【正文】 被動參與會計監(jiān)督：多頭監(jiān)督 ,職責不清 ,管理不順監(jiān)事長審計室 監(jiān)察室股份公司 尼斯科公司 XX達公司 進出口公司 華泰公司 儀表銷售公司各工廠各銷售公司異地工廠供應公司資財部董事會科技公司 房地產(chǎn)審計 審計審計總裁班子缺乏健全的考評體系，體現(xiàn)不出對財務業(yè)績和人員能力的認可能力 主要工作職責業(yè)績晉升獎金加薪獎勵上級的鼓勵和表揚給財務人員以更高的成就感和責任感，滿足財務人員的自我發(fā)展的需要肯定財務業(yè)績的直接表現(xiàn)肯定財務業(yè)績和能力的直接和長期表現(xiàn)鼓勵引導財務人員某些優(yōu)秀能力和潛質(zhì)發(fā)揮令財務人員隨時感到受關注和尊重的簡單方法XX主要的方法在年初沒有明確，隨意性大，不能起到激勵作用。XX集團資金周轉(zhuǎn)率低于競爭對手1998 1999 單位：萬元銷售收入資金占用資金占用周轉(zhuǎn)率88439 7849517729 33196 數(shù)據(jù)來自銷售公司及股份公司134000335004068510270 26854三星（ 99）14886XX集團資金占用較大，導致生產(chǎn)成本的增加：以 ：以 應收帳款的管理有待完善催收帳款績效考核確認損失控制制度信用管理安全應收帳款信用政策沒有制定合理的信用政策沒有信用管理辦法，沒有客戶的信用資料沒有對應收帳款進行分析，只是簡單的以占用資金時間指標和貨款回籠指標進行考核沒有一套切實可行的考核制度去評價收款績效存貨的管理手段有待提高零部件庫存原材料庫存在制品庫存成品庫存存貨構(gòu)成采購成本訂貨成本儲存成本存貨成本構(gòu)成 存貨的管理評價沒有庫存的管理制度沒有庫存的管理辦法經(jīng)濟訂貨量的確定超額庫存財務預測：現(xiàn)金流的分析?銷售商品和提供勞務營業(yè)活動?出售固定資產(chǎn)?出售長期金融資產(chǎn)?利息及紅利收入?收回長期外借款項?發(fā)行股票和債券?長期借款?短期借款?購貨?銷售及管理費用?稅金營業(yè)活動?資本性支出和 并購?長期金融投資?購買股票和債券?償還長期借款?償還短期借款?支付利息和紅利投資活動 籌資活動投資活動 籌資活動現(xiàn)金營業(yè)凈現(xiàn)金流量 投資凈現(xiàn)金流量 籌姿凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入的來源現(xiàn)金流出的來源集團總部現(xiàn)金流量表（一） 1998年 1999年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費用 （ ）營運資本需求變動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）投資收回的現(xiàn)金 20（ +）出售固定資產(chǎn) 1 （ ）資本性支出及并購 （ 448） （ 427）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）增加借款 10350 （ ） 償還債務 （ 1800） （ ）支付利息 （ 448） 8102（ A+B+C） 5220單位：萬元 流入 流出 （ ）稅金營運資本的需求：營業(yè)資產(chǎn)與營業(yè)負債的差額（企業(yè)在營業(yè)周期內(nèi)的凈投資）XX集團公司的營業(yè)現(xiàn)金流長期為流出狀態(tài)69267( 27031)( 4001 )( 571 )( 40119)549110711 （ 2455）41787( 38663 )( 4644 ) 394( 670 )（ 1796 ）1211 1（ 1184） 28 42575（ 36824）（ 1891）38602092 5398 7490 流入 股份公司現(xiàn)金流量表（一） 1998年 1999年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費用 （ ）營運資本需求變動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）投資收回的現(xiàn)金 __（ +）出售固定資產(chǎn) 36 （ ）資本性支出及并購 （ 1302） （ 885 ）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 （ +）增加借款及其他籌姿 9650 （ ）償還債務 （ 4902） （ ）支付利息 （ 628） 4120（ A+B+C） 473單位：萬元 流出 （ ）稅金注 : 1998年無現(xiàn)金流量表 ,數(shù)據(jù)由資產(chǎn)負債表和損益表調(diào)整而來73133( 73782 )( 7359 )( 1176 )( 1826 )25452072 （ 3708 ）31642( 25938 )( 1548 ) ( 80 )( 7439 )（ 3363）集團總部現(xiàn)金流量表（二） 1998年 1999年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費用 （ ）營運資本需求變動 限制的現(xiàn)金流（ ）歸還借款（年內(nèi)） （ 36729） （ ）支付利息 （ 448）單位：萬元 （ ）稅金（ 1800） （ 2248）（ A+B） （ 40416） （ 4703）限制現(xiàn)金流：法律規(guī)定的必須承擔的現(xiàn)金流出，如支付利息、或償還外部合同借款。