【正文】 若該筆押金未逾期，是否還需要繳交增值稅和消費稅？ 納稅人 行為 納稅環(huán)節(jié) 計稅依據 生產應稅消費品的單位和個人 自產自用 用于連續(xù)生產應稅消費品的 ， 不納稅 ∵ 不需納稅 ∴ 無計稅依據問題 用于其他方面 ， 包括用于生產非應稅消費品；在建工程；管理部門 、 非生產機構；提供勞務；用于饋贈 、 贊助 、 集資 、 廣告 、樣品 、 職工福利 、 獎勵等方面的 ， 在移送使用時納稅 。但銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均計算：銷售價格明顯偏低又無正當理由的；無銷售價格的。組成計稅價格的計算公式是： ⑴實行 從價定率 辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格 =（成本十利潤） 247。 （ 1比例稅率） 應納稅額 =組成計稅價格 比例稅率＋自產自用數量 定額稅率 注： 應稅消費品全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定 【 單選題 】 根據消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。假定小汽車稅率為 9%， 計算該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅 。 【 例 】 某化妝品廠是增值稅一般納稅人， A牌化妝品平均銷售價格（不含增值稅，下同） 20230元 /箱；最高銷售價格 22023元 /箱，當月將 1箱 A牌化妝品用于換取一批生產材料，則該業(yè)務應納消費稅及增值稅銷項稅各為多少萬元。分別計算消費稅和增值稅。當月以 200箱同類化妝品與某公司換取精油。 u 納稅人：委托方 納稅環(huán)節(jié)：收回物資時 方式：由受托方代收代繳（受托方是個人的除外） u 受托方是個人的，該環(huán)節(jié)的消費稅由委托方自行繳納按組成計稅價格計稅。 ⑵沒有同類消費品銷售價格的，按照 組成計稅價格 計算納稅。 ?加工費 ： 指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用（ 包括代墊輔助材料的實際成本，不包括增值稅稅金 )。高檔化妝品稅率為15%，該企業(yè)應代收代繳消費稅稅額為（）元。對于企業(yè)用外購或委托加工已納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的，計算征收消費稅時應將外購應稅消費品已納稅額扣除。 （同稅目、連續(xù)加工） ⑶ 對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，凡不能構成最終消費品直接進人消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。 （ 1） .外購應稅消費品已納稅額的扣除 上述當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式為： 216。 【 解 】 可抵扣消費稅＝ 30 000 60% 15%＝ 2700（元） 應納消費稅＝ 250 000 15%－ 2700 3應稅消費品已納稅額的扣除 （ 2） .委托加工應稅消費品已納稅額的扣除 u 稅法規(guī)定：對委托加工收回消費品已納的消費稅，可按 當期 生產領用數量 從當期應納消費稅稅額中扣除。 （ 1消費稅比例稅率） 應納稅額 =組成計稅價格 消費稅比例稅率 （ 2）從量定額辦法 應納稅額 =進口應稅消費品數量 消費稅定額稅率 （ 3）復合計稅辦法 組成計稅價格 =（關稅完稅價格 +關稅 +進口數量 消費稅定額稅率） 247。 【 例 】 某外貿企業(yè)， 9月從國外進口一批汽車，已知該批汽車的關稅完稅價格為 200萬元，按規(guī)定應繳納關稅 40萬元，汽車消費稅稅率為 5%。 【 解 】 應納消費稅 =20萬噸 1176 =28224（ 萬元 ） 【 例 】 進口白酒 5萬噸，關稅完稅價計 ，進口關稅稅率 15%，消費稅率 20%， /斤。 （ 2）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。 ? 但如果外貿企業(yè)委托其他外貿企業(yè)出口應稅消費品，計提應退消費稅時，借記 “ 應收賬款 ” 賬戶，貸記 “ 應交稅費—— 應交消費稅 ” 賬戶 ,實際收到受托方退回出口消費稅時，借記 “ 銀行存款 ” 賬戶，貸記 “ 應收賬款 ” 賬戶。并相應調整 “ 本年利潤 ” 、 “ 應交稅費 —— 應交城市維護建設稅” 、 “ 應交稅費 —— 應交教育費附加 ” 等賬戶。 （賬項調整見會計差錯更正） 任務 消費稅的納稅人無論有無發(fā)生消費稅的納稅義務，均應在次月 1日至 15日內向主管稅務機關辦理消費稅的納稅申報，并填制 《 消費稅納稅申報表 》 。 補稅時借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費 —— 應交消費稅”賬戶。 對稅務檢查中發(fā)現(xiàn)當期有應計未計或少計的消費稅，企業(yè)必須作賬務調整。 出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據，按購進出口貨物的消費稅專用繳款 書和海關進口消費稅專用繳款書確定。 【 解 】 組成計稅價格 =[ （ 1+15%） +2023 5 ]247。 【 解 】 組成計稅價格 =(200＋ 40)247。 （ 1－消費稅比例稅率） 應納稅額 =組成計稅價格 消費稅比例稅率 ? 實行 復合計稅 辦法應納稅額的計算 組成計稅價格 =（關稅完稅價格＋關稅＋進口數量 消費稅定額稅率） 247。 u 準予扣除的已納稅額的計算公式： P115 【 例 】 某制造廠 9月份委托甲廠加工高爾夫球桿身，收回時被代收代繳消費稅 400元，委托乙廠加工高爾夫球桿頭，收回時被代收代繳消費稅 500元，該廠將兩者繼續(xù)加工生產高爾夫球球桿出售，當月銷售額 44000元，該廠期初庫存委托加工應稅消費品已納稅款 270元，期末庫存委托加工應稅消費品已納稅款330元。 當期準予扣除的外購應稅消費品買價 =期初庫存的外購應稅消費品的買價＋當期購進的應稅消費 品的買價－期末庫存的外購應稅消費品的買價 【 多選題 】 下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除 的有（ ） 【 答案 】 AD 【例】 用外購煙絲 2萬元 ，全部用于生產某牌號甲類卷煙 1大箱，當月全部出售，計 5萬元。 ⑸ 允許 扣除已納稅額的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品或進口環(huán)節(jié)應稅消費品，對從境內商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅額一律不得抵扣。 扣 除 范 圍 （ 1） .外購應稅消費品已納稅額的扣除 注 意 事 項 ⑴ 允許抵扣稅額的稅目從大類上 不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇 、電池、涂料 。 （ 1＋ 17%）＋（ 40000＋ 10000） 247。 【 解 】 組成計稅價格 =(55 000＋ 20 000＋ 6 000)247。 （ 1－比例稅率） 實行 復合計稅 辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格 =（材料成本＋加工費＋委托加工數量 定額稅 率） 247。 【 注 】 委托方將收回的應稅消費品，以 不高于 受托方的計稅價格出售的，為 直接出售 ， 不再繳納消費稅 ；委托方以 高于 受托方的計稅價格出售的， 不屬于直接出售 ，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。 【 解 】 應納消費稅＝（ 600 400＋ 650 500＋ 650 200） 15% ＝ 104250（元） 行為 增值稅 消費稅 將自產應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，如：自產香水精連續(xù)加工高檔化妝品 不計 不計 將自產應稅消費品連續(xù)生產非應稅消費品，如：自產香水精連續(xù)生產護手霜 不計 計收入征稅 將自產應稅消費品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵、在建不動產等 按同類平均售價計收入征稅 按同類平均售價計收入征稅 將自產應稅