第一組上市公司現(xiàn)金舞弊-展示頁(yè)
2025-05-17 08:29本頁(yè)面
【正文】 行為” (tunneling)。 4 GONE WITH THE MONEY 核心： Money Gone 5 什么是現(xiàn)金舞弊： ? 所謂現(xiàn)金舞弊就是指，有意識(shí)得對(duì)企業(yè)所持有的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物金額及應(yīng)披露內(nèi)容的誤述或忽略。 3 著名的“ GONE” 理論闡述了舞弊的四個(gè)誘因，分別是貪婪（ Greed）、機(jī)會(huì)（ Opportunity）、需要（Need）和暴露（ Exposure） . ? 上述 4個(gè)因子實(shí)質(zhì)上表明了舞弊產(chǎn)生的 4個(gè)條件，即舞弊者有貪婪之心且又十分需要錢財(cái)時(shí)，只要有機(jī)會(huì)，并認(rèn)為事后不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，他就一定會(huì)進(jìn)行舞弊，導(dǎo)致“ You can consider your money gone” （被欺騙者的錢、物、權(quán)益等離他而去）。1 上市 公司 現(xiàn)金舞弊 小組成員： 尹呂斌 陳昊 何奇穎 徐力 2 我國(guó) 《 》中對(duì)舞弊的定義：用欺騙的方式做違法亂紀(jì)的事情。 ? 2020年頒布的審計(jì)準(zhǔn)則第 1141號(hào) 《 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮 》 中對(duì)舞弊的定義：舞弊是被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。因此，產(chǎn)生了一種很巧妙的說(shuō)法，即“在貪婪、機(jī)會(huì)、需要和暴露四因子共同作用的特定環(huán)境中， 會(huì)滋生舞弊，促使被欺騙者的錢、物、權(quán)益等離他而去”。 ? 上市公司現(xiàn)金舞弊是隨著證券市場(chǎng)融資、再融資功能的萎縮，部分上市公司為了達(dá)到騙取資金，掩蓋控股股東侵占、挪用上市公司資金，掏空上市公司等目的而進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)造假行為?！八淼佬袨椤币辉~最初是用來(lái)描述 1992～ 1996年捷克國(guó)有企業(yè)股份私有化過程中大股東將上市公司掏空的現(xiàn)象。大股東侵占、挪用上市公司資金，利用上市公司的貨幣資金為大股東提供借款擔(dān)保，通過虛假現(xiàn)金流轉(zhuǎn)移資金等導(dǎo)致一些上市公司成為空殼，使上市公司喪失經(jīng)營(yíng)能力，而且影響了證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，導(dǎo)致投資者信心嚴(yán)重不足，使得證券市場(chǎng)融資、再融資功能進(jìn)一步衰弱。另一方面，投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益也得不到保障。 8 ? 現(xiàn)金舞弊使上市公司最為安全的資產(chǎn)—— 貨幣資金 的安全性和可靠性受到影響，進(jìn)一步損害了投資者和債權(quán)人的利益。 ? (2)現(xiàn)金領(lǐng)域?qū)徲?jì)相對(duì)偏于忽略，在以往審計(jì)中，也被 CPA及監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)管領(lǐng)域，但更多的是從員工舞弊而非管理層舞弊予以關(guān)注。 10 上市公司主要的現(xiàn)金舞弊類型： （ 1）高現(xiàn)金舞弊 （ 2）隱瞞受限現(xiàn)金舞弊 （ 3）現(xiàn)金流水舞弊 （ 4）募集資金使用舞弊 （ 5）賬外資金舞弊 11 (1)高現(xiàn)金舞弊 ? 高現(xiàn)金余額舞弊的表現(xiàn)形式是上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中反映有較高的現(xiàn)金余額，且遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出為了滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金需要 (剛上市、增發(fā)或配股的除外 )，也高出同行業(yè)其他企業(yè)現(xiàn)金余額水平，而且貨幣資金占總資產(chǎn)的比重很高、貨幣資金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值也比較高。 是企業(yè)通過編造虛假的銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表虛構(gòu)的 ② 大股東或?qū)嶋H控制人早就占用了這筆資金，只是在報(bào)告期還回，暫時(shí)放在賬上。 ④ 現(xiàn)金被凍結(jié)或質(zhì)押，公司根本無(wú)法動(dòng)用。而實(shí)際上，閩福發(fā)大股東的股權(quán)早就被司法凍結(jié)或質(zhì)押，閩福發(fā)截至 2020年半年報(bào)，資產(chǎn)總額 ，股東權(quán)益 ，資產(chǎn)負(fù)債率 %，而這只是賬面數(shù)，如果扣除大量的泡沫、虛假資產(chǎn)，讓人不得不懷疑閩福發(fā)早已資不抵債，在此背景下，竟然還有 2個(gè)億甚至 3個(gè)億元無(wú)受限的銀行存款，只能斷定這些銀行存款實(shí)為虛構(gòu)或早已受限 14 ? 關(guān)于高現(xiàn)金舞弊識(shí)別的分析： ? 如果上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其現(xiàn)金非常高，與資產(chǎn)的比重較大或與凈利潤(rùn)的比重很大。 15 案例 2： ? 明天系 ? 與德隆系齊名的明天系 05年 傳出資金鏈繃緊的傳聞，明天系實(shí)際控制人是肖建華，其核心企業(yè)是明天控股，據(jù)該公司網(wǎng)站介紹：明天控股有限公司，是以 IT行業(yè)為龍頭，基礎(chǔ)工業(yè)為后盾，產(chǎn)品
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