【正文】 了大量貸款，但未按工程項目分開核算，至2014年年底，報表反映長期貸款余額為450000萬元（貸款合同規(guī)定該公司高速公路建設(shè)每公里可貸款1000萬元），貸款年利率5010，合同規(guī)定前五年只付息、不還本。(2)2014年，該公司在“沿海高速”公路建設(shè)中出現(xiàn)由于未嚴(yán)格按設(shè)計要求施工以及建設(shè)材料質(zhì)量差的雙重問題，釀成某在建的公路大橋垮塌事故，造成2人死亡，直接經(jīng)濟損失4600萬元。3．根據(jù)“資料3”中出現(xiàn)的兩種情況，指出應(yīng)當(dāng)如何提出處理建議。二者建設(shè)時期前后十分接近，建設(shè)的基本條件相同，建設(shè)成本差距過大，可能存在問題。[分攤貸款金額：450000萬元／(300 +150)公里300公里：300000萬元應(yīng)當(dāng)列入運營財務(wù)費用的貸款利息：300000萬元5%/2：7500萬元]3．對“資料3”中兩種情況的處理建議：(1)第一種情況屬于典型的國有資產(chǎn)流失事項。第四題2014年3月，某審計機關(guān)派出審計組對甲公司2013資產(chǎn)、負債、損益進行審計。(4)因接到相關(guān)舉報，審計人員認為甲公司在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。除實施詢問程序以外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。3．審計人員發(fā)現(xiàn)甲公司的很多重要財務(wù)數(shù)據(jù)和會計信息存在異常情況：(1)關(guān)鍵產(chǎn)品投入產(chǎn)出比例異常。(3)人工費異常。(5)收入利潤指標(biāo)異常。另外，據(jù)甲公司財務(wù)報告披露，該公司為增值稅一般納稅人。但2013年1月與德國M公簽訂的一單合同，從數(shù)量上看，整個企業(yè)的收入和利潤集中和維系于一家公司，蘊含著巨大的經(jīng)營風(fēng)險。要求（一）根據(jù)“資料l”，請逐項指出審計組編制的審計方案是否存在不當(dāng)之處。同時分析審計人員可以從哪些方面捕捉到企業(yè)收入舞弊的跡象。(3)事項3不恰當(dāng)。(5)事項5不恰當(dāng)。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證，不能夠出于時間、成本等原因，減少必要的審計程序。甲公司存貨占資產(chǎn)總額的40%以上，屬于重點審計領(lǐng)域。，審計人員應(yīng)當(dāng)：（1）執(zhí)行分析程序，分析指標(biāo)、數(shù)據(jù)和事情等的異常波動；(2)調(diào)查異常的原因，并跟蹤查證；(3)對于審計人員專業(yè)知識之外的領(lǐng)域，應(yīng)事先采取措施，如安排咨詢專家工作。集團公司隨即指派內(nèi)部審計部進行調(diào)查。保險柜中分別存放有兩疊現(xiàn)金，經(jīng)與該公司現(xiàn)金日記簿核對，現(xiàn)金日記簿余額比實際盤點現(xiàn)金多3000元整；另外一疊為人民幣3025元，據(jù)出納解釋，為代管的公司工會賬戶現(xiàn)金，經(jīng)與工會賬戶現(xiàn)金日記簿核對，金額一致。③中國銀行現(xiàn)金支票一本，未在支票登記簿登記，據(jù)出納解釋，由于現(xiàn)金支票僅由出納本人使用，因此無須在支票登記簿登記。①鑰匙兩把，據(jù)出納介紹，其中一把為該保險柜備用鑰匙，另一把為出納個人住宅鑰匙存放于保險柜中備用；②銀行存折一張，以出納個人名義開戶，據(jù)出納介紹為其個人存款，審計人員發(fā)現(xiàn)該賬戶大額資金存取較為頻繁；③網(wǎng)銀U盾6個，分別為中國銀行、交通銀行和中國建設(shè)銀行的錄入和復(fù)核權(quán)限U盾；④銀行開戶資料若干本，按照各開戶銀行分別存放，整理較為整齊；⑤公司收據(jù)一本，均已加蓋公司財務(wù)章；⑥欠條一張，上面寫明“今借財務(wù)部3000元整。抽查過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一張現(xiàn)金支出憑證后所附原始憑證僅為現(xiàn)金支票一張，沒有發(fā)票、收據(jù)等其他單據(jù)。