【正文】 擴(kuò)股行 明確各方努力提高并發(fā)揮其職能作用；建立 有章不循，違規(guī)違紀(jì)者要嚴(yán)肅處理，對稽核部門人員 促進(jìn)營運(yùn)資金良性循環(huán)。一是要切實(shí)保證資金在總部的集中管理第四篇：當(dāng)前小金庫存在問題和對策建議當(dāng)前小金庫存在問題和對策建議2009年以來，我區(qū)相繼在行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)開展了“小金庫”專項治理工作，累計查處“小金庫”金額360萬元。二是以收抵支。四是財務(wù)處理不當(dāng)。三是從資金使用看，傳統(tǒng)小金庫多表現(xiàn)為設(shè)置賬外賬、個人開戶、現(xiàn)金保管，使用多為個人消費(fèi)甚至私分資金等，而現(xiàn)在小金庫實(shí)施手法更加隱蔽，從直接方式逐步向間接方式轉(zhuǎn)變，多為通過虛列多列支出、虛開發(fā)票套取資金、通過下屬單位報銷開支等，使用也多表現(xiàn)為超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金福利，上下級禮品禮金支出等。二、當(dāng)前防治小金庫的幾點(diǎn)對策建議推進(jìn)資產(chǎn)管理制度建設(shè)。深化財政財務(wù)管理機(jī)制改革。進(jìn)一步規(guī)范行事單位收入分配秩序，完善部門單位內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化單位銀行賬戶管理，嚴(yán)格收支核算。完善落實(shí)一把手不直接分管財務(wù)、物資采購制度，健全紀(jì)檢、財政、審計、單位內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系，逐步建立部門預(yù)算公開、審計結(jié)果公開、財務(wù)收支結(jié)果公開制度，建立責(zé)任追究機(jī)制，切實(shí)做到經(jīng)常性監(jiān)督與突擊性監(jiān)督相結(jié)合，有效遏制財務(wù)違規(guī)行為。由于傳統(tǒng)的手工審計已無法適應(yīng)電子商務(wù)與經(jīng)濟(jì)管理信息化發(fā)展的需要，而開展計算機(jī)審計是適應(yīng)商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理的需要，能有效防范和化解金融風(fēng)險、改進(jìn)審計工作方式和辦公手段、提高審計人員的工作效率和銀行電子化應(yīng)用水平。這種審計觀念的轉(zhuǎn)變，更深刻地反映在思維模式上，以手工審計為主的傳統(tǒng)審計條件下形成的由點(diǎn)到面向以計算機(jī)審計條件下形成的由面到點(diǎn)的轉(zhuǎn)變；在審計方法上，由過去粗放型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變，也就是由過去的“瞎子摸蝦摸到什么算什么”向“全面審計、突出重點(diǎn)”的轉(zhuǎn)變；由過去的“散兵游勇”向“集中兵力打殲滅戰(zhàn)”轉(zhuǎn)變；由以現(xiàn)場審計為主向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的轉(zhuǎn)變的新的審計工作模式。計算機(jī)審計僅需很少的時間，就能完成全轄所有布控業(yè)務(wù)的檢查、監(jiān)控，避免了手工抽查檢查面窄、人員少、效率低的問題，大幅度削減了日后現(xiàn)場審計的工作量。利用計算機(jī)審計的方法，可以通過實(shí)時監(jiān)控的手段，全年跟蹤審查被審計單位的情況，并且把審計工作分?jǐn)偟矫總€工作日中去，隨時發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、隨時了解確認(rèn)，使現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)向完成取證、交換意見和形成報告等工作。二、目前商業(yè)銀行計算機(jī)審計現(xiàn)狀與存在的問題。但商業(yè)銀行現(xiàn)在具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的、勝任計算機(jī)審計人員，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足工作需要。計算機(jī)技術(shù)人員雖然對計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)比較熟悉，但他們又不熟悉會計、審計知識，不知道要審什么、該怎樣審。