【正文】 擴股行 明確各方努力提高并發(fā)揮其職能作用；建立 有章不循，違規(guī)違紀者要嚴肅處理，對稽核部門人員 促進營運資金良性循環(huán)。一是要切實保證資金在總部的集中管理第四篇：當前小金庫存在問題和對策建議當前小金庫存在問題和對策建議2009年以來，我區(qū)相繼在行政事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)開展了“小金庫”專項治理工作，累計查處“小金庫”金額360萬元。二是以收抵支。四是財務處理不當。三是從資金使用看，傳統(tǒng)小金庫多表現(xiàn)為設置賬外賬、個人開戶、現(xiàn)金保管，使用多為個人消費甚至私分資金等，而現(xiàn)在小金庫實施手法更加隱蔽，從直接方式逐步向間接方式轉變，多為通過虛列多列支出、虛開發(fā)票套取資金、通過下屬單位報銷開支等，使用也多表現(xiàn)為超標準發(fā)放獎金福利，上下級禮品禮金支出等。二、當前防治小金庫的幾點對策建議推進資產管理制度建設。深化財政財務管理機制改革。進一步規(guī)范行事單位收入分配秩序，完善部門單位內控和監(jiān)督機制，強化單位銀行賬戶管理，嚴格收支核算。完善落實一把手不直接分管財務、物資采購制度，健全紀檢、財政、審計、單位內部監(jiān)督和社會監(jiān)督相結合的監(jiān)督體系，逐步建立部門預算公開、審計結果公開、財務收支結果公開制度，建立責任追究機制，切實做到經常性監(jiān)督與突擊性監(jiān)督相結合，有效遏制財務違規(guī)行為。由于傳統(tǒng)的手工審計已無法適應電子商務與經濟管理信息化發(fā)展的需要，而開展計算機審計是適應商業(yè)銀行全面風險管理的需要，能有效防范和化解金融風險、改進審計工作方式和辦公手段、提高審計人員的工作效率和銀行電子化應用水平。這種審計觀念的轉變，更深刻地反映在思維模式上，以手工審計為主的傳統(tǒng)審計條件下形成的由點到面向以計算機審計條件下形成的由面到點的轉變；在審計方法上，由過去粗放型向質量效益型轉變，也就是由過去的“瞎子摸蝦摸到什么算什么”向“全面審計、突出重點”的轉變；由過去的“散兵游勇”向“集中兵力打殲滅戰(zhàn)”轉變；由以現(xiàn)場審計為主向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合的轉變的新的審計工作模式。計算機審計僅需很少的時間，就能完成全轄所有布控業(yè)務的檢查、監(jiān)控，避免了手工抽查檢查面窄、人員少、效率低的問題，大幅度削減了日后現(xiàn)場審計的工作量。利用計算機審計的方法，可以通過實時監(jiān)控的手段，全年跟蹤審查被審計單位的情況，并且把審計工作分攤到每個工作日中去，隨時發(fā)現(xiàn)疑點、隨時了解確認，使現(xiàn)場審計轉向完成取證、交換意見和形成報告等工作。二、目前商業(yè)銀行計算機審計現(xiàn)狀與存在的問題。但商業(yè)銀行現(xiàn)在具有復合型知識結構的、勝任計算機審計人員，遠遠不能滿足工作需要。計算機技術人員雖然對計算機和網絡技術比較熟悉，但他們又不熟悉會計、審計知識，不知道要審什么、該怎樣審。目前，商業(yè)銀行計算機審計軟件，不能直接與經營管理數(shù)據(jù)源接口，都需要設計定為用某一類數(shù)據(jù)庫軟件，但“定向化”的數(shù)據(jù)接口難以滿足實際工作的需要。軟件開發(fā)與審計需求雙向互動不夠。因此，目前在需求與開發(fā)的雙向性方面，存在懂計算機的不懂審計、懂審計的人又無法開發(fā)軟件的問題，出現(xiàn)由軟件制作人員按照審計單位的要求閉門造車，其制作的軟件并沒有融進審計人員的工作經驗。用戶在使用中發(fā)現(xiàn)的問題和改進的要求沒有暢通的渠道反饋給開發(fā)人員，只好對軟件棄之不用。對實時監(jiān)控反映的疑點線索沒有具體管理，如在線監(jiān)控的周期性、是否出具在線監(jiān)控報告，問題如何移交，如何轉換工作效率，使問題的發(fā)現(xiàn)和跟蹤具有一定的連續(xù)性。它表現(xiàn)在軟件的開發(fā)過程中，由于審計人員對開發(fā)工具的了解不夠和技術人員對審計、會計業(yè)務的不熟悉，造成軟件自身的不完善，運行不穩(wěn)定或審計計算、分析的偏差。其本質意義是現(xiàn)場審計功能的強化，突出審前的調查、分析、研究的作用，達到降低審計成本、提高審計工作質量、控制和降低審計風險、切實保證、提升審計成果質量的目的。一要設計出健全合理的風險管理指標體系。大力加強對審計人員計算機知識的培訓，提高審計人員計算機應用水平和意識。不但要熟悉Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ等常用軟件的操作，而且要了解Ｗｉｎｄｏｗ（ｄｏｓ）環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫操作系統(tǒng)如Ｆｏｘｐｒｏ、Ｆｏｘｂａｓｅ的一些操作，還要了解Ｕｎｉｘ等環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫軟件的操作。計算機審計可以向非現(xiàn)場監(jiān)控和即時監(jiān)控的方向發(fā)展。