【正文】 福利費。 ③如果工會經(jīng)費不提取，但使用了工會經(jīng)費內(nèi)容，不可稅前扣除。 單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人 實際工資的 100％加計扣除。 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分 ，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 確認(rèn)加班的時間與計算標(biāo)準(zhǔn) A、安排勞動者在日法定標(biāo)準(zhǔn)工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動者本人小時工資標(biāo)準(zhǔn)的 150%支付工資； B、安排勞動者在休息日工作， 而又不能安排補(bǔ)休的， 按照不低于勞動者本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的 200%支付工資； C、安排勞動者在法定休假節(jié)日工作的，按照不低于勞動者本人日或小時工資標(biāo)準(zhǔn)的 300%支付工資。 G、計算標(biāo)準(zhǔn)： 日工資：月工資收入 247。 12月＝ 加班調(diào)休與節(jié)日三倍工資爭議 什么時候的加班能調(diào)休？ 上海市企業(yè)工資支付條例中規(guī)定：“安排勞動者在休息日工作，而又不能安排補(bǔ)休的”這是一個唯一對什么情況下可以調(diào)休的規(guī)定。 但是休息日因為不是計薪日，所以，按照 200%發(fā)放加班費。 勞動合同在 2023年 5月 1日前 就開始履行的醫(yī)療期就適用 《 上海市勞動合同規(guī)定 》 ： （一）累計工作年限未滿 10年的，在本單位工作年限未滿 5年，醫(yī)療期為 3個月；在本單位工作年限滿 5年，醫(yī)療期為 6個月； （二）累計工作年限滿 10年未滿 20年的，在本單位工作年限未滿 5年，醫(yī)療期為 6個月；在本單位工作年限滿 5年未滿 10年，醫(yī)療期為 9個月；在本單位工作年限滿 10年未滿 15年，醫(yī)療期為 12個月；在本單位工作年限滿 15年未滿 20年，醫(yī)療期為18個月。 病假期是在一定的范圍內(nèi)累計計算醫(yī)療期?！? “職工疾病或非因工負(fù)傷連續(xù)休假超過 6個月的，由企業(yè)支付疾病救濟(jì)費，其中連續(xù)工齡不滿 1年的，按本人工資的 40％計發(fā)；連續(xù)工齡滿 1年不滿 3年的，按本人工資的 50％計發(fā)；連續(xù)工齡滿 3年及以上的，按本人工資的 60％計發(fā)。 醫(yī)療期終結(jié) 根據(jù)勞動部關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)職工患病或非因工負(fù)傷醫(yī)療期的規(guī)定 》 的通知（勞部發(fā)[1994]479號）規(guī)定，企業(yè)職工非因工致殘和經(jīng)醫(yī)生或醫(yī)療機(jī)構(gòu)認(rèn)定患有難以治療的疾病，在醫(yī)療期內(nèi)醫(yī)療終結(jié)，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作的，應(yīng)當(dāng)由勞動鑒定委員會參照工傷與職業(yè)病致殘程序鑒定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行勞動能力的鑒定。 產(chǎn)假的計算與支付 一、必須享受的假 產(chǎn)假： 90天 +30天（晚育） +15天（難產(chǎn)） +15天（多胞胎每多生一個嬰兒） 產(chǎn)前檢查：女職工妊娠期間在醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)約定的勞動時間內(nèi)進(jìn)行產(chǎn)前檢查（包括妊娠十二周內(nèi)的初查），應(yīng)算作勞動時間。 哺乳假：女職工生育后，若有困難且工作許可，由本人提出申請，經(jīng)單位批準(zhǔn)，可請哺乳假六個半月。 四、哺乳假，六個半月按照工資八成發(fā)，再延長期間按七成發(fā)。 已婚職工探望父母的，四年給假一次，一次二十天，車船費在本人標(biāo)準(zhǔn)工資30%以內(nèi)的自理，超過部分報銷。 二、每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。 違約金的支付 一、培訓(xùn)期違約金 “專項培訓(xùn)費用”是指用人單位一次性或一年內(nèi)累計為勞動者提供了超出本單位上年度職工年平均工資 50%的費用的經(jīng)費。 違約金的數(shù)額不得超過提供的培訓(xùn)費用； 支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費用（遞減式處理）。 三、工資計算錯誤的，未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的，逾期不支付按 50100%賠償。 2） 人力資源引進(jìn)成本 是指企業(yè)從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和，包括人員的招聘費用（廣告費、設(shè)攤費、面試費、資料費、中介費等）、選拔費用（面談、測試、體檢等）、錄用及安置費（錄取手續(xù)非及調(diào)動補(bǔ)償費等）。 