目前，商業(yè)銀行計算機(jī)審計軟件，不能直接與經(jīng)營管理數(shù)據(jù)源接口，都需要設(shè)計定為用某一類數(shù)據(jù)庫軟件，但“定向化”的數(shù)據(jù)接口難以滿足實(shí)際工作的需要。軟件開發(fā)與審計需求雙向互動不夠。因此，目前在需求與開發(fā)的雙向性方面，存在懂計算機(jī)的不懂審計、懂審計的人又無法開發(fā)軟件的問題，出現(xiàn)由軟件制作人員按照審計單位的要求閉門造車，其制作的軟件并沒有融進(jìn)審計人員的工作經(jīng)驗(yàn)。用戶在使用中發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)的要求沒有暢通的渠道反饋給開發(fā)人員，只好對軟件棄之不用。對實(shí)時監(jiān)控反映的疑點(diǎn)線索沒有具體管理，如在線監(jiān)控的周期性、是否出具在線監(jiān)控報告，問題如何移交，如何轉(zhuǎn)換工作效率，使問題的發(fā)現(xiàn)和跟蹤具有一定的連續(xù)性。它表現(xiàn)在軟件的開發(fā)過程中，由于審計人員對開發(fā)工具的了解不夠和技術(shù)人員對審計、會計業(yè)務(wù)的不熟悉，造成軟件自身的不完善，運(yùn)行不穩(wěn)定或?qū)徲嬘嬎恪⒎治龅钠?。其本質(zhì)意義是現(xiàn)場審計功能的強(qiáng)化，突出審前的調(diào)查、分析、研究的作用，達(dá)到降低審計成本、提高審計工作質(zhì)量、控制和降低審計風(fēng)險、切實(shí)保證、提升審計成果質(zhì)量的目的。一要設(shè)計出健全合理的風(fēng)險管理指標(biāo)體系。大力加強(qiáng)對審計人員計算機(jī)知識的培訓(xùn)，提高審計人員計算機(jī)應(yīng)用水平和意識。不但要熟悉Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ等常用軟件的操作，而且要了解Ｗｉｎｄｏｗ（ｄｏｓ）環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫操作系統(tǒng)如Ｆｏｘｐｒｏ、Ｆｏｘｂａｓｅ的一些操作，還要了解Ｕｎｉｘ等環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫軟件的操作。計算機(jī)審計可以向非現(xiàn)場監(jiān)控和即時監(jiān)控的方向發(fā)展。這種非現(xiàn)場和即時監(jiān)控系統(tǒng)需要先進(jìn)的計算機(jī)硬件和軟件的支持，要靠審計部門、科技部門、被審計單位等各方面的共同建設(shè)才能夠?qū)崿F(xiàn)，但這應(yīng)該是計算機(jī)審計和現(xiàn)代審計發(fā)展的一個重要方向。在軟件開發(fā)的過程中，還可以考慮讓系統(tǒng)開發(fā)人員多參與現(xiàn)場審計工作，使之對現(xiàn)場審計有一定的經(jīng)驗(yàn)，更有利于系統(tǒng)的開發(fā)。二是審計軟件中應(yīng)有“系統(tǒng)日志”類似的菜單，管理人員應(yīng)能對計算機(jī)審計人員的編程方法予以復(fù)核，確保程序編制科學(xué)合理，據(jù)之得出的審計數(shù)據(jù)可靠無誤。作者單位：武漢科技大學(xué)計算機(jī)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院地址： 武昌黃家湖大學(xué)城聯(lián)系人：張沁電話：***郵編：430000。四是從解讀源程序入手去分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險。規(guī)范操作，防范計算機(jī)審計風(fēng)險。對數(shù)據(jù)輸入接口盡量考慮對多方面的數(shù)據(jù)軟件留有接口，對審計系統(tǒng)不兼容的操作系統(tǒng)還應(yīng)預(yù)留轉(zhuǎn)變成可兼容或相同操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件后，進(jìn)行導(dǎo)入，使軟件更具有通用性。而且被審計單位在經(jīng)營和運(yùn)作中不斷發(fā)展變化，很多問題會在瞬間發(fā)生，或者事后無法補(bǔ)救，單靠審計部門現(xiàn)行的事后審計、現(xiàn)場審計方式進(jìn)行監(jiān)督顯然是不夠的，利用計算機(jī)進(jìn)行非現(xiàn)場和即時監(jiān)控應(yīng)該是有效的方法。加快審計部門計算機(jī)硬件和計算機(jī)使用環(huán)境的建設(shè)。商業(yè)銀行審計部門應(yīng)建立一套完善的計算機(jī)培訓(xùn)和考核計劃，培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計算機(jī)進(jìn)行審計的審計人員。