第一組上市公司現(xiàn)金舞弊(文件)
【正文】 司較多的股份 , 這些董事很少是其他公司的外部董事 。 40 （ 1）完善公司治理；公司治理結(jié)構(gòu)是防范財(cái)務(wù)舞弊最基礎(chǔ)的一道防線，尤其對(duì)一些民營 背景的上市公司來說，如果沒有適當(dāng)制約機(jī)制，很容易出現(xiàn)實(shí)際控制人在董事會(huì)一言堂現(xiàn)象，將上市公司作為謀取私利的工具。 42 。 41 （ 3）加強(qiáng)貨幣資金審計(jì)，堤防現(xiàn)金流信息的欺騙；在現(xiàn)金流量指標(biāo)上，不能只關(guān)注經(jīng) 營現(xiàn)金流量信息，還要結(jié)合考察投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量狀況。 39 ? 我國的證券市場(chǎng)是一個(gè)剛從新興市場(chǎng)向成熟市場(chǎng)過渡的市場(chǎng) ,由于會(huì)計(jì)舞弊具有復(fù)雜性、隱蔽性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn) , 治理會(huì)計(jì)舞弊是一個(gè)復(fù)雜艱巨的社會(huì)系統(tǒng)工程 , 無法“畢其功于一役” , 而只能是漸進(jìn)式的治理。 38 ? 舞弊公司的規(guī)模相對(duì)較小 , 而舞弊公司內(nèi)部控制環(huán)境方面的特點(diǎn)在于 : 公司的高層管理者常常參與舞弊 。 舞弊公司外部董事和獨(dú)立董事的任期比非舞弊公司短 。為了填補(bǔ)這 ，將大股東銀河集團(tuán) 2020年 95%股權(quán)以 ， 2020年 1月 18日公告了該關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，公告顯示該酒店截止 2020年末資產(chǎn)總額 、負(fù)債 、凈資產(chǎn) ， 在這 借款 (實(shí)際上轉(zhuǎn)移的負(fù)債可能不止 ，應(yīng)該在 )，銀河集團(tuán)作為銀河科技的大股東占用上市公司巨額資金，而銀河科技又隱瞞巨額債務(wù)，最后通過三方協(xié)議，銀河集團(tuán)以股抵債償還占用資金。 （ 5） 賬外資金舞弊 ? 由于賬外現(xiàn)金很難看到，但為了弄清貨幣資金的完整性，所以，投資者和審計(jì)師必須對(duì)它特別小心。 33 金城股份（ 000820） 金城股份的第一大股東金城集團(tuán)先是利用代銷產(chǎn)品，不及時(shí)償還銷售款項(xiàng)，導(dǎo)致實(shí)際占用經(jīng)營性資金，然后又讓上市公司提供醫(yī)療、環(huán)衛(wèi)等非經(jīng)營性資金。 32 另外，一些上市公司： ? 以臨時(shí)款項(xiàng)償還占款，下一年度立即淺談現(xiàn)金舞弊型關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)劃走，隱藏其占用事實(shí)?？們r(jià)值只有 ，就預(yù)付 ，且如此巨額工程設(shè)備不自己招標(biāo)采購，反而委托一家背景不明公司操作，這只能說明這 ，也就是天津磁卡并沒有真實(shí)收到 ，也沒有真實(shí)支付 ，而是在銀行的配合下做出的虛假現(xiàn)金流；實(shí)際上 2020年度收回的關(guān)聯(lián)方欠款 支付印刷廠 ，以此轉(zhuǎn)回巨額的減值準(zhǔn)備，如果是這樣，則其 20 2020年巨額的非經(jīng)常性損益都是虛假的。企業(yè)的盈利能力主要是通過主營業(yè)務(wù)利潤來體現(xiàn)的，它具有穩(wěn)定性、可靠性特點(diǎn)，更能反映企業(yè)的盈利能力。 27 ? 因?yàn)橛鞋F(xiàn)金流的支持，直接以借“銀行存款“，貸“主營業(yè)務(wù)收入”來體現(xiàn)。截止到 2020年 12月 31日，本公司應(yīng)收正達(dá)公司款項(xiàng) 15,、正豐公司款項(xiàng)，兩者合計(jì) 16,，鑒于上述資產(chǎn)占用的實(shí)際情況，實(shí)質(zhì)上本公司應(yīng)收正達(dá)公司及正豐公司的款項(xiàng)已形成了控股股東占用問題。 24 桂林集琦 (00750) 桂林集琦自 2001年以來，該公司都有上億元的定期存款存在，尤其是 2020年以來，貨幣資金一直在 億元至 ，但 2020年半年報(bào)定存余額高達(dá) ，非定存銀行存款只剩下 1017萬元。有如此多的貨幣資金還要從銀行借那么多貸款，很明顯是因?yàn)樵摴镜呢泿刨Y金中的相當(dāng)大的比例是受到限 制的，不能被公司隨意動(dòng)用。 ④ 其他貨幣資金的金額較大，但沒有說明該資金對(duì)應(yīng)的使用目的。 （ 2）隱瞞受限現(xiàn)金舞弊 ? 隱瞞受限現(xiàn)金舞弊的特征是盡管在上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表上反映賬面有大量貨幣資金，但這些貨幣資金上市公司卻無法動(dòng)用或者只有在特定條件下才能動(dòng)用，也即這些貨幣資金是受到限制的，上市公司對(duì)外披露的有關(guān)貨幣資金的會(huì)計(jì)信息是虛假的?，F(xiàn)有 20多個(gè)高科技控股公司，其中六家為大型上市公司。 13 ?案例 1： ? 閩福發(fā)年收入只有 2～ 3個(gè)億元 (實(shí)際上真正的收入估計(jì)連 1個(gè)億元都沒有達(dá)到 )，但近幾年貨幣資金一直保持較高余額，甚至超過了年收入額，而且閩福發(fā)的貨幣資金很有意思，除了2002年有“其他貨幣資金 3550萬元”外，其余基本都是銀行存款，而這些銀行存款都是沒有受限的。 原因可能有以下幾個(gè)方面：
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