【正文】 送給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的工程成本為1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價(jià)。（1）計(jì)算該保險(xiǎn)公司2015年1月為甲企業(yè)辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。（5）計(jì)算該保險(xiǎn)公司2015年1月合計(jì)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50%。提示：保險(xiǎn)公司開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。（1營(yíng)業(yè)稅稅率）。/ 14，王某去三亞自駕游，行程中發(fā)生以下開(kāi)銷：（1）周六早上，他先去汽車維修中心取回一周前送去維修的車輛，支付維修費(fèi)1萬(wàn)元，同時(shí)在維修中心附設(shè)獨(dú)立核算的洗車行洗車，支付洗車費(fèi)200元。（5）去游泳館游泳，花費(fèi)350元，其中包括在游泳館內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算小商店購(gòu)買泳衣支付的150元。（1）計(jì)算汽車維修中心應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。（5）計(jì)算游泳館應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。/ 14（2）餐館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（200+500）5%=35（元）。提示：跑馬場(chǎng)收入按“娛樂(lè)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。提示：醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)并賣藥，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，但醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，所以醫(yī)院應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0?！耙耘f換新”方式銷售一批新款白金項(xiàng)鏈，這批新款白金項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格為10850元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)5000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款5850元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。 ()。門市部將其零售。(鞭炮適用的消費(fèi)稅稅率為15%) 二、多項(xiàng)選擇題，正確的有()。 《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅()。(3)外購(gòu)乙企業(yè)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)是11700元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：(1)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的關(guān)稅。三、計(jì)算題(1)進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(40000+6800+3200)20%=10000(元)(2)進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(50000+10000)247。(130%)17%=(元)外購(gòu)甲企業(yè)酒精的進(jìn)項(xiàng)稅額=18003017%=9180(元)外購(gòu)乙企業(yè)輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額=11700247。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的只有卷煙，所以白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)也不繳納消費(fèi)稅。，不繳納消費(fèi)稅。[480+(15+5)/(1+17%)]20%+100=(萬(wàn)元)。子午線輪胎免征消費(fèi)稅。(120%)20%=9000(元)，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。C【解析】計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門市部的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅額。(115%)15%=6(萬(wàn)元)。普通化妝品不征收消費(fèi)稅。而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。 【答案解析】稅法規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品用來(lái)抵償債務(wù)、換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料和投資等，其消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇同類消費(fèi)品最高售價(jià)。 【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝（230000+4000247。（110%）=（元）白酒應(yīng)納稅額=10%＝（元）合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+=（元），當(dāng)月取得商場(chǎng)銷售額480萬(wàn)元(含稅)，同時(shí)向商場(chǎng)收取品牌使用費(fèi)20萬(wàn)；當(dāng)月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額為90萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精110萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精20萬(wàn)元。(1＋17%)10%＝（萬(wàn)元）(C)。該類產(chǎn)品沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤(rùn)率為5％，則確定的組成計(jì)稅價(jià)格為(D)元。（1+17％）247。銷售柜臺(tái)將其零售。(1+17%)30%=（萬(wàn)元），其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（C）。 【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=（58950+35780）247。，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料 ，然后再接受委托 【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒和山藥為原料生產(chǎn)的白酒，均按薯類白酒征稅。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。 【答案解析】黃酒、啤酒實(shí)行從量計(jì)征消費(fèi)稅的方法，卷煙和糧食白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的方式。，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(ABD)。土甜酒屬于黃酒類別。應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計(jì)算的有（CD）。（ABCD）。（四）稅收調(diào)節(jié)特殊性。保持原有負(fù)擔(dān)。計(jì)征從價(jià)稅時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率。具體計(jì)稅方法如下:（一）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1－消費(fèi)稅稅率）。(4).進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅是（A）。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：(1).乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（D）元。 【答案解析】（1）乙酒廠：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價(jià)格①代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。2006年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購(gòu)入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅8500元；取得的防偽稅控增稅專用發(fā)票。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊(duì)試驗(yàn)用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤(rùn)率為8%。 (3).該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（C）元。（4）企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得乙酒廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔料15000元），加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，款項(xiàng)已支付。(1).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(C)元。（120%）17%=258400+=（元）(3).乙酒廠代收代繳消費(fèi)稅(D). 【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格= [1200000（113%）+30000]247。B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。