企業(yè)會(huì)計(jì)》第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(文件)
【正文】 現(xiàn)金流量表是用來(lái)向報(bào)表使用者提供以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，其目的是幫助報(bào)表使用者在收付實(shí)現(xiàn)制的基礎(chǔ)上更真實(shí)地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。也就是說(shuō)，要在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息。我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 31號(hào) —— 現(xiàn)金流量表 》 第 8條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以了解企業(yè)過(guò)去的業(yè)績(jī)，評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)在的表現(xiàn)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，從而為報(bào)表使用者的經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。 3． 趨勢(shì)分析法 趨勢(shì)分析法是通過(guò)將一個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表和另一個(gè)或另外幾個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表的各類相關(guān)數(shù)字進(jìn)行對(duì)比，以判斷一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的演變趨勢(shì)及其在同行業(yè)中地位變化等情況的方法。因此，企業(yè)能否按時(shí)償還其短期債務(wù)，主要取決于流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保證程度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)的速度越快，表明企業(yè)資金利用的效果越好、效率越高，也可以反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力越強(qiáng)。 3． 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是營(yíng)業(yè)收入與資產(chǎn)平均總額的比率。因此，盈利指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。利潤(rùn)是投資者取得投資收益、債權(quán)人收取本息的資金來(lái)源，是經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理效能的集中表現(xiàn)。 1． 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度 反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。分析一個(gè)公司的長(zhǎng)期償債能力，就是為了確定該公司償還債務(wù)本金和利息的能力。 三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 （一）償債能力分析 償債能力分析是指對(duì)企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債能力的分析，主要包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。 2． 比率分析法 比率分析法是以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上若干重要項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)相互比較，求出比率，用以分析和評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及公司目前和歷史狀況的一種方法，是財(cái)務(wù)分析最基本的工具之一。 1． 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容 2． 所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu) 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表編制方法 1． 所有者權(quán)益變動(dòng)表中“上年金額”欄的填列方法 2． 所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄的填列方法 所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。 （一）現(xiàn)金流量表正表 現(xiàn)金流量表的正表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按
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