成本費用控制策略和方法(ppt 57頁)(文件)
【正文】 變動成本費用處理 ? 根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定相應(yīng)的成本費用水平 ? 采用一定方法將其分解為變動、固定成本費用 ? 根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，采用數(shù)學(xué)方法進行分解 ? 采用累進遞減的方法計算 ? 成本費用＝ ∑一定范圍業(yè)務(wù)量成本費用率（ 1－ %） ? 基于經(jīng)驗數(shù)據(jù)及效益原則估計遞減百分比 ? 采用風(fēng)險分析法控制混沌狀態(tài)下的成本費用水平 非線性關(guān)系的處理舉例 例 1： 月份 機器工作小時 x 維修成本 Y XY X平方 1 120 90 10800 14400 2 130 91 11830 16900 3 115 84 9660 13225 4 105 85 8925 11025 5 90 82 7380 8100 6 80 73 5840 6400 7 70 72 5040 4900 8 80 78 6240 6400 9 95 75 7125 9025 10 110 89 9790 12100 11 125 95 11875 15625 12 140 93 13020 19600 合計 1260 1007 107525 137700 ? Y＝ a+b x ? A=∑yb ∑x/n b=n ∑(xy) ∑x ∑y/n ∑x2(∑x2) ? Y=+ ? 例 2：某公司當營業(yè)額為 100萬元時，費用率為 5%，營業(yè)額每增減 20%，費用率降低程度為 %。成本控制也是如此。 概念 說明 作業(yè) 企業(yè)內(nèi)部一些系列的行動、活動或工作，如開具發(fā)票、發(fā)運貨物、機器運轉(zhuǎn)、行政管理等 成本動因 概念 導(dǎo)致某項作業(yè)的成本變動因素，如工作時數(shù)、訂單人數(shù)、發(fā)送產(chǎn)品數(shù)量、運輸數(shù)量等 作業(yè)基礎(chǔ) 與特定的生產(chǎn)作業(yè)相聯(lián)系：如機器準備、產(chǎn)品檢查、包裝等 數(shù)量基礎(chǔ) 在總體水平上制定的：產(chǎn)品數(shù)量、直接人工工時等 約束性 戰(zhàn)略決策形成的 選擇性 短期經(jīng)營決策形成的 作業(yè)成本控制的實例分析 作業(yè) 成本動因 數(shù)量 分配率 分配額 獲得訂單 訂單數(shù)量 5000 100/份 500000 復(fù)印 /傳真 份數(shù) 3000 1/份 3000 長途電話 次數(shù) 150 10 /份 1500 收款 發(fā)票數(shù)量 500 5/本 2500 質(zhì)量控制 檢驗數(shù)量 1000 2/件 2023 生命周期成本控制法 ? 成本都高的行業(yè)：制藥業(yè)、汽車制造業(yè) ? 上游成本高的行業(yè)：計算機軟件、專用設(shè)備行業(yè) ? 下游成本高的產(chǎn)業(yè)：零售業(yè)、化妝品和衛(wèi)生用品行業(yè) 研究開發(fā) 設(shè)計 生產(chǎn) 營銷 客戶服務(wù) 上游成本 下游成本 業(yè)務(wù)流程成本控制法 ? 通過流程重組，并結(jié)合 ERP方案，尋找降低成本的途徑。 公司成本費用管理基礎(chǔ) 1. 公司成本費用控制概述 2. 公司成本費用控制方法 3. 公司成本費用控制的實施 4. 成本費用結(jié)構(gòu)的控制 經(jīng)營杠桿率＝ 邊際利潤 邊際利潤－固定成本 或＝利潤增減 %/銷售增減 % 銷售變動 % 固定成本 % 利潤 ? 銷售增減 %經(jīng)營杠桿率＝利潤增減 % ? 例：某公司 99年和 2023年有關(guān)數(shù)據(jù)如下： 年度 銷售收入 變動成本 固定成本 利潤 2023 A方案 100 40 30 30 B方案 100 20 50 30 2023 A方案 120 48 30 42＋ 40% B方案 120 24 50 46＋ 53% 采購業(yè)務(wù)成本控制 采購組織 供應(yīng)商管理 采購成本 采購計劃 應(yīng)付帳款 合同管理 采購分析 請購 供應(yīng)商 訂單 驗收 結(jié)算 優(yōu)化采購業(yè)務(wù)流程，降低采購成本的途徑 采購計劃流程 采購戰(zhàn)備 采購策略 采購政策 采購計劃 變化因素修正 采購實施 銷售計劃 生產(chǎn)計劃 庫存計劃 資金計劃 銷售訂單 生產(chǎn)訂單 庫存情況 資金情況 供應(yīng)商管理流程 供應(yīng)商信息 確定底價 詢價、招標 供應(yīng)商審核 比質(zhì)比價分析 審批、開標 確定供應(yīng)商 簽訂合同 責(zé)任部門和人員 主管總經(jīng)理 采購部門 采購部門 質(zhì)檢部門 倉儲部門 財務(wù)部門 采購計劃管理
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