【正文】 的，不得扣除。因此，對高危行業(yè)企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用允許在稅前扣除。企業(yè)提取維簡費(fèi)的資產(chǎn)原值)五、關(guān)于資產(chǎn)評估增減值的計(jì)稅問題企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉(zhuǎn)股、合資等改組改制活動，其資產(chǎn)經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評估并出具審計(jì)報(bào)告，其企業(yè)所得稅的征收管理，按以下規(guī)定分別進(jìn)行處理：（一）如果企業(yè)按評估后的資產(chǎn)價值進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，且對其資產(chǎn)評估增值部分計(jì)提了折舊或攤銷了費(fèi)用，但在納稅申報(bào)時未進(jìn)行納稅調(diào)整的，其資產(chǎn)評估增值部分應(yīng)全額作為企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。因此，對企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購買債權(quán)，形成的債權(quán)金額與企業(yè)實(shí)際支付數(shù)額之間的差額，暫不征稅，在企業(yè)處置上述債權(quán)時，再確認(rèn)收入或損失計(jì)征企業(yè)所得稅。九、關(guān)于供電企業(yè)使用農(nóng)村電工計(jì)稅人數(shù)計(jì)算問題目前，供電企業(yè)普遍使用部分農(nóng)村電工，其支出是依據(jù)售電量按一定比例提成來保障的，且供電企業(yè)未與其簽定勞動合同，因此，上述農(nóng)村電工不能作為供電企業(yè)進(jìn)行工資扣除的計(jì)稅人數(shù)。十二、關(guān)于一人有限責(zé)任公司適用所得稅政策問題按修訂后的《公司法》規(guī)定，個人可以申請?jiān)O(shè)立一人有限責(zé)任公司。三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：（一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（二）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；（三）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；（四）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；（五）計(jì)算并繳納清算所得稅；（六）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。據(jù)介紹，企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。所得稅清算《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確，清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。清算所得=4230（資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值）3890（資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）70（清算費(fèi)用）20（相關(guān)稅費(fèi)）+（37003590）債務(wù)清償損益100（彌補(bǔ)以前的虧損）=260（萬元）清算所得稅=26025%=65（萬元）可以向企業(yè)所有者分配的剩余財(cái)產(chǎn)=4230（資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值）70（清算費(fèi)用）20（相關(guān)稅費(fèi)）100（職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金）65（清算所得稅）3590（清償企業(yè)債務(wù)）=385（萬元）。清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)－清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益－彌補(bǔ)以前虧損，其中債務(wù)清償損益=債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)－債務(wù)的實(shí)際償還金額，公式中的相關(guān)稅費(fèi)為企業(yè)在清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，不包含企業(yè)以前欠稅。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)清算的所得稅處理主要包括六項(xiàng)內(nèi)容：一是全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；二是確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；三是改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；四是依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；五是計(jì)算并繳納清算所得稅；六是確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅計(jì)算清算所得。第五篇：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財(cái)稅[2009]60號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局20090429各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條、第五十五條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第十一條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問題通知如下：一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。十一、關(guān)于對建筑安裝企業(yè)出具納稅證明問題《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝企業(yè)納稅地點(diǎn)問題的通知》（冀地稅函〔2007〕255號）第二條“對省內(nèi)跨市施工的建筑安裝企業(yè)，可憑《外出經(jīng)營管理證明》回原地繳納企業(yè)所得稅，施工地地稅機(jī)關(guān)可憑《外出經(jīng)營管理證明》及在原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明，不予征收企業(yè)所得稅”。八、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拆遷補(bǔ)償計(jì)稅問題（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的面積內(nèi)的房屋，按房屋的市場價格確認(rèn)收入，同時，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，減除企業(yè)建造等面積的同類開發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的銷售成本、期間費(fèi)用后的余額，并入其應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得