6） 人力資源譴散成本 指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對不合格的人力資源進(jìn)行譴散所消耗的資源總和，包括譴散費、訴訟費、譴散造成損失費等。 4） 人力資源評價成本 指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源進(jìn)行考核和評估所消耗的資源總和，包括考核和評估人員工資、對外咨詢費、其他考核和評估費用等。 社會保險的支付 城鎮(zhèn)職工社會保險 繳費基數(shù)：是按照職工本人上年度工資總額的加權(quán)平均以后得出 . 最高為上年度全市職工月平均工資的 300%，最低為上年度全市職工月平均工資的 60% 繳費比例：單位要為職工繳納 37％，個人自己要繳納 11％ 養(yǎng)老保險： 單位 22％ 職工 8％； 醫(yī)療保險： 單位 10％ +2% 職工 2％； 失業(yè)保險： 單位 2％ 職工 1％； 生育保險： 單位 ％ 職工不繳費； 工傷保險： 單位 ％ 職工不繳費； 殘疾人保障金 單位 %(年征收） 小城鎮(zhèn)與綜保的支付 小城鎮(zhèn)保險 繳費基數(shù)：企業(yè)繳費基數(shù)為上年度全市職工月平均工資的 60% 繳費比例：簡單的概括為“ 25％ +X， 其中的 X，則是一種補(bǔ)充保險 單位要為職工繳納 25％，個人不繳納 養(yǎng)老保險： 單位 17％ 醫(yī)療保險： 單位 5％ 失業(yè)保險： 單位 2％ 生育保險： 單位 ％ 工傷保險： 單位 ％ 外勞力綜合保險 繳費比例：用人單位和無單位的外來從業(yè)人員按照繳費基數(shù) %的比例，繳納綜合保險費。 賠償金的支付 一、用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動合同的，應(yīng)當(dāng)依照本法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動者支付賠償金。“ 專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)”是指為提高勞動者特定技能而提供的培訓(xùn)。 三、合同到期自然終止的，從 08年 1月 1日起計算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時間，合同未到期中止的，按照用工年限計算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時間。 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付 一、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資，以員工實際工作地為準(zhǔn)。 《 外商投資企業(yè)勞動管理規(guī)定 》 明確： 企業(yè)職工享受國家規(guī)定的節(jié)假日、公休假日、探親假、婚喪假、女職工產(chǎn)假等假期。 產(chǎn)假的計算與支付 一、保胎假，工資按照病假發(fā) 二、產(chǎn)前假，工資按照八成發(fā) 三、產(chǎn)假領(lǐng)生育生活津貼，按照正常工資支付，高于社保上限或未足額繳納的，由企業(yè)補(bǔ)足。 授乳時間：嬰兒一周歲內(nèi)每天兩次授乳時間，每次 30分鐘，也可合并使用。 根據(jù)勞動部關(guān)于印發(fā) 《 違反和解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法 》 的通知（勞部發(fā)[1994]481號）規(guī)定，勞動者患病或者非因工負(fù)傷，經(jīng)勞動鑒定委員會確認(rèn)不能從事原工作、也不能從事用人單位另行安排的工作而解除勞動合同的，用人單位應(yīng)按其在本單位的工作年限，每滿一年發(fā)給一個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，同時 還應(yīng)發(fā)給不低于六個月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費?！? 病假工資的支付 連續(xù)病假：職工連續(xù)病假在 6個月以內(nèi)的（整月病假） 工資基數(shù) 核算企業(yè)工齡（計算比例 60100%） 連續(xù)病假：職工連續(xù)病假在 6個月以上的（整月病假） 工資基數(shù) 核算企業(yè)工齡（計算比例 4060%） 注：連續(xù)工齡按社會工齡計算，病假工資高于社會工資的按社會工資給予，同時不得低于最低工資的 80%。超過法定計算周期以外的病休期間不能算做醫(yī)療期。 醫(yī)療期的工資支付 醫(yī)療期中的累計計算 員工休病假算不算醫(yī)療期？ 病假期則是根據(jù)勞動者實際申請的并經(jīng)單位核準(zhǔn)的停工休息期間，主要以實際申請和發(fā)生的期間為計算依據(jù)。凡 2023年 5月 1日 之后履行的勞動合同，勞動者的醫(yī)療期按勞動者在本用人單位的工作年限設(shè)置。 年節(jié)假日加班支付的工資是三倍還是二倍？ 