【正文】 books at one time.” In a later edition he does not elaborate. Beckman and Bartels give, what will appear to be from the vantage point of this paper, an inconsistent account of receivables control measures and an improper distinction between the concept of mean collection period and number of days sales outstanding. In more recent works, the receivables process has been more closely examined both as a population process and as an absorbing Markov process. Both approaches provide a more prehensive view of the receivables process, and, if used judiciously, they provide a framework for analysis and for data processing applications in the accounts receivable area. Do businessmen and managers have a verbal understanding of the 33 receivables process that can be turned to advantage? I believe not. They have some rulesofthumb, determined in interviews and described in the study by Thompson and Langer. For example from 51 interviews。s attention to be focused on 1。在此謹(jǐn)向宋老師表示衷心的感謝和崇高的敬意！ 感謝學(xué)校對我的培養(yǎng)，為我提供了一個良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，在校的整個學(xué)習(xí)過程也將給我留下美好的回憶，我衷心祝愿學(xué)校更加繁榮興旺！感謝院系領(lǐng)導(dǎo)、所有任課教師，對我的辛勤教導(dǎo)以及在生活和學(xué)習(xí)上給予我的極大幫助，再次向老師們表示真摯的謝意！同時要感謝我的同窗好友，謝謝他們一直以來對我的關(guān)心與幫助，祝同學(xué)們在今后的生活和事業(yè)上一帆風(fēng)順！ 借此機會，感謝實 習(xí) 單位給予我一次寶貴的實習(xí)機會及對我論文寫作的支持！ 最后，我誠摯地感謝我的家人，感謝他們對我完成學(xué)業(yè)所給予的 幫助和對我極大的鼓勵與支持！ 由于本人認(rèn)識水平有限，對應(yīng)收賬款管理的這點分析和研究是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，本文還存在許多不足之處，也懇請各位老師給予指正。 B 27 6 結(jié)論 應(yīng)收賬款作為一種信用手段是企業(yè)促進(jìn)銷售的一種策略，它可以增強企業(yè)的市場競爭力，同時增大市場份額，但是應(yīng)收賬款規(guī)模一旦超出了企業(yè)的承受能力，會給企業(yè)帶來一系列問題并引起諸多不良的后果，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)失去競爭的能力。 盡量保持與客戶的良好關(guān)系 企業(yè)應(yīng)密切監(jiān)控客戶到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。最后，在 25 經(jīng)相關(guān)銷售人員、收賬中心催收無果的情況下，由企業(yè)最高管理者出面與客戶進(jìn)行協(xié)商，加緊貨款催收，避免壞賬損失的發(fā)生。 〔 15〕 因此 為了有效進(jìn)行被拖欠貨款的催收，企業(yè) 需要認(rèn)真設(shè)計較為嚴(yán)格的收賬管理制度，制訂明確的賬款追收程序。信用管理人員要提高工作積極性，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，了解客戶的基本情況， 詳細(xì)記錄企業(yè)與客戶建立信用關(guān)系的日期、客戶付款的時間、目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用變化；經(jīng)常檢查客戶是否突破信用額度，對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否超過信用期限和突破信用額度 。每月底，財務(wù)部門要會同銷售部門將當(dāng)月發(fā)生業(yè)務(wù)形成的往來賬目核對清楚，搞好應(yīng)收賬款的專項清查，全面徹底核對清理往來賬款，特別是一些數(shù)額較大，筆數(shù)多的應(yīng)收賬款，要重點落實，確保其數(shù)額真實性和完整性?？傊髽I(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況確定這些可控因素的標(biāo)準(zhǔn)，使應(yīng)收賬款保持在一個合理的水平，極大提高應(yīng)收賬款回收率，防止給企業(yè)造成不必要的損失。其次，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特點和應(yīng)收賬款的實際情況，設(shè)定一個相對合理的賒銷信額和信用政策。 改變以往的事后追款方法 從賒銷活動的業(yè)務(wù)流程看，企業(yè)僅僅注重應(yīng)收賬款的追討，即簡單的“收賬”管理，卻忽視了應(yīng)收賬款的事前和事中控制。 