全球背景下企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)(文件)
【正文】 成為企業(yè)反舞弊和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要途徑。未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)。 ? 建立崗位責(zé)任制 ? 可靠的憑證控制 ? 完整的簿記控制 ? 嚴(yán)格的核對(duì)控制 ? 規(guī)范的賬務(wù)處理流程 ? 適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和程序 1．預(yù)算編制模式 ? “自上而下”式的編制模式 ? “自下而上”式的編制模式 ? “自上而下”式和“自下而上”式的相互結(jié)合 2．預(yù)算考核 ? 限制接近 限制接近現(xiàn)金 限制接近其他易變現(xiàn)的資產(chǎn) 限制接近存貨 限制接近檔案資料 ? 定期盤點(diǎn)和比較 ? 保險(xiǎn) ? 1．一般控制 （ 1）數(shù)據(jù)中心運(yùn)行控制 （ 2）系統(tǒng)軟件控制 （ 3）訪問(wèn)安全控制 （ 4）應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制 ? 2．應(yīng)用控制 ? “制度”與“技術(shù)”之間具有互補(bǔ)性 評(píng)估適當(dāng)?shù)目刂? ? 能做什么工作來(lái)降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性 ? ? 這些工作或活動(dòng)現(xiàn)在存在嗎 ? 足夠嗎 ? ? 現(xiàn)有的控制活動(dòng)是否明確 , 獨(dú)特且沒(méi)有彼此重復(fù) ? ? 效率 : 有沒(méi)有更容易的或者成本更低的控制風(fēng)險(xiǎn)的方法 ? ? 效果 : 這些控制活動(dòng)是不是有效地降低了風(fēng)險(xiǎn) ? 為管理和減少風(fēng)險(xiǎn)而制定的政策制度和程序 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 要素 4: 信息和溝通 控制要素 控制類別 經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性 獲取內(nèi)部和外部的信息 組織的溝通 信息與溝通 ? 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) ? 統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng) ? 溝通（內(nèi)部溝通、外部溝通） 常規(guī)的溝通渠道 非常規(guī)的溝通渠道 申訴、舉報(bào)、網(wǎng)站、領(lǐng)導(dǎo)接待日 信息和溝通 人們往往認(rèn)識(shí)不到信息和溝通是和控制相關(guān)聯(lián)的 ? 必須 通過(guò)某種方式 ，在 一定的時(shí)間 之內(nèi) 明確 、 獲得并傳達(dá)溝通相關(guān)信息 以確保人們能夠 履行其職責(zé) 。 ― 企業(yè)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之 內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后無(wú)意采取進(jìn)一步控制措施的，可以 實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 風(fēng)險(xiǎn)降低 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) 風(fēng)險(xiǎn)承受 標(biāo)題 COSO2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué) 風(fēng)險(xiǎn)文化 董事會(huì) 誠(chéng)信與道德 能力承諾 管理層哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 責(zé)權(quán)劃分 人力資源政策與實(shí)務(wù) 環(huán)境差異 信息與溝通 信息 戰(zhàn)略性與整體系統(tǒng) 溝通 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 固有風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn) 可能性和影響 定性與定量 ,工作方法、技巧 相關(guān)性 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 評(píng)價(jià)可能風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 選擇應(yīng)對(duì) 組合視角 控制活動(dòng) 結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 控制行動(dòng)類型 一般控制 應(yīng)用控制 子公司具體情況 監(jiān)控 持續(xù) 分別評(píng)價(jià) 報(bào)告不足 事項(xiàng)識(shí)別 事件 影響戰(zhàn)略與目標(biāo)之因素 工作方法和技巧 相互依存事件 事件分類 風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇 目標(biāo)設(shè)定 戰(zhàn)略目標(biāo) 相關(guān)目標(biāo) 選定目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)偏好 風(fēng)險(xiǎn)容忍度 評(píng)估關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)是您實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的現(xiàn)存的或潛在的障礙 ? 什么因素 可能會(huì) 妨礙 本部門 實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵的業(yè)務(wù)目標(biāo) ? ? 要成功 , 需要完成一些必要的工作和程序 , 而什么 因素 會(huì) 阻礙這些工作和程序的完成和實(shí)現(xiàn)呢 ? ? 發(fā)生率 : 這些風(fēng)險(xiǎn)中 , 什么風(fēng)險(xiǎn)是 最可能發(fā)生的 ? ? 影響 : 哪些風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)本部門 實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo) 的能力產(chǎn)生 最重大的影響 ? ? 有什么 有效的控制機(jī)制 可以 減少 這些風(fēng)險(xiǎn)及其 影響 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu) 董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 委員會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 部門 內(nèi)部稽核 運(yùn)營(yíng) 管理 根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求《證券公司治理準(zhǔn)則（試行）》設(shè)計(jì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu) 董事會(huì) —— 風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)包括獨(dú)立董事 ， 且至少有三名成員 。 ★技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。 ★其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。 ★組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。 內(nèi)部控制 5要素 內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露的金額 發(fā)生的 可能性 風(fēng)險(xiǎn)的大小 內(nèi)部控制 降低 成 功 內(nèi)部控制的核心理念 有效的 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 傳達(dá)管理理念 責(zé)任 義務(wù) 職權(quán) 人力資源 員工發(fā)展 設(shè)定管理基調(diào) 誠(chéng)信 道德觀念 能力 要素 1: 控制環(huán)境 控制要素 控制類別 內(nèi)部環(huán)境 公司治理環(huán)境 公司組織環(huán)境 人事環(huán)境 激勵(lì)環(huán)境 文化道德環(huán)境 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施 負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制日常運(yùn)行 結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 ，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查 股東會(huì) 董事會(huì) 經(jīng)理層 監(jiān)事會(huì) 對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督 職能部門 執(zhí) 行 線 監(jiān) 督 線 負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制 ， 監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和自我評(píng)價(jià)情況 ， 協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì) 審計(jì)委員會(huì) 內(nèi)審機(jī)構(gòu) 崗位人員 監(jiān)督崗位 （ 1）．組織設(shè)置的原則 ? 權(quán)責(zé)對(duì)等 ? 統(tǒng)一指揮 ? 精干高效 ? 目標(biāo)原則 ? 分工協(xié)作 ? 市場(chǎng)適應(yīng) ? 崗位設(shè)置 ? 作業(yè)配置 ? 崗位關(guān)系 ? 崗位資源配置 ? 崗位任職資格（崗位人員選擇） ? 特別崗位人員特殊措施 工作輪換 強(qiáng)制休假 特別擔(dān)保 責(zé)任保險(xiǎn) 1．激勵(lì)的基礎(chǔ) 優(yōu) —————— 獎(jiǎng) 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 劣 —————— 懲 2．激勵(lì)的方法 股權(quán)、股票期權(quán)、精神、物質(zhì) “兩手都要抓，兩手都要硬” ? 軟管理 ? 隱形控制 ? 制度真空的“填充物” 陳同海雙規(guī)思考 2023年 6月，經(jīng)中共中央批準(zhǔn)，中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部對(duì)中國(guó)石油化工集團(tuán)公司原總經(jīng)理、黨組書(shū)記陳同海嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行立案檢查。 （ ）的信任感被傷害了，一位全倉(cāng)購(gòu)入大唐電信的投資者遭遇了 4月 5日跌停板后向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》表示：“我被愚弄了，大唐電信業(yè)績(jī)不僅發(fā)生轉(zhuǎn)變，而且要被 *ST了。執(zhí)
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