【正文】 福利費(fèi)。 ③如果工會(huì)經(jīng)費(fèi)不提取，但使用了工會(huì)經(jīng)費(fèi)內(nèi)容，不可稅前扣除。 單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人 實(shí)際工資的 100％加計(jì)扣除。 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分 ，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 確認(rèn)加班的時(shí)間與計(jì)算標(biāo)準(zhǔn) A、安排勞動(dòng)者在日法定標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的，按照不低于勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 150%支付工資； B、安排勞動(dòng)者在休息日工作， 而又不能安排補(bǔ)休的， 按照不低于勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 200%支付工資； C、安排勞動(dòng)者在法定休假節(jié)日工作的，按照不低于勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的 300%支付工資。 G、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)： 日工資：月工資收入 247。 12月＝ 加班調(diào)休與節(jié)日三倍工資爭(zhēng)議 什么時(shí)候的加班能調(diào)休？ 上海市企業(yè)工資支付條例中規(guī)定：“安排勞動(dòng)者在休息日工作，而又不能安排補(bǔ)休的”這是一個(gè)唯一對(duì)什么情況下可以調(diào)休的規(guī)定。 但是休息日因?yàn)椴皇怯?jì)薪日，所以，按照 200%發(fā)放加班費(fèi)。 勞動(dòng)合同在 2023年 5月 1日前 就開(kāi)始履行的醫(yī)療期就適用 《 上海市勞動(dòng)合同規(guī)定 》 ： （一）累計(jì)工作年限未滿 10年的，在本單位工作年限未滿 5年，醫(yī)療期為 3個(gè)月；在本單位工作年限滿 5年，醫(yī)療期為 6個(gè)月； （二）累計(jì)工作年限滿 10年未滿 20年的，在本單位工作年限未滿 5年，醫(yī)療期為 6個(gè)月；在本單位工作年限滿 5年未滿 10年，醫(yī)療期為 9個(gè)月；在本單位工作年限滿 10年未滿 15年，醫(yī)療期為 12個(gè)月；在本單位工作年限滿 15年未滿 20年，醫(yī)療期為18個(gè)月。 病假期是在一定的范圍內(nèi)累計(jì)計(jì)算醫(yī)療期?！? “職工疾病或非因工負(fù)傷連續(xù)休假超過(guò) 6個(gè)月的，由企業(yè)支付疾病救濟(jì)費(fèi)，其中連續(xù)工齡不滿 1年的，按本人工資的 40％計(jì)發(fā)；連續(xù)工齡滿 1年不滿 3年的，按本人工資的 50％計(jì)發(fā)；連續(xù)工齡滿 3年及以上的，按本人工資的 60％計(jì)發(fā)。 醫(yī)療期終結(jié) 根據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)職工患病或非因工負(fù)傷醫(yī)療期的規(guī)定 》 的通知（勞部發(fā)[1994]479號(hào)）規(guī)定，企業(yè)職工非因工致殘和經(jīng)醫(yī)生或醫(yī)療機(jī)構(gòu)認(rèn)定患有難以治療的疾病，在醫(yī)療期內(nèi)醫(yī)療終結(jié)，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作的，應(yīng)當(dāng)由勞動(dòng)鑒定委員會(huì)參照工傷與職業(yè)病致殘程序鑒定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行勞動(dòng)能力的鑒定。 產(chǎn)假的計(jì)算與支付 一、必須享受的假 產(chǎn)假： 90天 +30天（晚育） +15天（難產(chǎn)） +15天（多胞胎每多生一個(gè)嬰兒） 產(chǎn)前檢查：女職工妊娠期間在醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)約定的勞動(dòng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行產(chǎn)前檢查（包括妊娠十二周內(nèi)的初查），應(yīng)算作勞動(dòng)時(shí)間。 哺乳假：女職工生育后，若有困難且工作許可，由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)單位批準(zhǔn)，可請(qǐng)哺乳假六個(gè)半月。 四、哺乳假，六個(gè)半月按照工資八成發(fā)，再延長(zhǎng)期間按七成發(fā)。 已婚職工探望父母的，四年給假一次，一次二十天，車船費(fèi)在本人標(biāo)準(zhǔn)工資30%以內(nèi)的自理，超過(guò)部分報(bào)銷。 二、每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。 違約金的支付 一、培訓(xùn)期違約金 “專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用”是指用人單位一次性或一年內(nèi)累計(jì)為勞動(dòng)者提供了超出本單位上年度職工年平均工資 50%的費(fèi)用的經(jīng)費(fèi)。 違約金的數(shù)額不得超過(guò)提供的培訓(xùn)費(fèi)用； 支付的違約金不得超過(guò)服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用（遞減式處理）。 三、工資計(jì)算錯(cuò)誤的，未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的，逾期不支付按 50100%賠償。 2） 人力資源引進(jìn)成本 是指企業(yè)從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和，包括人員的招聘費(fèi)用（廣告費(fèi)、設(shè)攤費(fèi)、面試費(fèi)、資料費(fèi)、中介費(fèi)等）、選拔費(fèi)用（面談、測(cè)試、體檢等）、錄用及安置費(fèi)（錄取手續(xù)非及調(diào)動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)等）。 