【正文】 界上許多國家對內(nèi)部審計都有專門的法律規(guī)范，國際內(nèi)部審計師協(xié)會也制定有內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。A公司公司從1998年開始實行內(nèi)部審計，到現(xiàn)在已經(jīng)有十多年的時間了，然而，內(nèi)部審計依然處于摸索階段，主要是以財務(wù)收支審計為主，內(nèi)部審計只起輔助作用。所以，我們不僅要認(rèn)真分析A公司公司的具體情況，還要綜合考慮各類問題，保證我們所設(shè)計的審計程序和方法具有較大的實行價值。①對合同進(jìn)行審計的工作者在對那些經(jīng)過相關(guān)部門審查之后的后合同進(jìn)行審計之前，首先應(yīng)該弄清楚和合同密切相關(guān)的政策、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范以及價款等；②審計工作者按照送審的相關(guān)資料，對合同立項、簽署合同的主體資格、對方資質(zhì)、合同內(nèi)容以及簽訂流程等進(jìn)行審查，并且通過網(wǎng)上查詢、市場查詢以及成本調(diào)研等諸多的方式來對價格進(jìn)行審定，經(jīng)過審定之后由主審工作者來寫明審計意見并且進(jìn)行簽名，最終產(chǎn)生審計稿；③主審工作者把經(jīng)審后的合同以及審計底稿呈報個相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核定之后，再加蓋專門的印章；在蓋章之后移交給合同辦理機(jī)構(gòu)來辦理相關(guān)的手續(xù)，再由審計工作者對合同審計臺賬實施登記；④在合同還沒有進(jìn)行結(jié)算之前，審計工作者一定要現(xiàn)場，對合同條款實施驗收；⑤主審工作者會對合同結(jié)算信息進(jìn)行審查，并且給予相應(yīng)的意見，最終產(chǎn)生審計底稿； ⑥主審工作者把經(jīng)審后的合同以審計底稿呈報個相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核定之后，再加蓋專門的印章； ⑦主審工作者對審計資料進(jìn)行歸檔。在開展審計活動的時候采用事前審計、事中審計以及過程審計相結(jié)合的方式，通過送達(dá)的方式，來對合同是否合理、合法、準(zhǔn)確、可行以及效益實施審查。A公司公司的內(nèi)部審計在其他審計項目開展之前便首先實施，這樣一來，內(nèi)部是否存在漏洞或不足便一目了然，審計的重點(diǎn)以及審計方案會更有針對性，在此基礎(chǔ)上開展的其他審計項目也會更順利。（三）A公司公司內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因隨著審計形式的多樣，審計內(nèi)容的復(fù)雜，審計風(fēng)險的形成與日俱增，深入了解審計風(fēng)險的形成是有效防范內(nèi)部審計風(fēng)險的關(guān)鍵。對審計人員協(xié)調(diào)溝通能力的高要求，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的增加。煙草行業(yè)現(xiàn)有審計人員來源較窄，業(yè)務(wù)水平需要不斷提高。行業(yè)內(nèi)部審計人員對煙草內(nèi)控制度、經(jīng)營管理、賬務(wù)處理要求等方面十分熟悉，而交叉審計最大限度的減少了企業(yè)對內(nèi)審人員的約束，采用交叉審計可以有效減少審計風(fēng)險。二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險概述事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險指的是在審計工作中，負(fù)責(zé)審計的人員將錯誤的或者有紕漏的單位財務(wù)報告及審計結(jié)果認(rèn)定為是公正且合法的，并給出了不正確的審計意見的潛在可能性。三、導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計工作產(chǎn)生風(fēng)險的原因（一）內(nèi)部審計制度體系不完善完善的制度體系是事業(yè)單位開展內(nèi)部審計的根本依據(jù)。（三）難以保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性為了保障內(nèi)部審計部門在事業(yè)單位中能充分發(fā)揮其作用及價值，就需要保證內(nèi)部審計部門具有足夠的獨(dú)立性。主動學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識積極性差，審計方法及工作理念落后，最終也無法提出建設(shè)性的審計意見，影響了事業(yè)單位的發(fā)展。（二）完善內(nèi)部審計制度體系建設(shè)完善的制度體系是促使事業(yè)單位內(nèi)部審計工作實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展的準(zhǔn)繩，因此，事業(yè)單位必須要充分重視和積極完善內(nèi)部審計制度體系，從而有效防范內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)。尤其是要利用法律條例來明確內(nèi)部審計的主要責(zé)任者，加強(qiáng)對虛假審計信息及審計行為的打擊。此外，為了進(jìn)一步維護(hù)單位內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性及權(quán)威性，事業(yè)單位也需要制定相應(yīng)的組織保障機(jī)制，為內(nèi)部審計高效優(yōu)質(zhì)落實提供支持及保障。（五）提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作的直接執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)直接決定了事業(yè)單位內(nèi)部審計的結(jié)果。此外，也應(yīng)針對內(nèi)部審計人員加強(qiáng)風(fēng)險意識培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計工作中警惕性，堅持工作原則，抵御不良誘惑，減小內(nèi)部審計中的風(fēng)險，確保內(nèi)部審計效果。此外，內(nèi)部審計人員也需要重視自我能力的提升，積極積累實踐經(jīng)驗，加強(qiáng)審計權(quán)利的有效行使，增強(qiáng)自身抵抗主、客觀因素干擾的能力，提高內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性、有效性及公平性。