保證內(nèi)部控制制度科學(xué)合理，切實(shí)可行，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則：(一)合規(guī)性：企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的同時(shí)，必須遵循國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等。在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時(shí)，既要考慮工作的需要，也應(yīng)兼顧內(nèi)部控制的需要，使機(jī)構(gòu)設(shè)置既精煉又合理。可從兩方面考慮：財(cái)務(wù)管理，如貨幣收支管理、費(fèi)用成本管理、資金管理等；財(cái)產(chǎn)物資管理，如存貨管理、固定資產(chǎn)管理、在建工程管理等。有效的內(nèi)部控制制度，在客觀上可以證實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性，是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要實(shí)現(xiàn)自己的任期目標(biāo)，不僅需要了解以往的情況，更重要的是要經(jīng)常了解掌握現(xiàn)在的各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資料，這就有賴于健全和嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)考慮的因素組織機(jī)構(gòu)的控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是管理生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要。（三）建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。（二）建立健全內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制的推行方式為國(guó)家強(qiáng)制執(zhí)行，且執(zhí)行力度不夠。（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制理論體系不完善內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低。然而，我國(guó)中小企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)理念不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，目光短淺，往往關(guān)注眼前的利益，有些經(jīng)營(yíng)者甚至為了獲得現(xiàn)實(shí)利益而背信棄義。控制環(huán)境是指對(duì)建立、實(shí)施單位的各類控制政策和程序有重大影響的因素,包括單位的組織機(jī)構(gòu)、董事會(huì)、管理人員的品質(zhì)、價(jià)值觀、素質(zhì)與能力及管理觀念、方式和風(fēng)格等。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；建立完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天,中小企業(yè)已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、實(shí)施及投資處理等環(huán)節(jié)的控制，以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。三、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。要建立內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處：企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理；要為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。目前，有些企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，把內(nèi)部控制制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編及建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)內(nèi)部控制的方式、方法與手段沒有整體的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。通過它更好的理解企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、完善業(yè)務(wù)流程、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部控制的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)執(zhí)行全面預(yù)算管理體制： 事 前有預(yù)算，事中有控制，事后有考核，使全面預(yù)算管理體制作 為企業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，發(fā)揮作用。建立資金結(jié)算中心，對(duì)企業(yè)各二 級(jí)單位的現(xiàn)金、銀行存款和長(zhǎng)、短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理，由企 業(yè)統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，各二級(jí)單位實(shí)行內(nèi)部結(jié)算制度，這樣既能 滿足各二級(jí)單位的資金需求，增強(qiáng)了企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，又能充分利用資金進(jìn)行再投資。（四）培訓(xùn)管理人員，提高管理人員的業(yè)務(wù)操作水平我國(guó)企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)管理信息化程度的不同，加強(qiáng)對(duì)員工的專 業(yè)培訓(xùn)，以適應(yīng)信息化管理崗位的新要求，形成良好的人力資源 結(jié)構(gòu)。由于信息系統(tǒng)控制既包括人工控制, 又包括計(jì)算機(jī)程序控制, 因此單純依靠傳統(tǒng)的控制測(cè)試方法是無 法完成該項(xiàng)工作的,還必須采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù), 才能對(duì)信 息系統(tǒng)控制進(jìn)行全面測(cè)試。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合, 以實(shí) 現(xiàn)職權(quán)分離, 有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。(4企業(yè)信息化環(huán)境下, 由于內(nèi)部控制提供了對(duì)資料中心運(yùn)作 的控制。其表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1企業(yè)的良好信譽(yù)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的根基, 是企業(yè)的 無形資產(chǎn)。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí) 迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,提高經(jīng) 營(yíng)管理的效率和效果, 以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地, 并與國(guó)際慣例接軌。例如由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào) 節(jié)表,就屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制, 通過這種控制的建立, 能維護(hù)財(cái)產(chǎn) 物資的安全、完整。關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制一、分析建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的重要性建立企業(yè)內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度, 切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理, 提 高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。更為重要的是, 內(nèi)部控制 制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突,使雙方建立起相互 信任的關(guān)系, 從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。建立內(nèi)部控制,發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控效益, 明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo), 提 高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。內(nèi)部控制活動(dòng)是否暢通直接影 響企業(yè)對(duì)信息的獲取和利用程度。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施。對(duì)會(huì)計(jì)電算化 步驟及相關(guān)的人工程序的控制。此外 還應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)