這種非現(xiàn)場和即時監(jiān)控系統(tǒng)需要先進的計算機硬件和軟件的支持，要靠審計部門、科技部門、被審計單位等各方面的共同建設才能夠實現(xiàn)，但這應該是計算機審計和現(xiàn)代審計發(fā)展的一個重要方向。在軟件開發(fā)的過程中，還可以考慮讓系統(tǒng)開發(fā)人員多參與現(xiàn)場審計工作，使之對現(xiàn)場審計有一定的經驗，更有利于系統(tǒng)的開發(fā)。二是審計軟件中應有“系統(tǒng)日志”類似的菜單，管理人員應能對計算機審計人員的編程方法予以復核，確保程序編制科學合理，據(jù)之得出的審計數(shù)據(jù)可靠無誤。作者單位：武漢科技大學計算機科學與技術學院地址： 武昌黃家湖大學城聯(lián)系人：張沁電話：***郵編：430000。四是從解讀源程序入手去分析業(yè)務系統(tǒng)內部控制風險。規(guī)范操作，防范計算機審計風險。對數(shù)據(jù)輸入接口盡量考慮對多方面的數(shù)據(jù)軟件留有接口，對審計系統(tǒng)不兼容的操作系統(tǒng)還應預留轉變成可兼容或相同操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件后，進行導入，使軟件更具有通用性。而且被審計單位在經營和運作中不斷發(fā)展變化，很多問題會在瞬間發(fā)生，或者事后無法補救，單靠審計部門現(xiàn)行的事后審計、現(xiàn)場審計方式進行監(jiān)督顯然是不夠的，利用計算機進行非現(xiàn)場和即時監(jiān)控應該是有效的方法。加快審計部門計算機硬件和計算機使用環(huán)境的建設。商業(yè)銀行審計部門應建立一套完善的計算機培訓和考核計劃，培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計算機進行審計的審計人員。二要建立安全高效的信息采集、傳遞、分析系統(tǒng)，為實時、動態(tài)、全面、持續(xù)的風險管理奠定基礎。如根據(jù)計算機監(jiān)控提供的線索制定現(xiàn)場檢查計劃，明確現(xiàn)場檢查重點；通過計算機監(jiān)控持續(xù)跟蹤監(jiān)測現(xiàn)場檢查所發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，提高現(xiàn)場檢查的針對性、實效性；借助現(xiàn)場審計深挖、查清、吃透計算機監(jiān)控無法核實的問題；根據(jù)計算機監(jiān)控的結果確定現(xiàn)場檢查的頻度、深度和廣度，實現(xiàn)差別監(jiān)管。三、加強和改進商業(yè)銀行計算機審計工作的對策重新定位現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)控的關系。計算機審計風險包括系統(tǒng)硬件環(huán)境風險、系統(tǒng)控制風險、財務數(shù)據(jù)風險和審計軟件風險。計算機審計實施監(jiān)控工作未程序化?，F(xiàn)在計算機審計軟件真正用于審計一線的不多，究其原因除了審計人員的素質問題外，一個重要的原因是它還不能切實解決一線審計人員迫切要解決的問題，不能有效地加快審查的速度，提高審計效率和審計質量，審計人員并不樂于使用。但不了解ｗｉｎｄｏｗ（Ｄｏｓ）操作系統(tǒng)證的Ｆｏｘｐｒｏ等數(shù)據(jù)庫軟件和Ｕｎｉｘ環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫軟件的操作，甚至對計算機的學習產生畏難情緒。當前商業(yè)銀行計算機審計系統(tǒng)或多或少存在這個問題，對可能存在的數(shù)據(jù)輸入，數(shù)據(jù)接口無法滿足審計工作的需要，在現(xiàn)場審計時，審計人員碰到這些情況，也只能手工錄入有關數(shù)據(jù)。我國不僅缺乏勝任的ＩＴ審計師，甚至連ＩＴ審計師應有什么樣的知識和技能、其工作職責是什么，其與一般審計師的關系如何等研究都很少。大部分審計人員并不熟悉計算機是如何進行經濟與會計業(yè)務處理的，不知道計算機處理與網絡技術的運用有什么風險，怎樣控制才能有效降低這些風險。計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網絡技術與計算機應用的交叉學科。提高工作效率，降低審計成本。通過動態(tài)設定監(jiān)控條件，可以很容易地實現(xiàn)對某機構、某項業(yè)務或某個柜員的業(yè)務甚至某一類業(yè)務等集中跟蹤、檢查，便于發(fā)現(xiàn)和處理問題。實時監(jiān)控和在線分析的實現(xiàn)，使審計方式由過去單一的事后檢查方式，轉變?yōu)槭轮小⑹潞笙嘟Y合的檢查方式；使風險防范由事后的補救，轉變?yōu)槭轮械目刂坪褪虑暗念A防，對全轄重要業(yè)務風險點的監(jiān)控做到常規(guī)化、及時化，也大大縮短了傳統(tǒng)手工檢查的時滯。審計模式的轉型。關鍵詞：商業(yè)銀行計算機審計 問題 對策商業(yè)銀行審計部門，承擔著對全行內控管理和業(yè)務風險控制的檢查、監(jiān)督重任。一是完善國庫集中支付和非