企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定--基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預算管理(文件)
【正文】 rvard Business Review,1991,MayJune： 130135. ? Kaplan， Norton. The balanced scorecard–Measures that drive performance[M]. Boston：Harvard Business Review,1992： 1821. ? Jensen,. Corporate budgeting is broken： let39。 2023/2/3 30 山東財經(jīng)大學會計學院 ? 在設(shè)計預算績效指標的時候應(yīng)遵循 SMART原則： （ Specific），以保證其明確的牽引性； （ Measurable），指績效指標必須是數(shù)量化或者行為化的，驗證這些績效指標的數(shù)據(jù)信息是比較容易獲得的； （ Attainable），指績效指標在付出努力的情況下可以實現(xiàn)，不能因無法達成指標而使責任單位以及員工產(chǎn)生挫折感； （ Relevant），指績效指標是實實在在的可以證明和觀察的，績效指標是與企業(yè)戰(zhàn)略目標、部門職責相關(guān)聯(lián)的； （ Timebound），指績效指標必須在特定期限內(nèi)完成。 ②激勵，通過對預算執(zhí)行結(jié)果的考評讓被考評者看清差距，明確以后的目標，鼓勵其更加努力工作。 ③企業(yè)目標作出了調(diào)整。 2023/2/3 26 山東財經(jīng)大學會計學院 需要對預算作出調(diào)整有三種情形： ①外部市場發(fā)生變化。隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，預算以修改的預測的形式被遞交給高層管理者，其中包括與初始預算的比較和差異分析，預算目標沒有達到不一定代表業(yè)績不佳。這是一個比較難以衡量的非財務(wù)指標， “滿意 ”是一個相對概念，企業(yè)不能停留在自身對產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量等指標是否合格的主觀判斷上，而應(yīng)該通過調(diào)查問卷或者電話回訪的方式讓顧客評分，來確定其滿意程度。學習與成長指標 跟蹤與反饋 2023/2/3 9 山東財經(jīng)大學會計學院 第二節(jié) 全面預算管理在我國的現(xiàn)狀以及應(yīng)用中存在的問題 一、全面預算管理在我國的現(xiàn)狀 ? 我國企業(yè)全面預算管理實踐的現(xiàn)狀 全面預算管理受到越來越多的企業(yè)重視，并在實踐中不斷得到推廣和應(yīng)用 ? 我國企業(yè)全面預算管理理論研究的現(xiàn)狀 全面預算管理理論研究較多，但落后于實踐，脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標 2023/2/3 10 山東財經(jīng)大學會計學院 二、全面預算管理在我國企業(yè)應(yīng)用中存在的主要問題 離 ，而忽略非財務(wù)指標，導致全面預算不夠全面 ，預算更新不及時，難以適應(yīng)環(huán)境的變化 ，業(yè)績評價無法發(fā)揮激勵作用 2023/2/3 11 山東財經(jīng)大學會計學院 三、全面預算管理應(yīng)用存在問題的原因分析 ，管理觀念落伍 ，考核流于形式 2023/2/3 12 山東財經(jīng)大學會計學院 第三節(jié) 以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理體系的框架 一、戰(zhàn)略導向全面預算管理體系框架 戰(zhàn)略規(guī)劃 預算目標確定 預算編制 預 算 審 批和下達 預算分析 預算執(zhí)行與控制 預算考核 預算激勵與反饋 預算調(diào)整 2023/2/3 13 山東財經(jīng)大學會計學院 二、確定企業(yè)的預算目標 （ 一）企業(yè)預算目標的確定原則 “下限”原則 2023/2/3 14 山東財經(jīng)大學會計學院 （二）企業(yè)預算目標的主要內(nèi)容 （ 1）收入中心的財務(wù)預算目標 % 100 預算銷售收入 售收入 實際銷售收入－預算銷 銷售增長率＝ 2023/2/3 15 山東財經(jīng)大學會計學院 （ 2）成本中心的財務(wù)預算目標 2023/2/3 16 山東財經(jīng)大學會計學院 （ 3）利潤中心的財務(wù)預算目標 可控利潤 =利潤中心的貢獻毛益總和 利潤中心的可控固定成本 2023/2/3 17 山東財經(jīng)大學會計學院 （ 4）投資中心的財務(wù)預算目標 ①投資利潤率，是利
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