全球背景下企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)(文件)
【正文】 成為企業(yè)反舞弊和加強內(nèi)部控制的重要途徑。未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)。 ? 建立崗位責(zé)任制 ? 可靠的憑證控制 ? 完整的簿記控制 ? 嚴(yán)格的核對控制 ? 規(guī)范的賬務(wù)處理流程 ? 適當(dāng)?shù)臅嬚吆统绦? 1．預(yù)算編制模式 ? “自上而下”式的編制模式 ? “自下而上”式的編制模式 ? “自上而下”式和“自下而上”式的相互結(jié)合 2．預(yù)算考核 ? 限制接近 限制接近現(xiàn)金 限制接近其他易變現(xiàn)的資產(chǎn) 限制接近存貨 限制接近檔案資料 ? 定期盤點和比較 ? 保險 ? 1．一般控制 （ 1）數(shù)據(jù)中心運行控制 （ 2）系統(tǒng)軟件控制 （ 3）訪問安全控制 （ 4）應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護控制 ? 2．應(yīng)用控制 ? “制度”與“技術(shù)”之間具有互補性 評估適當(dāng)?shù)目刂? ? 能做什么工作來降低發(fā)生風(fēng)險的可能性 ? ? 這些工作或活動現(xiàn)在存在嗎 ? 足夠嗎 ? ? 現(xiàn)有的控制活動是否明確 , 獨特且沒有彼此重復(fù) ? ? 效率 : 有沒有更容易的或者成本更低的控制風(fēng)險的方法 ? ? 效果 : 這些控制活動是不是有效地降低了風(fēng)險 ? 為管理和減少風(fēng)險而制定的政策制度和程序 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 要素 4: 信息和溝通 控制要素 控制類別 經(jīng)營和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性 獲取內(nèi)部和外部的信息 組織的溝通 信息與溝通 ? 會計信息系統(tǒng) ? 統(tǒng)計信息系統(tǒng) ? 溝通（內(nèi)部溝通、外部溝通） 常規(guī)的溝通渠道 非常規(guī)的溝通渠道 申訴、舉報、網(wǎng)站、領(lǐng)導(dǎo)接待日 信息和溝通 人們往往認(rèn)識不到信息和溝通是和控制相關(guān)聯(lián)的 ? 必須 通過某種方式 ，在 一定的時間 之內(nèi) 明確 、 獲得并傳達(dá)溝通相關(guān)信息 以確保人們能夠 履行其職責(zé) 。 ― 企業(yè)對在整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平之 內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的，可以 實行風(fēng)險承擔(dān)。 風(fēng)險規(guī)避 風(fēng)險降低 風(fēng)險分擔(dān) 風(fēng)險承受 標(biāo)題 COSO2 企業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)成 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險管理哲學(xué) 風(fēng)險文化 董事會 誠信與道德 能力承諾 管理層哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 責(zé)權(quán)劃分 人力資源政策與實務(wù) 環(huán)境差異 信息與溝通 信息 戰(zhàn)略性與整體系統(tǒng) 溝通 風(fēng)險評估 固有風(fēng)險、剩余風(fēng)險 可能性和影響 定性與定量 ,工作方法、技巧 相關(guān)性 風(fēng)險應(yīng)對 確認(rèn)風(fēng)險應(yīng)對 評價可能風(fēng)險應(yīng)對 選擇應(yīng)對 組合視角 控制活動 結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對 控制行動類型 一般控制 應(yīng)用控制 子公司具體情況 監(jiān)控 持續(xù) 分別評價 報告不足 事項識別 事件 影響戰(zhàn)略與目標(biāo)之因素 工作方法和技巧 相互依存事件 事件分類 風(fēng)險與機遇 目標(biāo)設(shè)定 戰(zhàn)略目標(biāo) 相關(guān)目標(biāo) 選定目標(biāo) 風(fēng)險偏好 風(fēng)險容忍度 評估關(guān)鍵的風(fēng)險 風(fēng)險是您實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的現(xiàn)存的或潛在的障礙 ? 什么因素 可能會 妨礙 本部門 實現(xiàn)其關(guān)鍵的業(yè)務(wù)目標(biāo) ? ? 