（4）本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價(jià)為60 元/盒。 (3).該公司進(jìn)口香粉可以抵扣的消費(fèi)稅（D）元。受托方代收代繳的消費(fèi)稅=（8000+25000）247。(1消費(fèi)稅稅率)=（成本+利潤(rùn)）247。進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=（60000+35000）247。 【答案解析】1).納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。（化妝品的利潤(rùn)率是5％，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤(rùn)率是5％）根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：(1).該公司上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（A）元。取得和海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。 元 【答案解析】 32000+34680/20%+2340/20%=5800（元） B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2006年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當(dāng)月銷售價(jià)格為280元/盒。（120%）20%=1925（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=100200+1925=102125（元）(2).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅(B)元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。 【答案解析】=5120000(1+8%)/(19%)9%= ＝10(50000+2000/)3%= ＝200000109%+++4200000(1+8%)/(120%)20%=（元）＝8500+100007%=9200(元)銷項(xiàng)稅＝10200000017%+5120000(1+8%)/(19%)17%+(500000+102000 /)17%+438000017%=340000+++258400=(元)本期應(yīng)納增值稅＝=（元）四、綜合分析題：（1）生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元；另收押金40000元。(1).該汽車廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（D）元。（3）用自產(chǎn) 2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤(rùn)率為8%。(125％)=（34800+3800+40000）/（125％）＝104800(元)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=10480025％+102000=36200(元)②應(yīng)納增值稅=(25000+15000)17%=6800元（2）甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。 00(3).甲酒廠銷售委托加工收回的白酒應(yīng)交消費(fèi)稅為（A）元。（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。(3).每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格是（C）。=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1－30％）+每條定額稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1－45％）=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+150）/（1－30％）=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+）/（1－消費(fèi)稅稅率）【答案解析】對(duì)上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅。三、計(jì)算題，每箱關(guān)稅完稅價(jià)為60000元；關(guān)稅率為25％；(1).下述關(guān)于進(jìn)口卷煙陳述正確是（AB）。（ABC），調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) ，保持原有負(fù)擔(dān) ，抑制超前消費(fèi) ，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng) 【答案解析】，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。（二）征稅環(huán)節(jié)單一性。、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行（ABC）辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。 【答案解析】外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品后出口的業(yè)務(wù)，可以退稅。（BCD）。納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 【答案解析】選項(xiàng)A用于本廠廣告推廣車交消費(fèi)稅，選項(xiàng)C移送改裝分場(chǎng)改裝賽車，仍屬于小客車，因?yàn)樗鼘儆谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)，在銷售特制賽車型小轎車時(shí)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榫頍熁刭?gòu)企業(yè)提供原料并支付加工費(fèi)，不是決定征收消費(fèi)稅的法定條件。 ，其回購(gòu)卷煙銷售收入和自產(chǎn)卷煙的銷售收入應(yīng)分開(kāi)核算【答案解析】按照國(guó)稅函[2001]955號(hào)規(guī)定，從2001年12月20 日起，對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè)），從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙。，屬于按糧食白酒稅率征收消費(fèi)稅的有（AB）。，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅 ，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款 ，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅【答案解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地繳納消費(fèi)稅，這是基本原則；納稅人到外縣(市)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人所在地或核算地繳納消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì) “金銀首飾”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】（一般納稅人）2005年8月向消費(fèi)者個(gè)人銷售白金戒指取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌項(xiàng)鏈取得收入35780元，銷售鍍金耳環(huán)取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌手鐲取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。 萬(wàn)元 【答案解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。 年5月,某白酒廠用糧食酒精和薯類酒精勾兌白酒120噸，銷售100噸，當(dāng)月取得不含稅銷售額1480萬(wàn)；該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（A）。（18%）= 月，某外貿(mào)企業(yè)從武漢神龍公司購(gòu)進(jìn)排量2000毫升的小汽車200輛，并另支付運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)9080 元；原當(dāng)月全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)是11000美元（匯率1美元＝），該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款（D）萬(wàn)元。，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，已知我國(guó)確定的美國(guó)小轎車關(guān)稅稅率為100%，消費(fèi)稅為5%，進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（B）萬(wàn)元。 【答案解析】果木酒屬于其他酒，稅率是10％；應(yīng)納消費(fèi)稅＝480247。另外，該廠生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥白酒，已知該種藥酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000 元，成本利潤(rùn)率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（C）元。、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局 【答案解析】應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。C選項(xiàng)并沒(méi)有對(duì)收入進(jìn)行調(diào)整，不能采用。、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅?！窘馕觥肯M(fèi)稅的作用包括調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，限制消費(fèi)規(guī)模、引導(dǎo)消費(fèi)方向，及時(shí)、足額地保證財(cái)政收入，在一定程度上緩解了社會(huì)分配不公。(1+17%)10%=(萬(wàn)元)。 【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。農(nóng)用、非農(nóng)用汽車通用的輪胎 注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，從量稅=2