成本報表的編制與分析教材(ppt 66頁)(文件)
【正文】 本計算 按本年計劃單位成本計算 甲 21000 20700 20550 22400 22080 乙 31500 29750 29225 27000 25500 合計 52500 50450 49775 49400 47580 實際成本降低額 =5250049775=2725 實際降低率 =(2725/52500) 100%=% 計劃成本降低額 =4940047580=1820 計劃降低率 =(1820/49400) 100%=% 則可比產(chǎn)品成本降低 任務完成情況 : 降低額 =實際降低額 計劃降低額 =27251820=905(元 ) 降低率 =實際降低率 計劃降低率 =%%=% 可見 ,實際降低額比計劃降低額多降低 905元 ,實際降低率比計劃降低率多降低 %,完成了計劃任務 . 指標 降低額 降低率 (%) ①在計劃產(chǎn)量、計劃品種結構、計劃單位成本下的成本降低數(shù) ②在實際產(chǎn)量、計劃品種結構、計劃單位成本下的成本降低數(shù) 1820 52500%= % % ②－①產(chǎn)量變動的影響 ③在實際產(chǎn)量、實際品種結構、計劃單位成本下的成本降低數(shù) 52500 0 ③－②品種結構變動的影響 ④在實際產(chǎn)量、實際品種結構、實際單位成本下的成本降低數(shù) 5250049775=2725 2725/52500=% ④－③單位成本變動的影響 可比產(chǎn)品成本降低計劃執(zhí)行結果（各因素影響的代數(shù)和） 本降低任務完成的情況 降低額 :(5250050450)52500 %=116(元 ) 降低率 =(116/52500) 100%=% 產(chǎn)量變動 對成本降低額的影響 : (5250049400) %=114(元 ) 品種結構變動 對降低額和降低率的影響 : 各因素變動對成本降低額 和降低率的影響 : 降低額 =114+116+675=905 降低率 =%+%=% 降低率 =(675/52500) 100%=% 單位成本變動 對成本降低額和降低率影響 降低額 =5045049775=675(元 ) 八、主要產(chǎn)品單位成本分析（ P276） 首先 ,將產(chǎn)品單位成本的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較 ,計算其差異額和差異率 ,然后 ,在此基礎上 ,分析各主要成本項目產(chǎn)生差異的原因 . 單位產(chǎn)品計劃材料費用 = 單位產(chǎn)品計 劃材料消耗量 材料計劃單價 （ 1）受材料消耗量和價格兩個因素的影響 : 各因素變動對材料費用 的影響的計算公式如下 : =∑ 材料實際 單位耗用量 ( 材料計劃 單位耗用量 ) 材料計 劃單價 =∑ ( 材料實 際單價 材料計 劃單價 ) 材料實際 單位耗用量 材料 耗用量變動 對單位成本的影響 材料 價格變動 對單位成本的影響 例如 ,某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn) 品 ,材料項目的有關資 料如下表 : 材料名稱 計量單位 單位耗用量 材料單價 材料成本 差異 計劃 實際 計劃 實際 計劃 實際 A 公斤 38 40 95 100 +5 B 公斤 9 10 13 117 124 +7 合計 212 224 +12 材料耗用量變動對單位成本的影響 =(4038) +(109) 13=+18(元 ) 材料價格變動對單位成本的影響 =() 40+() 10=6(元 ) 各因素變動對直接材料費用的影響 =18+(6)=12(元 ) (1) 在企業(yè)采用計時工資制度的情況下 ,若只生產(chǎn)一種產(chǎn)品 ,生產(chǎn)工人的工資可直接計入產(chǎn)品成本 .單位產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的多少 ,取決于生產(chǎn)工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量 ,其計算公式如下 : 單位產(chǎn)品成 本中的工資 = 生產(chǎn)工人工資總額 產(chǎn)品產(chǎn)量 生產(chǎn)工人工資總額和產(chǎn) 品產(chǎn)量變動對單位成本 中工資額的影響 : 產(chǎn)量變動 對單位產(chǎn)品成本中工資的影響 = 生產(chǎn)工人工資計劃總額 產(chǎn)品實際產(chǎn)量 生產(chǎn)工人工資計劃總額 產(chǎn)品計劃產(chǎn)量 生產(chǎn)工人工資總額變動 對單位產(chǎn)品成本中工資的影響 = 生產(chǎn)工資實際總額 產(chǎn)品實際產(chǎn)量 生產(chǎn)工人工資計劃總額 產(chǎn)品實際產(chǎn)量 實例分析 :某企業(yè)生產(chǎn) 一 種產(chǎn)品的有關產(chǎn)品產(chǎn)量 和工資資料 ,如下表 : 項目 單位 計劃 實際 差異 生產(chǎn)工人工資總額 元 80000 89600 +9600 產(chǎn)品產(chǎn)量 件 320 350 單位產(chǎn)品生產(chǎn)
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