勞動部 《 對工資支付暫行規(guī)定有關(guān)問題的補(bǔ)充的規(guī)定 》 第二條，安排在法定休假節(jié)日工作的，應(yīng)另外支付給勞動者不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時或日工資標(biāo)準(zhǔn)的百分之三百的工資。 （月計薪天數(shù) 8小時）。 加班工資的支付 確認(rèn)加班的時間與計算標(biāo)準(zhǔn) E、經(jīng)勞動保障行政部門批準(zhǔn)實行綜合計算工時工作制的用人單位，勞動者綜合計算工作時間超過法定標(biāo)準(zhǔn)工作時間的，應(yīng)當(dāng)視為延長工作時間，并按 150%支付勞動者延長工作時間的工資；用人單位在法定休假節(jié)日安排勞動者工作的，按 300%的規(guī)定支付工資。 企業(yè)所得稅－雜項 根據(jù)國稅發(fā) [2023]9號文件： 二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法 , （一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用 （二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： （或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 適用稅率 2. 應(yīng)納稅額 =(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ) 適用稅率 速算扣除數(shù) 個人所得稅 第三章 勞動報酬支付標(biāo)準(zhǔn) 勞動報酬的支付原則與項目 定時支付 貨幣支付 清單支付 必要的支付三原則 入職定級 適時加薪 離職清算 常態(tài)的支付項目 試用工資 崗位異動 勞動報酬的支付原則與項目 加班 遲到 曠工 非常態(tài)的支付項目 事假 年假 病假 產(chǎn)假 喪假 婚假 公假 探親假 工傷假 勞動報酬的計算與支付 加班工資的支付 醫(yī)療期的工資支付 產(chǎn)假的工資支付 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付 違約金的支付 賠償金的支付 社會保險的支付 加班工資的支付 依照上海市工資支付條例，確認(rèn)加班的工資計算基數(shù)（二選一） A、勞動合同有約定的，按不低于勞動合同約定的勞動者本人所在崗位（職位）相對應(yīng)的工資標(biāo)準(zhǔn)確定。 勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品 、防署降溫用品等所發(fā)生的支出。 職工教育經(jīng)費： 公務(wù)費，教職員的辦公費，差旅費，教學(xué)用具的維修費等； 業(yè)務(wù)費：教師講義費，資料費； 課酬金； 學(xué)習(xí)研究費，研究費，設(shè)計費； 設(shè)備購置費，一般用具，儀器，圖書等費； 委托單位代培經(jīng)費：送出培訓(xùn)費； 其它。 但重要前提有： ①必須上交工會組織，獲得工會組織給予的 《 工會專用收據(jù) 》 ，以此作為記帳憑證，方可稅前扣除。 在計提時應(yīng)根據(jù)發(fā)生的性質(zhì)計入生產(chǎn)成本或期間費用。 企業(yè)所得稅－商業(yè)保險 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣 除。 第四十六條 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。規(guī)定的 25％的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。 企業(yè)所得稅稅率原為 33％、 24％、 18%、 15%。 （八）該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。 （四）對該企業(yè)實施共同控制的投資方。 重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。 在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員，也納入職工范疇，如勞務(wù)用工合同人員。 （六）其他職工薪酬。 （二）應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，及其期末應(yīng)付未付金額。 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 9號－職工薪酬 2. 規(guī)范了職工薪酬的會計處理原則 第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別不同情況處理。 新出臺的 22項會計準(zhǔn)則 22條會計準(zhǔn)則分別是，外幣核算、分部報告、財務(wù)報表列報、企業(yè)合并、合并財務(wù)報表、資產(chǎn)減值、生物資產(chǎn)、石油天然氣開采、捐贈與援助、投資性房地產(chǎn)、所得稅、每股收益、金融工具確認(rèn)和計量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值、金融工具列報和披露、保險合同、再保險合同、職工薪酬、以股份為基礎(chǔ)的薪酬、 企業(yè)年金和首次采用會計準(zhǔn)則。 勞動保障部門受用人單位委托組織的定