但是從事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀來看，其在制度體系、人員素質(zhì)等方面還存在不足之處，從而也增大了內(nèi)部審計工作中的風(fēng)險，影響了內(nèi)部審計工作最終的效果。本文旨在對高校內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范措施做出探討。二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因引發(fā)高校內(nèi)部審計的因素有很多，其重點(diǎn)可以歸納為以下五個方面： 高校是進(jìn)行科研和教學(xué)的事業(yè)單位，其資金主要來源與財政撥款，如事業(yè)經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)，基建項目經(jīng)費(fèi)和其他專項。【2】伴隨著社會對人才素質(zhì)要求的不斷提高，綜合性大學(xué)蓬勃發(fā)展，院系數(shù)量的增加使高校的內(nèi)部管理不斷分化，各院系都有獨(dú)立的管理系統(tǒng)和財政系統(tǒng)，這就導(dǎo)致各院系在財政開支上有了一定的自主權(quán)。其次，高校內(nèi)部審計在行政上受本單位，業(yè)務(wù)工作上接受上級審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使得高校內(nèi)部審計在某些方面很難做到獨(dú)立，審計工作的公正、公平、效益難免會受到制約，從而造成審計風(fēng)險。審計是一項專業(yè)性很強(qiáng)啊的工作，這就要求審計人員應(yīng)當(dāng)具備法律、財政、財務(wù)、金融等多方面的知識。二是對領(lǐng)導(dǎo)安排的臨時工作，通過系統(tǒng)地分析，按風(fēng)險大小原則確定審計時間，合理調(diào)整計劃安排時間，有效避免審計人員為了完成工作，減少必要的審計程序，提高到審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。二是服務(wù)與監(jiān)督并舉，發(fā)揮咨詢服務(wù)職能。4【】，保障內(nèi)審獨(dú)立性合理合規(guī)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能使內(nèi)部審計部門及人員科學(xué)、有效的開展審計工作，是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)揮職能作用的重要保障。，加強(qiáng)隊伍建設(shè)內(nèi)部審計過程中，人起著最關(guān)鍵性的作用。其次，要重視內(nèi)審人員能力建設(shè)，鼓勵內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)，為他們創(chuàng)造培訓(xùn)和學(xué)習(xí)條件，使他們掌握計算機(jī)、法律等相關(guān)知識，提高查證能力、協(xié)調(diào)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計的要求。二、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的關(guān)系（一）企業(yè)風(fēng)險總是是客觀存在的。從內(nèi)部審計定義中可看到，風(fēng)險管理內(nèi)容包含其中，且評價、改善風(fēng)險管理應(yīng)是其基本內(nèi)容。（三）內(nèi)。它要求內(nèi)部審計者熟悉風(fēng)險管理過程，并首先對其是否有效做出判斷，進(jìn)而對其應(yīng)如何改進(jìn)提出建議。內(nèi)部審計建立于企業(yè)內(nèi)部，其服務(wù)對象是其管理層，無論是在檢查監(jiān)督還是在評價活動中，其特性都是“獨(dú)立性”。參考文獻(xiàn)［1］榮欣陳金波．高校內(nèi)部審計價值提升的瓶頸與對策［J］．Theory 理論研究與探索 ：2426.［2］劉騮．“免疫系統(tǒng)”視角下高校財務(wù)內(nèi)部審計機(jī)制構(gòu)建［J］．Theory 理論研究與探索 ：3032.［3］王晏．提高內(nèi)部審計質(zhì)量的對策研究［J］．山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，：109． ［4］張琳．事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題及解決途徑［J］．內(nèi)部審計控制，:6465.第五篇：內(nèi)部審計的防范風(fēng)險中的作用內(nèi)部審計的防范風(fēng)險中的作用一、前言對企業(yè)經(jīng)營來說，越來越多的風(fēng)險使企業(yè)認(rèn)識到應(yīng)將風(fēng)險管理的重要性。首先，要強(qiáng)化高校內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，樹立良好的服務(wù)意識。因此，高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，明確其對職能部門及個人實施審計的權(quán)限，規(guī)定機(jī)構(gòu)職能和崗位職責(zé)，為內(nèi)審工作營造良好順暢的工作環(huán)境，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價與服務(wù)職能。三是推行審計信息化建設(shè)，提高審計效率。一是積極開展內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計，拓展審計領(lǐng)域。此外，由于高校不同于生產(chǎn)部門一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動，內(nèi)部審計風(fēng)險造成直接經(jīng)濟(jì)損失可能性較小，也不會給審計人員造成實質(zhì)性的損失，所以審計人員對審計工作不予重視，風(fēng)險意識薄弱，產(chǎn)生審計風(fēng)險。目前許多搞笑的財務(wù)已經(jīng)實現(xiàn)了電子化等先進(jìn)的財務(wù)管理系統(tǒng)，而審計工作還停留在手工復(fù)核和計算階段，逐頁翻看查錯糾弊的人工審計水平，耗時耗力，容易出錯，增加了審計風(fēng)險，很難適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展；也有些高校為審計配備了計算機(jī)設(shè)備，但審計管理信息系統(tǒng)落后，造成審計與財務(wù)的脫節(jié)。