參考答案，如出納可以即刻趕回，審計人員應(yīng)在現(xiàn)場等其回來進行監(jiān)盤。發(fā)現(xiàn)抽樣屬于屬性抽樣的一種，即在既定的可信賴程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體的情況下，對抽取的樣本進行審查，一旦發(fā)現(xiàn)事先定義的誤差事件出現(xiàn)，就需要對同質(zhì)總體進行詳細審查。4．對于內(nèi)部控制存在的諸多缺陷，審計人員應(yīng)建議管理當(dāng)局進行整改。2．存在的問題有：(1)空白支票提前加蓋法人章，易被盜用；(2)現(xiàn)金支票未登記支票登記簿，記錄不完整；(3)法人章和財務(wù)章同時由出納保管，不符合職責(zé)分離原則：(4)更名前財務(wù)章未進行注銷和銷毀：(5)備用鑰匙不應(yīng)存放于保險柜中；(6)出納私人物品不應(yīng)存放于保險柜中；(7)以出納名義開戶的銀行賬戶存在一定舞弊嫌疑，應(yīng)進一步調(diào)查；(8)網(wǎng)銀錄入權(quán)限和復(fù)核權(quán)限u盾不應(yīng)由同一人保管，存在較大資金風(fēng)險；(9)收據(jù)不應(yīng)提前加蓋公司財務(wù)章，且與公司財務(wù)章不應(yīng)同時保存在保險柜中；(10)白條借款不合規(guī)。要求1．根據(jù)“資料l”，請指出審計人員安排監(jiān)盤現(xiàn)金時遇出納外出，應(yīng)如何正確處理？2．根據(jù)“資料2”，請指出該公司在貨幣資金內(nèi)部控制方面存在的缺陷?！鼻窏l有借款人及借款部門負責(zé)人簽字。保險柜存放有3枚印章，分別為公司財務(wù)章、法人章及公司更名前財務(wù)章（該公司于2013年1月更名）。①中國銀行、交通銀行和建設(shè)銀行空白銀行支票各一本，三本支票在支票登記簿均有記載，且號碼連續(xù)，空白支票上已加蓋公司法人章。審計組進駐現(xiàn)場后立即進行現(xiàn)金監(jiān)盤，此時碰巧該公司出納外出。(21)對審計人員要求提供的收入相關(guān)信息拖延搪塞；(22)高管層對審計人員就收入提出的質(zhì)詢做出行為失常的舉動（如勃然大怒、威脅利誘等）；(23)接到客戶、企業(yè)員工、競爭對手關(guān)于收入失實的暗示或投訴。即使會計報表中其他項目的審計均為滿意，但因為有40%以上的資產(chǎn)無法確認，這足以改變一個報告使用者的決策，屬于重大會計事項。詢問應(yīng)作為其他審計程序的補充，其本身不足以支撐審計人員得出相關(guān)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，如果無法利用其他審計程序獲取審計證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制。不能由于已經(jīng)注銷賬戶，就不進行銀行存款函證。(4)事項4不恰當(dāng)。審計組不應(yīng)依賴以往審計中對管理層、治理層誠信度的判斷。（二）根據(jù)“資料2”，請分析審計組對存貨盤點的處理是否正確，簡要說明理由。2013年末，甲公司應(yīng)收賬款4億多元，其中最大的欠款單位是德國M公司，欠款原因是依合同執(zhí)行進度付款。對于如此巨大的差異，甲公司沒有給出合理的解釋。(6)稅收異常。(4)運輸費異常。(2)水電能耗比異常。甲公司總經(jīng)理提出，公司已于2013年11月30日對存貨進行了全面盤點，目前產(chǎn)品交貨期臨近，為避免再度停工盤點影響按時交貨，建議審計人員取消現(xiàn)場盤點，改為復(fù)核甲公司2013年11月30日的盤點資料。(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間緊張，擬不再函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的獨立性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。(2)第二種情況屬于由于管理不當(dāng)而造成巨額損失浪費事項。