二要建立安全高效的信息采集、傳遞、分析系統(tǒng)，為實(shí)時、動態(tài)、全面、持續(xù)的風(fēng)險管理奠定基礎(chǔ)。如根據(jù)計算機(jī)監(jiān)控提供的線索制定現(xiàn)場檢查計劃，明確現(xiàn)場檢查重點(diǎn)；通過計算機(jī)監(jiān)控持續(xù)跟蹤監(jiān)測現(xiàn)場檢查所發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，提高現(xiàn)場檢查的針對性、實(shí)效性；借助現(xiàn)場審計深挖、查清、吃透計算機(jī)監(jiān)控?zé)o法核實(shí)的問題；根據(jù)計算機(jī)監(jiān)控的結(jié)果確定現(xiàn)場檢查的頻度、深度和廣度，實(shí)現(xiàn)差別監(jiān)管。三、加強(qiáng)和改進(jìn)商業(yè)銀行計算機(jī)審計工作的對策重新定位現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)控的關(guān)系。計算機(jī)審計風(fēng)險包括系統(tǒng)硬件環(huán)境風(fēng)險、系統(tǒng)控制風(fēng)險、財務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險和審計軟件風(fēng)險。計算機(jī)審計實(shí)施監(jiān)控工作未程序化。現(xiàn)在計算機(jī)審計軟件真正用于審計一線的不多，究其原因除了審計人員的素質(zhì)問題外，一個重要的原因是它還不能切實(shí)解決一線審計人員迫切要解決的問題，不能有效地加快審查的速度，提高審計效率和審計質(zhì)量，審計人員并不樂于使用。但不了解ｗｉｎｄｏｗ（Ｄｏｓ）操作系統(tǒng)證的Ｆｏｘｐｒｏ等數(shù)據(jù)庫軟件和Ｕｎｉｘ環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫軟件的操作，甚至對計算機(jī)的學(xué)習(xí)產(chǎn)生畏難情緒。當(dāng)前商業(yè)銀行計算機(jī)審計系統(tǒng)或多或少存在這個問題，對可能存在的數(shù)據(jù)輸入，數(shù)據(jù)接口無法滿足審計工作的需要，在現(xiàn)場審計時，審計人員碰到這些情況，也只能手工錄入有關(guān)數(shù)據(jù)。我國不僅缺乏勝任的ＩＴ審計師，甚至連ＩＴ審計師應(yīng)有什么樣的知識和技能、其工作職責(zé)是什么，其與一般審計師的關(guān)系如何等研究都很少。大部分審計人員并不熟悉計算機(jī)是如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)與會計業(yè)務(wù)處理的，不知道計算機(jī)處理與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用有什么風(fēng)險，怎樣控制才能有效降低這些風(fēng)險。計算機(jī)審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。提高工作效率，降低審計成本。通過動態(tài)設(shè)定監(jiān)控條件，可以很容易地實(shí)現(xiàn)對某機(jī)構(gòu)、某項業(yè)務(wù)或某個柜員的業(yè)務(wù)甚至某一類業(yè)務(wù)等集中跟蹤、檢查，便于發(fā)現(xiàn)和處理問題。實(shí)時監(jiān)控和在線分析的實(shí)現(xiàn)，使審計方式由過去單一的事后檢查方式，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮?、事后相結(jié)合的檢查方式；使風(fēng)險防范由事后的補(bǔ)救，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械目刂坪褪虑暗念A(yù)防，對全轄重要業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)的監(jiān)控做到常規(guī)化、及時化，也大大縮短了傳統(tǒng)手工檢查的時滯。審計模式的轉(zhuǎn)型。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行計算機(jī)審計 問題 對策商業(yè)銀行審計部門，承擔(dān)著對全行內(nèi)控管理和業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的檢查、監(jiān)督重任。一是完善國庫集中支付和非