6） 人力資源譴散成本 指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對(duì)不合格的人力資源進(jìn)行譴散所消耗的資源總和，包括譴散費(fèi)、訴訟費(fèi)、譴散造成損失費(fèi)等。 4） 人力資源評(píng)價(jià)成本 指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對(duì)所使用的人力資源進(jìn)行考核和評(píng)估所消耗的資源總和，包括考核和評(píng)估人員工資、對(duì)外咨詢費(fèi)、其他考核和評(píng)估費(fèi)用等。 社會(huì)保險(xiǎn)的支付 城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn) 繳費(fèi)基數(shù)：是按照職工本人上年度工資總額的加權(quán)平均以后得出 . 最高為上年度全市職工月平均工資的 300%，最低為上年度全市職工月平均工資的 60% 繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝灰獮槁毠だU納 37％，個(gè)人自己要繳納 11％ 養(yǎng)老保險(xiǎn)： 單位 22％ 職工 8％； 醫(yī)療保險(xiǎn)： 單位 10％ +2% 職工 2％； 失業(yè)保險(xiǎn)： 單位 2％ 職工 1％； 生育保險(xiǎn)： 單位 ％ 職工不繳費(fèi)； 工傷保險(xiǎn)： 單位 ％ 職工不繳費(fèi)； 殘疾人保障金 單位 %(年征收） 小城鎮(zhèn)與綜保的支付 小城鎮(zhèn)保險(xiǎn) 繳費(fèi)基數(shù)：企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)為上年度全市職工月平均工資的 60% 繳費(fèi)比例：簡(jiǎn)單的概括為“ 25％ +X， 其中的 X，則是一種補(bǔ)充保險(xiǎn) 單位要為職工繳納 25％，個(gè)人不繳納 養(yǎng)老保險(xiǎn)： 單位 17％ 醫(yī)療保險(xiǎn)： 單位 5％ 失業(yè)保險(xiǎn)： 單位 2％ 生育保險(xiǎn)： 單位 ％ 工傷保險(xiǎn)： 單位 ％ 外勞力綜合保險(xiǎn) 繳費(fèi)比例：用人單位和無(wú)單位的外來(lái)從業(yè)人員按照繳費(fèi)基數(shù) %的比例，繳納綜合保險(xiǎn)費(fèi)。 賠償金的支付 一、用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)依照本法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動(dòng)者支付賠償金?！?專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)”是指為提高勞動(dòng)者特定技能而提供的培訓(xùn)。 三、合同到期自然終止的，從 08年 1月 1日起計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)間，合同未到期中止的，按照用工年限計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)間。 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付 一、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資，以員工實(shí)際工作地為準(zhǔn)。 《 外商投資企業(yè)勞動(dòng)管理規(guī)定 》 明確： 企業(yè)職工享受國(guó)家規(guī)定的節(jié)假日、公休假日、探親假、婚喪假、女職工產(chǎn)假等假期。 產(chǎn)假的計(jì)算與支付 一、保胎假，工資按照病假發(fā) 二、產(chǎn)前假，工資按照八成發(fā) 三、產(chǎn)假領(lǐng)生育生活津貼，按照正常工資支付，高于社保上限或未足額繳納的，由企業(yè)補(bǔ)足。 授乳時(shí)間：嬰兒一周歲內(nèi)每天兩次授乳時(shí)間，每次 30分鐘，也可合并使用。 根據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于印發(fā) 《 違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法 》 的通知（勞部發(fā)[1994]481號(hào)）規(guī)定，勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)不能從事原工作、也不能從事用人單位另行安排的工作而解除勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)按其在本單位的工作年限，每滿一年發(fā)給一個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，同時(shí) 還應(yīng)發(fā)給不低于六個(gè)月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。” 病假工資的支付 連續(xù)病假：職工連續(xù)病假在 6個(gè)月以內(nèi)的（整月病假） 工資基數(shù) 核算企業(yè)工齡（計(jì)算比例 60100%） 連續(xù)病假：職工連續(xù)病假在 6個(gè)月以上的（整月病假） 工資基數(shù) 核算企業(yè)工齡（計(jì)算比例 4060%） 注：連續(xù)工齡按社會(huì)工齡計(jì)算，病假工資高于社會(huì)工資的按社會(huì)工資給予，同時(shí)不得低于最低工資的 80%。超過(guò)法定計(jì)算周期以外的病休期間不能算做醫(yī)療期。 醫(yī)療期的工資支付 醫(yī)療期中的累計(jì)計(jì)算 員工休病假算不算醫(yī)療期？ 病假期則是根據(jù)勞動(dòng)者實(shí)際申請(qǐng)的并經(jīng)單位核準(zhǔn)的停工休息期間，主要以實(shí)際申請(qǐng)和發(fā)生的期間為計(jì)算依據(jù)。凡 2023年 5月 1日 之后履行的勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者的醫(yī)療期按勞動(dòng)者在本用人單位的工作年限設(shè)置。 年節(jié)假日加班支付的工資是三倍還是二倍？ 勞動(dòng)部 《 對(duì)工資支付暫行規(guī)定有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充的規(guī)定 》 第二條，安排在法定休假節(jié)日工作的，應(yīng)另外支付給勞動(dòng)者不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)或日工資標(biāo)準(zhǔn)的百分之三百的工資。 （月計(jì)薪天數(shù) 8小時(shí)）。 