時間利率風險償債風險XX集團面臨的風險?經(jīng)濟條件?政治和社會環(huán)境?市場結(jié)構(gòu)?公司競爭地位銷售額 息稅前收益 稅后收益經(jīng)濟風險 營業(yè)風險財務風險經(jīng)營風險減去成本和費用減去利息和稅金降低制造成本，提高資本周轉(zhuǎn)率，確定合理資本結(jié)構(gòu)，控制營業(yè)風險和財務風險財務管理問題總結(jié) P1 XX集團長期沒有規(guī)范的合并報表，致使有些數(shù)據(jù)失真，財務管理失控。 P5 沒有資金管理制度及管理方法。 P10 財務管理的職能發(fā)揮不充分。 P14 沒有信用管理制度及方法。 P12 會計監(jiān)督管理職能混亂。 P7 沒有存貨、應收帳款的管理制度及方法 P8 核價體系為懸空式，增加采購成本。 P3 XX集團財務風險較高。維持增長率（時間）現(xiàn)金盈余（銷售增長率〈 維持增長率）現(xiàn)金赤字（銷售增長率 〉維持增長率）銷售增長率 117%（1999） 52%（2023）32%（ 1999）XX集團的融資策略：短期負債支持長期投資的需要融資投資短期負債長期資金長期資金缺口?沒有編制完備的現(xiàn)金預算及資本預算，并據(jù)此測算資金缺口，籌措資金?？己梭w系中績效目標的不明確使財務人員缺乏努力目標而失去工作熱情和動力能力業(yè)績努力程度績效評估加薪獎勵升職 員工沒有明確的努力目標XX集團公司的權(quán)益回報率結(jié)構(gòu)ROE = 營業(yè)獲利能力 x 財務杠桿乘數(shù) 稅收效益xROE = 營業(yè)利潤率 x 資本周轉(zhuǎn)率 財務成本比率x x 財務結(jié)構(gòu)比率 x 稅收效應比率稅后利潤所有者權(quán)益= 息稅前收益銷售額x 銷售額投入資本投入資本回報率稅前收益x息稅前收益x 投入資本所有者權(quán)益財務杠桿乘數(shù)x 稅后收益稅前收益XX1999單位：萬元三星1999% = % x x x x % % = % x% x XX集團的資本周轉(zhuǎn)率和稅收效應比率明顯低于對手x x單位：萬元投入資本 吸收資本 現(xiàn)金營運資本需求固定資產(chǎn)凈值短期借款長期負債所有者權(quán)益總計 總計20782796916854456052023540002144045605XX集團投入資本的主要來源是負債的增加2023年中期營運資金變動分析集團資產(chǎn)負債表示意單位：萬元期初 期末 差額 期初 期末 差額現(xiàn)金庫存應收帳款其他流動資產(chǎn)短期負債10711 4177 （ 6534）2950 10479 752917117 27211 1009414201 9854 （ 4347）40580 44430 3850股東權(quán)益 2892截至 2023年 7月資金占用額比年初增加 17623萬元，其中 10881萬元來自流動資產(chǎn)的調(diào)減，其余為短期負債的增加和股東權(quán)益的減少。 子公司的財務經(jīng)理實質(zhì)上只是起到母公司 “監(jiān)工 ”的角色。不能及時反映客戶對產(chǎn)品的需求變化結(jié) 果研發(fā)中心與銷售部門的隔閡XX的生產(chǎn)制造的生產(chǎn)制造 依靠計劃依靠計劃X生產(chǎn)人員按照計劃去被動生產(chǎn)X為生產(chǎn)而生產(chǎn)，較少考慮效益X客戶一旦改換需求，措手不及X二者目標一致X以及時交貨為導向X以產(chǎn)品直通率為考核指標X質(zhì)量讓位于獲取合同和及時交貨工藝設計工藝設計 立足于公司利益整體立足于公司利益整體J戰(zhàn)略 — 關注顧客需求J產(chǎn)品利益導向J提高生產(chǎn)柔性J提高制造效率J提高產(chǎn)品精度J降低制造成本J質(zhì)量是所有方面都要考慮的問題工藝設計與生產(chǎn)制造溝通不暢日常技術(shù)管理技術(shù)網(wǎng)絡管理技術(shù)信息管理技術(shù)人才管理技術(shù)檔案管理技術(shù)成果管理XX集團的發(fā)展之源研發(fā)、技術(shù)文檔、圖紙管理混亂技術(shù)人員經(jīng)常找不到所需技術(shù)資料，對此意見極大。難以挖掘客戶的潛在需求177。缺乏溝通177。 XX的價值工程強調(diào)的是性能價格比即： 性價比價值工程及費用對比1999年三電能表企業(yè)費用對比表XX的 產(chǎn)品成本比三星普遍貴 2~5元主要電子表生產(chǎn)廠家的價格對比電子式電能表的價格對比磁系統(tǒng)裝配