(2)“通江高速”已經(jīng)于2014年6月底建成運營，按照有關(guān)規(guī)定，其相應(yīng)貸款下半年應(yīng)歸還的利息7500萬元應(yīng)計人運營的財務(wù)費用之中。(2)考慮安排專人對群眾來信檢舉的情況進行檢查，可就此事項制定專門的、詳細的工作計劃，并向廳領(lǐng)導(dǎo)專題反映調(diào)查結(jié)果。要求“資料l”中出現(xiàn)的兩種情況，指出審計機關(guān)或?qū)徲嫿M應(yīng)當(dāng)如何處理。3．審計人員在現(xiàn)場審計時，發(fā)現(xiàn)下述情況：(1)該公司2013年投資2000萬元，成立“高速公路材料供應(yīng)公司”，主要定向從事該公司的高速公路建設(shè)的材料供應(yīng)業(yè)務(wù)，2014年9月，通達高速公路公司計提該項投資減值準(zhǔn)備1000萬元，同年10月，未經(jīng)評估，將該“高速公路材料供應(yīng)公司”以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給該公司職工集資成立的“好運通”公司。在建的“沿海高速”在該公司2014年報表中反映為“在建工程”，余額為450000萬元，而2014年6月底才建成運營的“通江高速”辦理竣工決算后在報表中反映為“固定資產(chǎn)”750000萬元。有關(guān)審計的情況和資料如下：1．在安排審計人員組成及編制工作方案時，出現(xiàn)下列情況：(1)在決定審計組成員時發(fā)現(xiàn)，原定的審計組長張本廉同志（處長）的愛人在該公司擔(dān)任總會計師，領(lǐng)導(dǎo)該公司的財務(wù)工作；另有一名普通審計人員的舅舅在該公司當(dāng)技術(shù)員。審計人員進行存貨盤點，要進行盤點問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金盤點則不需要。審計人員參與全部現(xiàn)金盤點，而對存貨進行抽點。無論余額核對是否相符，均須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。將3月5日當(dāng)做盤點日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)= 800(165200+3000)+(165500+4000)=2100元。參考答案1．首先，確認3月5日賬實是否相符。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（二）在審計過程中，審計人員李紅記錄了ABC公司與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制：1．現(xiàn)金收入必須及時存人銀行，不得直接用于公司的支出。2010年3月5日上午10點半，李紅對庫存現(xiàn)金實施了突擊監(jiān)盤，有關(guān)監(jiān)盤情況如下：，實存現(xiàn)金數(shù)額為800元。國家法律授權(quán)審計署領(lǐng)導(dǎo)全國審計工作，對內(nèi)部審計機構(gòu)進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并對社會審計組織的業(yè)務(wù)質(zhì)量進行監(jiān)督。有限責(zé)任公司形式的社會審計組織是依照注冊會計師法的要求由注冊會計師投資設(shè)立并承擔(dān)有限責(zé)任的會計師事務(wù)所。我國的內(nèi)部審計機構(gòu)，目前較多采用的機構(gòu)設(shè)置方式是：在本單位主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置獨立的、與其他職能部門平行的內(nèi)部審計機構(gòu)。（二）我國審計組織體系的特征。但是，三者又有不同，各有側(cè)重。不同國家審計組織體系的構(gòu)成及相互關(guān)系存在差別。該公司高層管理人員認為：“財務(wù)經(jīng)理助理一職無任何意義，應(yīng)當(dāng)撤銷”。要求：1．指出這份會計憑證在設(shè)計上有哪些缺陷。2．如果A 產(chǎn)品是采用賒銷方式銷售，你認為應(yīng)當(dāng)審查被審單位哪些控制措施。當(dāng)月