首先，高校從性質(zhì)上來說屬于事業(yè)單位，高校負(fù)責(zé)人大都把學(xué)校工作的重心放在了教學(xué)和學(xué)生管理上，對高校內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控制度不夠重視。各類委培學(xué)費(fèi)、全日制在校生繳納的學(xué)費(fèi)也是一項數(shù)量龐大的收入；某些高校將學(xué)校閑置的固定資產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓，這也增加了學(xué)校的資金收入。1【】關(guān)于審計風(fēng)險的含義，中國注冊會計師協(xié)會在2007年公布的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)冊》中對“審計風(fēng)險”定義:審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。另外，也要注意賦予內(nèi)部審計人員足夠的權(quán)利，提高內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，保障內(nèi)部審計風(fēng)險得到有效防范，將風(fēng)險的不利影響降到最低，從而推動事業(yè)單位實現(xiàn)更加穩(wěn)健快速的發(fā)展。因此，事業(yè)單位也應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展，根據(jù)單位的實際情況，積極引進(jìn)信息化技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等構(gòu)建合適的電子信息平臺，進(jìn)行審計信息及結(jié)果共享，完善內(nèi)部審計信息體系，提高內(nèi)部審計工作的效率，同時，下放審計人員相應(yīng)的審計處理職權(quán)，以便內(nèi)部審計工作的開展，及時處理審計問題，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。而且各個審計環(huán)節(jié)均要獨(dú)立作業(yè)，確保內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。同時職能升級轉(zhuǎn)型是新時代內(nèi)部審計的核心要求，內(nèi)審需要從“問題發(fā)現(xiàn)者”向“問題解決者”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計人員要從單一的簽證者職能向咨詢顧問的綜合身份轉(zhuǎn)變。因此，事業(yè)單位應(yīng)基于自身發(fā)展進(jìn)程及所處經(jīng)營環(huán)境情況，集思廣益，針對內(nèi)部審計制定完善的風(fēng)險評估機(jī)制，明確內(nèi)部審計風(fēng)險防范工作的重點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)及范圍。（三）建立健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及保障機(jī)制通常情況下，事業(yè)單位都有自己的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（比如審計委員會），建立健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，不只是簡簡單單的建立這么個審計部門，也要保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有足夠的獨(dú)立性及權(quán)威性，才能有效規(guī)避內(nèi)部審計中的風(fēng)險。其次，積極完善單位內(nèi)部審計準(zhǔn)則。鑒于此，為了保障事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效開展，就需要在領(lǐng)導(dǎo)層面加大審計工作重要性的宣傳，促使單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對內(nèi)部審計工作的重視程度，給單位內(nèi)部審計工作人員足夠的工作空間及自主性，并積極維持內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計工作真正做到公平、公正、權(quán)威。（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊目前，影響事業(yè)單位內(nèi)部審計工作高效優(yōu)質(zhì)開展的另一重要因素就是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的工作人員在素質(zhì)方面參差不齊。（二）事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制不完善目前，事業(yè)單位中內(nèi)部管理機(jī)制不完善，管理無序等情況依然存在，這就給內(nèi)部審計工作開展帶來了很多的困難，內(nèi)部審計工作人員難以及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的風(fēng)險問題，從而也不能做到及時有效的防控，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險越來越多。因為內(nèi)部審計中會主觀或者客觀上的各種原因而存在風(fēng)險，且內(nèi)部審計風(fēng)險是必然存在，難以徹底消除?！秾徲嫓?zhǔn)則》第三篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范對策探討事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范對策探討一、引言隨著市場經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，事業(yè)單位運(yùn)營模式也越來越趨于市場化，因此，事業(yè)單位面臨的風(fēng)險隨之增加，其內(nèi)部審計工作難度增加。