第一組上市公司現(xiàn)金舞弊(文件)
【正文】 司較多的股份 , 這些董事很少是其他公司的外部董事 。 40 （ 1）完善公司治理；公司治理結(jié)構(gòu)是防范財務(wù)舞弊最基礎(chǔ)的一道防線，尤其對一些民營 背景的上市公司來說，如果沒有適當制約機制，很容易出現(xiàn)實際控制人在董事會一言堂現(xiàn)象，將上市公司作為謀取私利的工具。 42 。 41 （ 3）加強貨幣資金審計，堤防現(xiàn)金流信息的欺騙；在現(xiàn)金流量指標上，不能只關(guān)注經(jīng) 營現(xiàn)金流量信息，還要結(jié)合考察投資和籌資活動現(xiàn)金流量狀況。 39 ? 我國的證券市場是一個剛從新興市場向成熟市場過渡的市場 ,由于會計舞弊具有復(fù)雜性、隱蔽性和動態(tài)性的特點 , 治理會計舞弊是一個復(fù)雜艱巨的社會系統(tǒng)工程 , 無法“畢其功于一役” , 而只能是漸進式的治理。 38 ? 舞弊公司的規(guī)模相對較小 , 而舞弊公司內(nèi)部控制環(huán)境方面的特點在于 : 公司的高層管理者常常參與舞弊 。 舞弊公司外部董事和獨立董事的任期比非舞弊公司短 。為了填補這 ，將大股東銀河集團 2020年 95%股權(quán)以 ， 2020年 1月 18日公告了該關(guān)聯(lián)交易事項，公告顯示該酒店截止 2020年末資產(chǎn)總額 、負債 、凈資產(chǎn) ， 在這 借款 (實際上轉(zhuǎn)移的負債可能不止 ，應(yīng)該在 )，銀河集團作為銀河科技的大股東占用上市公司巨額資金，而銀河科技又隱瞞巨額債務(wù)，最后通過三方協(xié)議，銀河集團以股抵債償還占用資金。 （ 5） 賬外資金舞弊 ? 由于賬外現(xiàn)金很難看到，但為了弄清貨幣資金的完整性，所以，投資者和審計師必須對它特別小心。 33 金城股份（ 000820） 金城股份的第一大股東金城集團先是利用代銷產(chǎn)品，不及時償還銷售款項，導(dǎo)致實際占用經(jīng)營性資金，然后又讓上市公司提供醫(yī)療、環(huán)衛(wèi)等非經(jīng)營性資金。 32 另外，一些上市公司： ? 以臨時款項償還占款，下一年度立即淺談現(xiàn)金舞弊型關(guān)聯(lián)交易的審計劃走，隱藏其占用事實?？們r值只有 ，就預(yù)付 ，且如此巨額工程設(shè)備不自己招標采購，反而委托一家背景不明公司操作，這只能說明這 ，也就是天津磁卡并沒有真實收到 ，也沒有真實支付 ，而是在銀行的配合下做出的虛假現(xiàn)金流；實際上 2020年度收回的關(guān)聯(lián)方欠款 支付印刷廠 ，以此轉(zhuǎn)回巨額的減值準備，如果是這樣，則其 20 2020年巨額的非經(jīng)常性損益都是虛假的。企業(yè)的盈利能力主要是通過主營業(yè)務(wù)利潤來體現(xiàn)的，它具有穩(wěn)定性、可靠性特點，更能反映企業(yè)的盈利能力。 27 ? 因為有現(xiàn)金流的支持，直接以借“銀行存款“，貸“主營業(yè)務(wù)收入”來體現(xiàn)。截止到 2020年 12月 31日，本公司應(yīng)收正達公司款項 15,、正豐公司款項，兩者合計 16,，鑒于上述資產(chǎn)占用的實際情況，實質(zhì)上本公司應(yīng)收正達公司及正豐公司的款項已形成了控股股東占用問題。 24 桂林集琦 (00750) 桂林集琦自 2001年以來，該公司都有上億元的定期存款存在，尤其是 2020年以來，貨幣資金一直在 億元至 ，但 2020年半年報定存余額高達 ，非定存銀行存款只剩下 1017萬元。有如此多的貨幣資金還要從銀行借那么多貸款，很明顯是因為該公司的貨幣資金中的相當大的比例是受到限 制的，不能被公司隨意動用。 ④ 其他貨幣資金的金額較大，但沒有說明該資金對應(yīng)的使用目的。 （ 2）隱瞞受限現(xiàn)金舞弊 ? 隱瞞受限現(xiàn)金舞弊的特征是盡管在上市公司會計報表上反映賬面有大量貨幣資金，但這些貨幣資金上市公司卻無法動用或者只有在特定條件下才能動用，也即這些貨幣資金是受到限制的，上市公司對外披露的有關(guān)貨幣資金的會計信息是虛假的?，F(xiàn)有 20多個高科技控股公司，其中六家為大型上市公司。 13 ?案例 1： ? 閩福發(fā)年收入只有 2～ 3個億元 (實際上真正的收入估計連 1個億元都沒有達到 )，但近幾年貨幣資金一直保持較高余額，甚至超過了年收入額，而且閩福發(fā)的貨幣資金很有意思，除了2002年有“其他貨幣資金 3550萬元”外，其余基本都是銀行存款，而這些銀行存款都是沒有受限的。 原因可能有以下幾個方面：
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