北京市地方稅務局關于企業(yè)清算業(yè)務所得稅處理有關操作問題的通知-文庫吧
2025-09-29 12:15 本頁面
【正文】 項備案回執(zhí)（納稅人名稱）：你單位《企業(yè)清算所得稅事項備案表》及附送資料收悉。請你單位以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅，并自清算結束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，結清稅款。稅務機關（簽章）年 月 日（本回執(zhí)一式兩份，一份返還納稅人，一份由主管稅務機關留存。）第二篇：北京市地方稅務局關于企業(yè)清算業(yè)務所得稅處理有關操作問題的通知北京市地方稅務局關于企業(yè)清算業(yè)務所得稅處理有關操作問題的通知京地稅企〔2010〕94號各區(qū)、縣地方稅務局、各分局:根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）及《國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）文件精神，現(xiàn)將企業(yè)清算業(yè)務所得稅處理有關操作問題通知如下，請依照執(zhí)行。一、企業(yè)在中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應將終止生產(chǎn)經(jīng)營當1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅，于實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當應繳（應退）企業(yè)所得稅稅款。二、企業(yè)應當自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務機關提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：（一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算的證明文件或材料；（二）管理人或清算組聯(lián)絡人員名單及聯(lián)系方式。主管稅務機關在接到企業(yè)的《企業(yè)清算所得稅事項備案表》及附送資料后，打印《企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)》，并返還納稅人一份。企業(yè)備案完畢后，主管稅務機關應將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算之日可按以下原則確定：（一）企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日；（二）企業(yè)股東會、股東大會或類似機構決議解散之日；（三）企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷之日；（四）企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；（五）有關法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開始之日；（六）企業(yè)因其他原因解散或進行清算之日。四、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的相關規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應補繳的企業(yè)所得稅稅額。五、企業(yè)應當自清算結束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結清稅款：（一）清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明；（二）清算期間資產(chǎn)負債表、損益表（依據(jù)相關法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機構審計的，還應同時附送具有法定資質的中介機構的審計報告）；（三）資產(chǎn)盤點表；（四）清算所得計算過程的說明；（五）具備下列情形的，還需報送資產(chǎn)評估的說明和相關證明材料：；。（六）企業(yè)清算結束如有尚未處置的財產(chǎn)，同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權委托書、組織機構代碼證或身份證復印件；（七）股東分配剩余財產(chǎn)明細表；（八）非營利組織還應同時附送清算結束后其剩余財產(chǎn)的處置情況說明；（九）主管稅務機關要求報送的其他資料。六、納稅人在申請辦理注銷稅務登記時，應向主管稅務機關提交《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表的復印件，作為申請注銷稅務登記的附報資料之一。七、主管稅務機關應建立清算企業(yè)管理電子臺賬，對備案的清算企業(yè)的有關情況造冊登記，以加強對清算企業(yè)的管理?！镀髽I(yè)清算所得稅事項備案表》及其附報資料、《企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)》、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，應作為申報資料，由主管稅務機關按照檔案管理的相關規(guī)定做好歸檔處理。八、本文規(guī)定的備案文書及流程自2010年7月1日起執(zhí)行第三篇：河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知冀地稅函[2005]216號各市地方稅務局、省直屬征收局：根據(jù)各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關業(yè)務問題明確如下：一、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的確認問題（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的確認，是指已完工開發(fā)產(chǎn)品的收入確認。開發(fā)產(chǎn)品經(jīng)過有關部門驗收合格后，即作為完工。銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收取的價款（包括定金）作為預售收入，開發(fā)產(chǎn)品完工后按照售房合同有關條款辦理移交手續(xù)后應確認收入的實現(xiàn)。企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品未辦理移交手續(xù)前，所獲得的分期預收款，不適用《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]83號）第一條第（二）項的分期付款方式確認收入的規(guī)定，不作為銷售收入處理，而應作為預售收入計算預計營業(yè)利潤，并入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。（二）關于開發(fā)產(chǎn)品的出租、自用問題1．企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品臨時自用，以后用于出售的，在臨時自用期間，不視同銷售。臨時自用是指開發(fā)產(chǎn)品使用期限不超過一年。具體判斷方法為：開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)自用，且距開發(fā)產(chǎn)品完工之日不滿一年。開發(fā)產(chǎn)品使用期限超過一年的，應視同銷售。2．國家稅務總局國稅發(fā)[2003]83號文件中所指的臨時租賃，是指開發(fā)產(chǎn)品使用期限不超過一年
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