要成功 , 需要完成一些必要的工作和程序 , 而什么 因素 會 阻礙這些工作和程序的完成和實現(xiàn)呢 ? ? 發(fā)生率 : 這些風(fēng)險中 , 什么風(fēng)險是 最可能發(fā)生的 ? ? 影響 : 哪些風(fēng)險將對本部門 實現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo) 的能力產(chǎn)生 最重大的影響 ? ? 有什么 有效的控制機制 可以 減少 這些風(fēng)險及其 影響 ? 企業(yè)風(fēng)險管理架構(gòu) 董事會 審計委員會 風(fēng)險管理 委員會 風(fēng)險管理 部門 內(nèi)部稽核 運營 管理 根據(jù)中國證監(jiān)會要求《證券公司治理準(zhǔn)則（試行）》設(shè)計的企業(yè)風(fēng)險管理架構(gòu) 董事會 —— 風(fēng)險管理委員會 風(fēng)險管理委員會應(yīng)包括獨立董事 ， 且至少有三名成員 。 ★技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素。 ★其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。 ★組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。 內(nèi)部控制 5要素 內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險？ 暴露的金額 發(fā)生的 可能性 風(fēng)險的大小 內(nèi)部控制 降低 成 功 內(nèi)部控制的核心理念 有效的 內(nèi)部控制 風(fēng)險與經(jīng)營回報的良好平衡 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 傳達(dá)管理理念 責(zé)任 義務(wù) 職權(quán) 人力資源 員工發(fā)展 設(shè)定管理基調(diào) 誠信 道德觀念 能力 要素 1: 控制環(huán)境 控制要素 控制類別 內(nèi)部環(huán)境 公司治理環(huán)境 公司組織環(huán)境 人事環(huán)境 激勵環(huán)境 文化道德環(huán)境 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施 負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制日常運行 結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督 ，對內(nèi)部控制有效性進行監(jiān)督檢查 股東會 董事會 經(jīng)理層 監(jiān)事會 對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督 職能部門 執(zhí) 行 線 監(jiān) 督 線 負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制 ， 監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和自我評價情況 ， 協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計 審計委員會 內(nèi)審機構(gòu) 崗位人員 監(jiān)督崗位 （ 1）．組織設(shè)置的原則 ? 權(quán)責(zé)對等 ? 統(tǒng)一指揮 ? 精干高效 ? 目標(biāo)原則 ? 分工協(xié)作 ? 市場適應(yīng) ? 崗位設(shè)置 ? 作業(yè)配置 ? 崗位關(guān)系 ? 崗位資源配置 ? 崗位任職資格（崗位人員選擇） ? 特別崗位人員特殊措施 工作輪換 強制休假 特別擔(dān)保 責(zé)任保險 1．激勵的基礎(chǔ) 優(yōu) —————— 獎 業(yè)績評價 劣 —————— 懲 2．激勵的方法 股權(quán)、股票期權(quán)、精神、物質(zhì) “兩手都要抓，兩手都要硬” ? 軟管理 ? 隱形控制 ? 制度真空的“填充物” 陳同海雙規(guī)思考 2023年 6月，經(jīng)中共中央批準(zhǔn)，中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部對中國石油化工集團公司原總經(jīng)理、黨組書記陳同海嚴(yán)重違紀(jì)問題進行立案檢查。 （ ）的信任感被傷害了，一位全倉購入大唐電信的投資者遭遇了 4月 5日跌停板后向《第一財經(jīng)日報》表示：“我被愚弄了，大唐電信業(yè)績不僅發(fā)生轉(zhuǎn)變，而且要被 *ST了。執(zhí)
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