〔 13〕 信用管理人員 可采用定性與定量相結(jié)合的方法評估客戶的信用等級，定性分析就是對客戶的品質(zhì)、能力 、 資本 、抵押品 、 經(jīng)營情況等方面進(jìn)行分析評價，定量分析就是對客戶信用實行量化，根據(jù)掌握的財務(wù)數(shù)據(jù)，計算能夠反映客戶償債能力及財務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù) 債 率、流動比率、速 動 比率等主要指標(biāo)，然后根據(jù)收集的信息綜合評估，對客戶進(jìn)行最后的信用評級和信用政策的界定， 選擇有實 力、有信譽的客戶作為合作伙伴，注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒銷行為， 對每個客戶謹(jǐn)慎地制定相應(yīng)的信用政策，并可根據(jù)客戶情況的變化進(jìn)行必要調(diào)整。 19 5 解決問題的建議與對策 設(shè)立獨立的信用管理部門 重視信用管理前期的資信評估是從源頭上控制不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生的有效措施，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或配備專門人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常監(jiān)督和分析，加強企業(yè)的信用管理，以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為。銷售部門的賒銷風(fēng)險意識并沒有提高到應(yīng)有的高度，缺乏防范風(fēng)險的賒銷方針，例如，賒銷對象的選擇是至關(guān)重要的，而在決定給予客戶賒銷前，銷售部門負(fù)責(zé)人并沒有根據(jù)客戶的現(xiàn)時及未來的付現(xiàn)能力進(jìn)行正確的篩選，這樣應(yīng)收賬款的形成也就在所難免。可見，兩部門缺乏有效地溝通與合作，無法為貨款的及時收回提供保障。銷售部門只注重銷售，不考慮賒銷客戶的信用風(fēng)險，他們往往憑借個人的經(jīng)驗或個人關(guān)系決定企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)，對于銷售部門是否向客戶提供賒銷業(yè)務(wù)以及給客戶提供什么樣的信用條件，財務(wù)部門則無 權(quán)參與并發(fā)表意見。 尚未建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度 對銷售人員的管理不嚴(yán)格 企業(yè)尚未形成一套合理有效的針 對加強銷售人員管理的制度，因而不能對銷售人員形成有效地牽制，企業(yè)為了擴大銷售，盡量積極爭取銷售人員，卻忽視對銷售人員的品質(zhì)、素質(zhì)、誠信狀況的調(diào)查，造成任意任用銷售人員，這就為應(yīng)收賬款的產(chǎn)生帶來重大風(fēng)險。 而在我國企業(yè)的應(yīng)收賬款回收基本上是靠企業(yè)自身，由于我國信用中介機構(gòu)的不成熟， 缺少對應(yīng)收賬款的抵押、出售、轉(zhuǎn)讓、保理、證券化、保險等處理方法， 這些方法有助于使企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)得到有效改善，獲得融資上的方便，將占用資金的應(yīng)收賬款變?yōu)榭墒褂玫馁Y金，提高收款能力和收款的及時性 。隨著應(yīng)收賬款管理軟件不斷出現(xiàn)，計算機也日益廣泛地運用到應(yīng)收賬款的日常管理中，計算機操作要比人工計算更加方便快捷，可以輕松快捷地對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、定量進(jìn)行數(shù)字分析，達(dá)到自動核銷往來賬、賬齡分析、查詢逾期應(yīng)收賬款的目的。 未考慮宏觀環(huán)境不利造成的影響 目前，我國市場經(jīng)濟體制正在逐步建立中，存在著市場保障體系、市場經(jīng)濟秩序尚不夠完善，社會信用基礎(chǔ)薄弱、執(zhí)法不嚴(yán)等問題，這些因素往往使企業(yè)的應(yīng)收賬款回收面臨著很大的風(fēng)險和不確定性。應(yīng)收賬款的存在使得企業(yè)收入超前實現(xiàn)，因此企業(yè)不得不面對稅金提前繳納的問題，這樣使企業(yè)本來十分有限的資金墊付了未實現(xiàn)的利、稅開支，加速了企業(yè)現(xiàn)金流出，而如果這部分資金未用來繳納稅金，企業(yè)完全可以將這部分資金轉(zhuǎn)貸給其它企業(yè)或存放在銀行以收取利息。 管理者對應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視 忽視賒銷資金的時間價值 企業(yè)管理者對于應(yīng)收賬款的管理無論是經(jīng)驗 還是理論都十分缺乏，管理者重銷售，只關(guān)心款項如何收回，而至于早晚問題無所謂。 對新客戶的信用狀況缺乏足夠了解 做好賒銷新客戶的資信調(diào)查，對每一個客戶進(jìn)行分析，可在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生，為減少壞賬發(fā)生樹立起第一道防線，因此對新客戶的資信調(diào)查是極為重要的。在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生前，銷售部門未對購貨方的資信情況進(jìn)行全面深入的調(diào)查，也就無法對客戶的信用狀況做出嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呐袛?，更不能針對不同的往來客戶制定不同?信用政策，以至于把貨發(fā)給了沒有償債能力的單位，最終導(dǎo)致客戶部分或全部拒付貨款，給公司帶來經(jīng)濟損失。銷售部門為了爭取客戶訂單，擴大銷售量，往往會盡量向購貨方提供優(yōu)惠條件，采用寬松的信用政策，不考慮應(yīng)收賬款可能帶來的各項成本，盲目對客戶賒銷，有些客戶利用銷貨單位的賒銷政策，以產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題或價格過高為借口，向公司提出一些不合理要求，要求增加賒銷量或增加賒銷金額等。無論公司的貨款回收政策制定得多么完善，但是壞賬損失風(fēng)險仍然是無法避免的。 財務(wù)部門對應(yīng)收賬款監(jiān)管工作不到位 （ 1）財務(wù)部門僅限于日常會計核算。