（四）A公司公司內(nèi)部審計風(fēng)險的防控，提高審計質(zhì)量一是由于煙草行業(yè)改革發(fā)展的不斷深入，審計范圍的不斷拓展，審計內(nèi)容日益復(fù)雜，僅由內(nèi)部審計人員已無法完成企業(yè)的全部審計工作，因而對部分審計專業(yè)知識要求較高，或時間有限的審計項目可采用外聘專業(yè)人員來開展有關(guān)審計工作，以最大限度地減少審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。二是審計證據(jù)的取得有一定限制。隨著內(nèi)部審計內(nèi)容和范圍的擴(kuò)大，必然導(dǎo)致審計人員責(zé)任增加，進(jìn)而加大內(nèi)部審計風(fēng)險。為確保公司始終擁有強(qiáng)大的競爭力，A公司公司必須改進(jìn)內(nèi)部控制和審計，做到：進(jìn)行專項審計，即專門對采購、支出、合同管理等十分關(guān)鍵且最容易出現(xiàn)問題的方面以及重要的控制程序進(jìn)行審計；保證相關(guān)制度和程序科學(xué)合理、健全有效。在實施項目結(jié)算的時候，一定要邀請有關(guān)的部門來對現(xiàn)場實施驗收，尤其是針對一些比較隱蔽的項目。而不能夠單獨(dú)進(jìn)行查帳，應(yīng)該從諸多的角度、諸多的層面來尋找紕漏，對于有可能導(dǎo)致紕漏的所有動機(jī)、環(huán)境以及行為實施估計，并且通過風(fēng)險分析、控制、訪問以及測試等方式方法，來對有問題的地方進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，從而確保審計活動的有效展開?！爱?dāng)前，A公司公司的內(nèi)部審計主要是執(zhí)行合同必審制度，審計處對A公司公司的相關(guān)部門簽訂的合約進(jìn)行審計。同年，A公司公司發(fā)布了相應(yīng)的審計管理辦法，全面細(xì)致地對內(nèi)部控制審計的各個方面作了規(guī)定，如目標(biāo)、組織形式、內(nèi)容和重點(diǎn)、具體措施等。在中國經(jīng)濟(jì)走向世界的同時，內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。不斷完善和建立健全各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，制定和完善內(nèi)部審計的各項規(guī)章制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作制度化，已經(jīng)成為各企事業(yè)、各集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)在要求。內(nèi)審人員素質(zhì)必須要跟上內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展，各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)要求內(nèi)審人員必須持有內(nèi)部審計人員崗位資格證，并鼓勵內(nèi)審人員考取注冊內(nèi)部審計師（CIA），使內(nèi)審人員在不斷的學(xué)習(xí)過程中提高各方面素質(zhì)，更好的防范內(nèi)部審計過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。其次，應(yīng)建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使內(nèi)審人員掌握與內(nèi)審有關(guān)的法規(guī)動態(tài)，把握新的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》的運(yùn)用。（五）擴(kuò)展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谝庾R到內(nèi)部審計風(fēng)險的存在及嚴(yán)重程度之后，內(nèi)部審計人員就需要考慮如何將導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的各種主觀風(fēng)險、客觀風(fēng)險通過系統(tǒng)的方式在內(nèi)部審計過程中識別、確認(rèn)、評估和控制，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ倪\(yùn)用就為內(nèi)部審計人員提供了系統(tǒng)規(guī)劃各種審計風(fēng)險的有效途徑。當(dāng)內(nèi)部審計人員決定在審計過程中運(yùn)用抽樣技術(shù)時，正確的確定被審計對象的總體是保證抽樣技術(shù)得到合理運(yùn)用的關(guān)鍵。但因內(nèi)部審計在各個階段使用分析性復(fù)核目的不同，對分析性復(fù)核的關(guān)注點(diǎn)也理應(yīng)有所區(qū)別。（四）準(zhǔn)確運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)和抽樣技術(shù)。計算機(jī)輔助審計軟件能夠大大提高審計信息處理的速度和準(zhǔn)確性，有助于審計機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理，提高競爭能力，防范審計風(fēng)險。注重開展事中及事前的風(fēng)險審計，分析和判斷被審計單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，注重風(fēng)險識別的充分性、風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將質(zhì)量控制政策和程序以適當(dāng)?shù)姆绞酵ㄖ獔?zhí)行業(yè)務(wù)的全體內(nèi)部審計人員，以保證所有執(zhí)業(yè)人員準(zhǔn)確的理解和掌握。內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的信譽(yù)體現(xiàn)，是內(nèi)部審計職業(yè)的生命線。（二）建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保證?！眹业姆伞⒎ㄒ?guī)、準(zhǔn)則都同時強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，賦予了審計機(jī)構(gòu)及人員的定位。審計人員業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性是以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性為前提的，如果內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)都沒有獨(dú)立性