某工程項(xiàng)目分包財(cái)務(wù)管理教材(文件)
【正文】 PC總承包合同中，設(shè)備部分占 60%70%的比重，因此，總承包就有可能被判定為以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的單位， 需就合同總承包額全部繳納增值稅 。因此，將 EPC總承包合同的采購(gòu)部分單獨(dú)簽訂合同不一定能夠落實(shí)。通知規(guī)定，對(duì) 勘察設(shè)計(jì)單位 將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的， 以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 。 六、“甲供材”的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)控制 第三：甲方不同意簽訂包工包料的合同的變通辦法： 首先，施工企業(yè)與甲方必須簽訂包工包料的建筑合同； 其次，建筑合同中的材料可以由甲方去選擇材料供應(yīng)商，有關(guān)材料采購(gòu)事宜都由甲方去操辦，但是，簽訂材料采購(gòu)合同時(shí)，必須在合同中蓋施工方的公章而不能夠蓋甲方的公章； 再次，材料采購(gòu)款必須由甲方支付給材料供應(yīng)商，但是施工企業(yè)、甲方和材料供應(yīng)商三者間必須共同簽訂三方協(xié)議，即施工方委托甲方把材料采購(gòu)款支付給材料供應(yīng)商的委托支付令； 最后，材料供應(yīng)商必須把材料銷售發(fā)票開給施工方，然后由甲方交給施工方。 基于以上分析，“甲供材”對(duì)施工企業(yè)來(lái)講，企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)較大。 除了裝飾勞務(wù)以外的建筑業(yè)的“甲供材”，都需要并入施工方的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，否則存在漏報(bào)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 ? 工程承包公司對(duì)工程的承包有兩種形式 ? 對(duì)于第一種形式均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 ? 對(duì)于第二種形式一律按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理服務(wù)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅 政策規(guī)定 分包規(guī)定 差額納稅 的條件 分包營(yíng)業(yè)額 轉(zhuǎn)包規(guī)定 建筑工程總分包抵扣營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定 四、設(shè)備安裝和裝修中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制 （一） 設(shè)備安裝和裝修中的 重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)。 投標(biāo)保函 履約保函 預(yù)付款保函 質(zhì)量保證期保函 二、銀行保函的種類 注意事項(xiàng) 審查招標(biāo)單位 保函格式內(nèi)容 銀行開具保函 條件綜合對(duì)比 設(shè)置臺(tái)帳 進(jìn)行管理 三、辦理銀行保函的注意事項(xiàng) 要求分包商提 供相應(yīng)保函， 并登記臺(tái)帳 第五章 項(xiàng)目的稅收管理 ? 在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，一方面要遵守項(xiàng)目所在地的稅法、法規(guī)，按當(dāng)?shù)氐囊?guī)定依法納稅。 ? 擔(dān)保責(zé)任，這是保函中至關(guān)重要的問題，應(yīng)當(dāng)寫明擔(dān)保人在被擔(dān)保人違約條件下，有保函規(guī)定限額內(nèi)的償付責(zé)任。即委托擔(dān)保人提供保函者，通常是指?jìng)鶆?wù)人。根據(jù)代扣的營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)用數(shù)額，由稅務(wù)會(huì)計(jì)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局繳納代扣的稅金及附加費(fèi)用。 第六節(jié) 工程施工合同款項(xiàng)支付程序 ? 六、財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)展情況、該合同前期工程款支付情況、以及工程款剩余情況，確定應(yīng)支付金額辦理支付手續(xù)。調(diào)整金額超過(guò)一定額度時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)徟?。第四? 項(xiàng)目分包財(cái)務(wù)管理 第一節(jié) 項(xiàng)目分包財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容 信息技 術(shù)控制 工程分包和采購(gòu)的內(nèi)部控制管理 職責(zé)分工控制 授權(quán)控制 審核批準(zhǔn)控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 內(nèi)部報(bào)告控制 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制 預(yù)算控制 績(jī)效考評(píng)控制 第二節(jié) 工程分包合同管理 提交項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員 法人委托簽字 對(duì)方法人委托簽字 建立 合同 管理 檔案 建立電子數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)資源共享 分包合同應(yīng)組織合同評(píng)審 蓋有法定的印鑒 采購(gòu)分包合同 預(yù)付款支付要求 審核合同付款條款 與申請(qǐng)是否相符 定期報(bào)送支 付情況動(dòng)態(tài)表 按照公司項(xiàng)目費(fèi)用支付 程序辦理資金支付手續(xù) 審核付款是 否列入計(jì)劃 支付后應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)帳 簽署意見并按照程序辦理審批和支付手續(xù) 第二節(jié) 采購(gòu)分包合同費(fèi)用支付程序 二、采購(gòu)分包合同貨款支付 財(cái)務(wù)人員審核單據(jù)是否相符，按程序付款 財(cái)務(wù)人員在支付后應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)帳 財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期報(bào)送支付情況動(dòng)態(tài)表 貨到現(xiàn)場(chǎng)后，現(xiàn)場(chǎng)采購(gòu)組組織開箱檢驗(yàn)，驗(yàn)收合格后，采購(gòu)人員填制書面入庫(kù)單 入庫(kù)單會(huì)簽后會(huì)同采購(gòu)驗(yàn)收單、貨物發(fā)票或收據(jù)以及采購(gòu)支付申請(qǐng)單提交給財(cái)務(wù)人員 三、采購(gòu)分包合同質(zhì)保金支付 采購(gòu)人員根據(jù)合同支付條款，填寫質(zhì)保金付款申請(qǐng)單， 經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理簽字后，提交項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員 經(jīng)審查無(wú)誤、提交項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理支付手
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