【正文】 動的正常運轉(zhuǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的合理、有效運用，從而達到利益最大化。但是現(xiàn)今，有相當一部分且對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致會計信息失真，會計秩序混亂，違紀違法現(xiàn)象的發(fā)生，管理失控，資金得不到有效的運用，企業(yè)運營的失敗。即內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動的全面控制，而不是局部性控制。潛在性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會影響到另一種控制行為。因此，建立內(nèi)部控制制度能保證會計信息的真實性和完整性。（三）為審計工作提供良好基礎(chǔ)企業(yè)的審計監(jiān)督以真實可靠地會計信息為依據(jù)，檢查對錯，揭露弊端，確定經(jīng)濟效益。然而，所有的事物都有其弊端。管理人員的決策在內(nèi)部控制的實施中起主導(dǎo)作用，或多的就會出現(xiàn)管理者利用自己的職權(quán)越權(quán)控制，造成內(nèi)部控制的實效。存在相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高，不能適應(yīng)崗位的需求。對內(nèi)部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會計管理或財務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實施差距較大，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外，企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，出現(xiàn)會計信息失真、專權(quán)獨斷、貪污腐敗等現(xiàn)象,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟秩序。另外，在內(nèi)審的職能下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機構(gòu)職能的效率等方面，未充分發(fā)揮應(yīng)有作用。（二）明確控制目標企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。（四）提高會計人員素質(zhì)會計人員素質(zhì)是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學的培訓、考核、輪崗、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高會計人員的整體素質(zhì)。（五）強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度從傳統(tǒng)意義上說，對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督主要應(yīng)依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計部門。同時，要大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨立超然的特性，履行社會公正和監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。一、不相容職務(wù)分離控制所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。五是要建立反饋控制機制。三、會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。：公司應(yīng)當建立賬務(wù)處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復(fù)核控制等手段，有效控制會計記賬程序。以充分調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤點制度、資產(chǎn)處置制度等。，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰經(jīng)辦誰負責與工資獎金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。：成立預(yù)算委員會，企業(yè)負責人為預(yù)算責任人；全面預(yù)算方案上報董事會審批；全面預(yù)算方案審批后，各單位(利潤中心)、部門(成本中心)具體負責執(zhí)行和控制，財務(wù)部門負責監(jiān)控和反饋，預(yù)算管理委員會在經(jīng)過授權(quán)批準情況下對預(yù)算進行調(diào)整，企業(yè)負責人負責總指揮和總協(xié)調(diào)。通過業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析模型的設(shè)計及運用，定期編制各類分析報告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運營模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。以人為本科學設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開、公正、公平的競爭機制。：在預(yù)算額度內(nèi)，各單位(利潤中心)、各部門（成本中心）具有管理主動權(quán)，但應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進行運作，而不是任由個人行使權(quán)利。是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要標志。財務(wù)財產(chǎn)實物保護控制的內(nèi)容主要有：，對分（子）公司的銀行存款和長、短期投資進行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，各二級單位實行內(nèi)部結(jié)算制度，加強企業(yè)的償債能力和營運能力，資金可在企業(yè)二級單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財務(wù)費用。：會計檔案主要包括財務(wù)報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。通過憑證設(shè)計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任。會計系統(tǒng)控制主要包括：：建立完善的財務(wù)報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經(jīng)濟活動分析報告、對賬單、經(jīng)營信息快報等，并制定財務(wù)報告編制獎懲管理機制，確保財務(wù)報告信息真實、完整，按照規(guī)定的時間與方法編制及報送財務(wù)報告，對外的報表必須有單位負責人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。六是記錄要完整。三是權(quán)責要對應(yīng)，“權(quán)”、”與“責”要相聯(lián)系，機構(gòu)或個人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔相應(yīng)的責任，制定相應(yīng)崗位責任制，切實履行崗位職責。授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰?，F(xiàn)金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。、職務(wù)要分離。企業(yè)在經(jīng)濟活動中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：、職務(wù)要分離?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。財務(wù)風險主要的控制點應(yīng)該在三個位置上：一是資金管理，對資金的籌集、32使用、分配、調(diào)度等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“籌資業(yè)務(wù)管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應(yīng)收賬款”、“擔保業(yè)務(wù)”等；二是成本費用管理，對支出項目及金額嚴格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費”、“人工成本”、“科技開發(fā)費”、“管理費用”、“銷售費用”、“銷售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn) ”、“無形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟損失，制訂《權(quán)限指引》落實分級授權(quán)制度，分層分級自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴、更細、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責任、有什么提升機會。文中表達的基本觀念是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)財務(wù)風險進行有效控制，通過內(nèi)部控制流程對企業(yè)財務(wù)工作進行全方位再認識；通過制定科學完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強化關(guān)鍵控制點及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會計信息質(zhì)量，以便我們在實際工作中趨利弊害，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財政、稅務(wù)、審計等部門應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理分工，加強彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力。在工作的安排上，要實施崗位輪換制，及時發(fā)現(xiàn)問題，抑制部分人員的不良動機。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當建立在共同道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，加強各層次間的溝通和情感的交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，積極調(diào)動企業(yè)成員的積極性。為此，企業(yè)要首先確定內(nèi)部管理體制和管理目標，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部控制制度設(shè)計和建設(shè)的方向。五、如何建立有效的內(nèi)部控制制度（一）正確的認識企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)的負責人要深刻認識到實施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求，也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風險、提高管理效率、保證企業(yè)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的重要舉措。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