加班工資的支付 確認(rèn)加班的時(shí)間與計(jì)算標(biāo)準(zhǔn) E、經(jīng)勞動(dòng)保障行政部門批準(zhǔn)實(shí)行綜合計(jì)算工時(shí)工作制的用人單位，勞動(dòng)者綜合計(jì)算工作時(shí)間超過(guò)法定標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)視為延長(zhǎng)工作時(shí)間，并按 150%支付勞動(dòng)者延長(zhǎng)工作時(shí)間的工資；用人單位在法定休假節(jié)日安排勞動(dòng)者工作的，按 300%的規(guī)定支付工資。 企業(yè)所得稅－雜項(xiàng) 根據(jù)國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào)文件： 二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法 , （一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用 （二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： （或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率 2. 應(yīng)納稅額 =(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ) 適用稅率 速算扣除數(shù) 個(gè)人所得稅 第三章 勞動(dòng)報(bào)酬支付標(biāo)準(zhǔn) 勞動(dòng)報(bào)酬的支付原則與項(xiàng)目 定時(shí)支付 貨幣支付 清單支付 必要的支付三原則 入職定級(jí) 適時(shí)加薪 離職清算 常態(tài)的支付項(xiàng)目 試用工資 崗位異動(dòng) 勞動(dòng)報(bào)酬的支付原則與項(xiàng)目 加班 遲到 曠工 非常態(tài)的支付項(xiàng)目 事假 年假 病假 產(chǎn)假 喪假 婚假 公假 探親假 工傷假 勞動(dòng)報(bào)酬的計(jì)算與支付 加班工資的支付 醫(yī)療期的工資支付 產(chǎn)假的工資支付 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付 違約金的支付 賠償金的支付 社會(huì)保險(xiǎn)的支付 加班工資的支付 依照上海市工資支付條例，確認(rèn)加班的工資計(jì)算基數(shù)（二選一） A、勞動(dòng)合同有約定的，按不低于勞動(dòng)合同約定的勞動(dòng)者本人所在崗位（職位）相對(duì)應(yīng)的工資標(biāo)準(zhǔn)確定。 勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品 、防署降溫用品等所發(fā)生的支出。 職工教育經(jīng)費(fèi)： 公務(wù)費(fèi)，教職員的辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，教學(xué)用具的維修費(fèi)等； 業(yè)務(wù)費(fèi)：教師講義費(fèi)，資料費(fèi)； 課酬金； 學(xué)習(xí)研究費(fèi)，研究費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)； 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，一般用具，儀器，圖書等費(fèi)； 委托單位代培經(jīng)費(fèi)：送出培訓(xùn)費(fèi)； 其它。 但重要前提有： ①必須上交工會(huì)組織，獲得工會(huì)組織給予的 《 工會(huì)專用收據(jù) 》 ，以此作為記帳憑證，方可稅前扣除。 在計(jì)提時(shí)應(yīng)根據(jù)發(fā)生的性質(zhì)計(jì)入生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。 企業(yè)所得稅－商業(yè)保險(xiǎn) 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣 除。 第四十六條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。規(guī)定的 25％的稅率，在國(guó)際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和吸引外商投資。 企業(yè)所得稅稅率原為 33％、 24％、 18%、 15%。 （八）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。 （四）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。 重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。 在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員，也納入職工范疇，如勞務(wù)用工合同人員。 （六）其他職工薪酬。 （二）應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，及其期末應(yīng)付未付金額。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9號(hào)－職工薪酬 2. 規(guī)范了職工薪酬的會(huì)計(jì)處理原則 第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別不同情況處理。 新出臺(tái)的 22項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 22條會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分別是，外幣核算、分部報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)、企業(yè)合并、合并財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)減值、生物資產(chǎn)、石油天然氣開(kāi)采、捐贈(zèng)與援助、投資性房地產(chǎn)、所得稅、每股收益、金融工具確認(rèn)和計(jì)量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值、金融工具列報(bào)和披露、保險(xiǎn)合同、再保險(xiǎn)合同、職工薪酬、以股份為基礎(chǔ)的薪酬、 企業(yè)年金和首次采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 勞動(dòng)保障部門受用人單位委托組織的定