企業(yè)內(nèi)部控制管理培訓(xùn)教程(文件)
【正文】 正確與及時 ? 建立業(yè)務(wù)處理與憑證傳遞的合理程序，保證信息反饋過程的流暢，防止阻塞與呆滯 ? 在信息反饋過程的關(guān)鍵點或平衡點實行嚴格的控制手續(xù)，并建立經(jīng)常性的核對制度，以避免和及時發(fā)現(xiàn)差錯 60 系統(tǒng)化原則 ? 運用系統(tǒng)觀點與系統(tǒng)方法的整體性、全面性、結(jié)構(gòu)層次性、相關(guān)性、動態(tài)平衡性和綜合與分析的統(tǒng)一性等特征，設(shè)計出縱橫交諾的控制網(wǎng)絡(luò)與點面結(jié)合的控制線路。2023 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Arens/Elder/Beasley 匿名匯報 電話通知 員工調(diào)查 政府公告 外部審計 其它原因 35% 25% 21% 16% 4% 20% 8 什么企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營活動的全部過程 9 建立內(nèi)控制度目的 實現(xiàn)企業(yè)目標 確保守法經(jīng)營 提供正確信息 維護資產(chǎn)安全 10 企業(yè)內(nèi)控組織 ? 董事會 ? 管理層 ? 內(nèi)部審計人員 ? 其他相關(guān)人員 11 企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的組成要素 控制環(huán)境 監(jiān)督 控制活動 風(fēng)險評估 12 控制環(huán)境 外部影響 董事會和審計委員會 管理理念和經(jīng)營風(fēng)格 組織架構(gòu) 責(zé)任的分配與授權(quán) 人力資源政策及實務(wù) 誠信的原則和道德價值觀 13 控制活動 是確保企業(yè)管理階層辯識風(fēng)險后，針對風(fēng) 險發(fā)出的指令得以執(zhí)行的政策及程序 交易和活動的正確授權(quán) 設(shè)計和使用正確的文件和記錄 資產(chǎn)和記錄的安全措施 獨立稽核 職責(zé)分離 14 風(fēng)險評估 ? 風(fēng)險評估的步驟 識別風(fēng)險 – 自然的或人為的 評估風(fēng)險 – 發(fā)生的可能性 – 潛在的損失 – 考慮效力和時間 – 評估成本和收益 確定成本 /收益 /效力 15 信息和溝通 ? 最基本的財務(wù)情報系統(tǒng)是記錄、加工、存儲、傳遞組織的信息。 系統(tǒng)化原則的三個方面： 根據(jù)系統(tǒng)思想，進行制度規(guī)劃 依據(jù)系統(tǒng)觀點，設(shè)計制度功能 運用系統(tǒng)分析，設(shè)計制度結(jié)構(gòu) 61 個性化原則 ? 根據(jù)企業(yè)實際，制定符合企業(yè)運營要求的內(nèi)部控制制度 62 個性化原則的幾個方面 ? 符合國家政策法規(guī) ? 適合企業(yè)本身的營運特點 ? 相互牽制，符合成本效益的要求 63 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境 ? 控制環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ) 。 67 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 ? 對待和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的方式 ? 依靠文件化的政策、業(yè)績指標以及報告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通 ? 對財務(wù)報告的態(tài)度和所采取的措施 ? 對信息處理以及會計功能、人員所持的態(tài)度 ? 對現(xiàn)有可選擇的會計準則和會計數(shù)值估計所持有的謹慎或冒進態(tài)度。 71 風(fēng)險評估 ? 每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以辨認和評估，并采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對。外部因素包括 :科技發(fā)展 。自然災(zāi)害 。經(jīng)理人員的責(zé)任改變 。因此，風(fēng)險評估中最基本的部分，就是如何辨認已發(fā)生的改變，并采取必要的行動。新科技 。 75 控制活動 ? 控制活動，是確保企業(yè)管理階層辯識風(fēng)險后，針對風(fēng)險發(fā)出的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。 78 信息處理的控制 ? 信息系統(tǒng)的控制活動可分為兩類，第一類是一般控制，它幫助管理階層確保系統(tǒng)能持續(xù)、適當(dāng)?shù)倪\轉(zhuǎn) 。存取安全的控制 。 79 實體控制 ? 保護設(shè)備、存貨、證券、現(xiàn)金和其它資產(chǎn)的實體安全，定期盤點并與控制記錄所顯示的金額相比較。 81 分工 ? 即將責(zé)任劃分，再將不相容職務(wù)分派給不同的員工，以降低錯誤或不當(dāng)行為的風(fēng)險。 83 信息系統(tǒng) ? 信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息。選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時間 。員工在其執(zhí)行任務(wù)時，一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生，除了要注意該事項本身之外，還應(yīng)當(dāng)注意導(dǎo)致該事項發(fā)生的原因，如此才有辦法辨認潛在缺失，采取行動，并預(yù)防再度發(fā)生 。外部審計人員對企業(yè)營業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問題及控制系統(tǒng)審計后，可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息 。 ? 監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成，以確保企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)持續(xù)有效的運作。 88 缺陷報告 ? 內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報告，某些缺失應(yīng)報告給高層管理階層及董事會知道。內(nèi)、外部稽核人員定期提出強化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議 ? 培訓(xùn)課程、規(guī)劃會議和
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