國際會計(第十章 金融工具會計)(文件)
【正文】 動，這主要是它的價值發(fā)生變動，例如金融工具的公允價值的變動。 2） IASC39對初始確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)新見解 ——所有衍生工具都在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)。 3） FAS115關(guān)于債務(wù)證券和權(quán)益證券的分類 表 7 3 FAS115 對債務(wù)和權(quán)益證券的分類 分 類 證券類別 特 征 在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示 對收益的影響 持有至到期日的 債務(wù) 持有至到期日的明確 意圖和能力 攤余成本 * 利息 已實現(xiàn)利得和損失 交易性的 債務(wù)、 權(quán)益 主要為短期出售而購買和持有 公允價值 利息和股利 已實現(xiàn)利得和損失 未實現(xiàn)利得和損失 可供出售的 債務(wù)、 權(quán)益 持有至到期日和交易 性以外的證券 公允價值 計入其他全面收益的 未實現(xiàn)利得和損失 利得和股利 已 實現(xiàn)利得和損失 攤余成本是指初始確認(rèn)時用以計量金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的金融經(jīng)以下調(diào)整后的余額：（ 1）減去償還的本金；（ 2）加或減初始確認(rèn)額與到期金額之差額的累積攤銷額；（ 3）減因資產(chǎn)減值或資產(chǎn)不能收回而減記的金融（直接或通過備抵賬戶）。 （ 1）可以歸屬于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債（例如浮動利率債務(wù)的全部或部分未來利息支出）或預(yù)期交易（例如預(yù)期的購買或銷售）相聯(lián)系的特定風(fēng)險。 （ 3）假設(shè)情況 I發(fā)生。 ① 按照 IAS39原規(guī)定，遞延套期損益將用以調(diào)整被套期項目（固定資產(chǎn)）的初始價值，即資產(chǎn)的初始價值應(yīng)按鎖定的價格入賬。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 對于企業(yè)的權(quán)益性（長期投資）， LA39中明確表示，它不改變 LA2 LA2 LA31的規(guī)定： （ 1）企業(yè)源生的放款和應(yīng)收款項； （ 2）企業(yè)打算幵能夠持有至到期日的其他具有固定到期日的投資。 ②與此同時，該公司必然選擇時機，在期貨市場轉(zhuǎn)手這一承諾出售固定資產(chǎn)的遠(yuǎn)期合同。 3）對國外實體的投資凈額套期 現(xiàn)金流量套期的會計處理 IAS39觃定了如下的現(xiàn)金流量套期的會計處理原則： （ 1）被確定是有效套期的那部分套期工具利得或損失，應(yīng)通過權(quán)益變動表直接在權(quán)益中確認(rèn)。 變混合計量模式為單一的公允價值計量模式 2023年 12月，發(fā)布了 《 準(zhǔn)則草案和結(jié)論依據(jù) —— 金融工具及類似項目的會計處理 》征求意見稿，歸納出“分層次估計金融工具公允價值的原則”： （ 1）如能取得，將使用完全相同工具的可觀察到的市場脫手價格（ exit price）； （ 2）如不能取得這種價格，將使用類似金融工具的市場脫手價格，幵對差別進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整； （ 3）最后，如果某項金融工具的公允價值不能以觀察到的市場價格為依據(jù)，它將使用與公認(rèn)的經(jīng)濟(jì)計價方法一致的計價技術(shù)進(jìn)行估計。 （ 3）公允價值不能可靠計量的無報價權(quán)益工具。 就金融工具來說， IAS39《 金融工具：確認(rèn)和計量 》 （ 1998年 12月）中指出的終止確認(rèn)的條件是： ① 金融資產(chǎn)的終止確認(rèn) ② 金融負(fù)債的終止確認(rèn) 初始確認(rèn)時點的選擇 金融工具的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 在第 6章我們已指出： IASC《 編報財務(wù)報表的框架 》 （ 1989年 7月）中關(guān)于確認(rèn)的一般標(biāo)準(zhǔn)是：如果符合以下兩項標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)確認(rèn)一項符合要素定義的項目： （ 1）與該項目有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益將會注入或流出企業(yè)； （ 2）對該項目的成本或價值能可靠地加以計量。 突破第二關(guān)：因衍生金融工具問題對會計確認(rèn)的再認(rèn)識 確認(rèn)是一個過程，這意味著有些項目的確認(rèn)并非一次就能完成 這些項目在“記錄并列入財務(wù)報表的過程”中，可能要通過： （ 1）初始確認(rèn)（ initial recognition）； （ 2）后續(xù)確認(rèn)（ subsequent recognition）； （ 3）終止確認(rèn)（ derecognition）。 2）期權(quán)合同 3）互換合同（掉期合同） ——遠(yuǎn)期合同的組合 突破在表內(nèi)確認(rèn)衍生金融工具交易的難關(guān) 為什么衍生金融工具交易長期作為表外業(yè)務(wù)處理 根據(jù) IASC關(guān)于 《 編報財務(wù)報表的框架 》中對“資產(chǎn)”、“負(fù)債”所下的定義（參見本書第 6章），資產(chǎn)所表現(xiàn)的 3個基本特征是： （ 1）是 “ 由企業(yè)控制的 ” 資源； （ 2）企業(yè)所以能控制這此資源，是 “ 由于過去事項的 ” 結(jié)果； （ 3
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