由此可見，逾期賬 款拖欠時間越長，收賬成功率越低，成為呆壞賬的可能性也就越高。公司為了維持一定的客戶資源 ， 擔(dān)心催款過急會影響企業(yè)間的合作關(guān)系，而失去這部分市場，影響企業(yè)的銷售情況。 由于公司對逾期應(yīng)收賬款管理制度不成熟，規(guī)定不明確，未 對逾期賬款的質(zhì)量及收回可能性作出分析判斷，這些賬款很有可能成為死賬、壞賬。 綜上所述，通過對以上幾個指標(biāo)的分析，可以說明由于每年應(yīng)收賬款總量在逐年遞增，嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，致使企業(yè)流動資金被大量占用，影響企業(yè)資金的有效循環(huán)，假設(shè)企業(yè)的應(yīng)收賬款繼續(xù)保持增長趨勢，久而久之，企業(yè)的競爭地位必然下降，長期利益遭受嚴(yán) 重?fù)p害。 下面列表為公司 20xx 年至 20xx 年相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)：單位（萬元） 表 31 20xx 年 — 20xx 年公司部分財務(wù)數(shù)據(jù) 項目 年份 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 速 動 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 20xx 年初 年末 20xx 20xx 資料來源：公司 20xx 年 — 20xx 年資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表 從上表可以看出 20xx 年至 20xx 年，隨著銷售收入的增長，應(yīng)收賬款 9 的規(guī)模也隨之?dāng)U大，而 20xx 年主營業(yè)務(wù)收入比 20xx 年下降了 %，但應(yīng)收賬款數(shù)額卻仍然在增加 。銷售部門將增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交或郵寄給客戶，并記錄銷售情況，銷售部門負(fù)責(zé) 8 人每月向公司經(jīng)理匯報本月的銷售及賒銷額。 各種橡塑膠管骨架層采用高強力合成纖維和膠管專用帆布，膠層耐磨損、抗老化，適合在各種環(huán)境使用。 6 加強應(yīng)收賬款管理的必要性 應(yīng) 收賬款的管理是企業(yè)財務(wù)方面一個非常重要的問題，也是實現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)，增強企業(yè)經(jīng)營活動的重要環(huán)節(jié)。 企業(yè)應(yīng)收賬款過多的弊端 雖然賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款刺激了銷售額的快速增長，但應(yīng)收賬款的機會成本、管理成本、壞賬成本三個方面的成本均會增加，各種成本的增加甚至有可能大大抵減了因賒銷收入增長而帶來的益處。此外，法律基礎(chǔ)也比較薄弱，社會還沒有形成一個良性的應(yīng) 收賬款回款機制，良好的社會信用運行機制尚未形成。 應(yīng)收賬款的作用及意義 擴大銷售與降低存貨 企業(yè)利用賒銷可以吸引更多客戶，加快產(chǎn)品銷售，開拓新的市場，提高企業(yè)市場占有率，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng) 濟利益。 田志新 〔 9〕 (20xx)從信用管理角度分析對應(yīng)收賬款的管理，在《基于信用的應(yīng)收賬款管理問題研究》中，強調(diào)為全面衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收賬款的投資收益，企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策，同時對應(yīng)收賬款的運行過程進(jìn)行追蹤分析 。 文汝云 〔 5〕 (20xx)在《芻議企業(yè)應(yīng)收賬款管理思想》中，從當(dāng)前應(yīng)收賬款管理理論出發(fā)，闡述了在現(xiàn)階段我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)該樹立風(fēng)險管理思想、收益成本效益決策思想、差別管理思想，并提出將成本效益原 則應(yīng)用于應(yīng)收賬款管理勢在必行，要求在日常管理中樹立差別管理思想，對不同時間結(jié)構(gòu)的應(yīng)收賬款應(yīng)該差別對待。赫特 〔 3〕 （ 20xx） 在合著的《財務(wù)管理基礎(chǔ)》中，認(rèn)為應(yīng)收賬款的持有水平不應(yīng)該比行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的歷史指標(biāo)高的太多或低的太多，并且提出應(yīng)收賬款超過了正常的信用期，企業(yè)現(xiàn)金流量將減少，在收緊信用政策的同時必須貫徹收賬程序。 斯坦利現(xiàn)在，應(yīng)收賬款有價證券化和保理業(yè)務(wù)是西方國家對應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。研究本課題，有助于企業(yè)樹立風(fēng)險意識， 重視應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，活化企業(yè)資金，減少資金在應(yīng)收賬款上的占有，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率，保證企業(yè)正常運行的合理現(xiàn)金流量，降低企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。然而，當(dāng)前大部分企業(yè)缺乏科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理制度，對應(yīng)收賬款管理方式比較單一，風(fēng)險意識薄弱，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的規(guī)模逐漸增加，使企業(yè)陷入財務(wù)危機，影響擴大再生產(chǎn)，嚴(yán)重威