企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定--基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理(文件)
【正文】 rvard Business Review,1991,MayJune： 130135. ? Kaplan， Norton. The balanced scorecard–Measures that drive performance[M]. Boston：Harvard Business Review,1992： 1821. ? Jensen,. Corporate budgeting is broken： let39。 2023/2/3 30 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 ? 在設(shè)計(jì)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的時(shí)候應(yīng)遵循 SMART原則： （ Specific），以保證其明確的牽引性； （ Measurable），指績(jī)效指標(biāo)必須是數(shù)量化或者行為化的，驗(yàn)證這些績(jī)效指標(biāo)的數(shù)據(jù)信息是比較容易獲得的； （ Attainable），指績(jī)效指標(biāo)在付出努力的情況下可以實(shí)現(xiàn)，不能因無(wú)法達(dá)成指標(biāo)而使責(zé)任單位以及員工產(chǎn)生挫折感； （ Relevant），指績(jī)效指標(biāo)是實(shí)實(shí)在在的可以證明和觀察的，績(jī)效指標(biāo)是與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、部門(mén)職責(zé)相關(guān)聯(lián)的； （ Timebound），指績(jī)效指標(biāo)必須在特定期限內(nèi)完成。 ②激勵(lì)，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)讓被考評(píng)者看清差距，明確以后的目標(biāo)，鼓勵(lì)其更加努力工作。 ③企業(yè)目標(biāo)作出了調(diào)整。 2023/2/3 26 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 需要對(duì)預(yù)算作出調(diào)整有三種情形： ①外部市場(chǎng)發(fā)生變化。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，預(yù)算以修改的預(yù)測(cè)的形式被遞交給高層管理者，其中包括與初始預(yù)算的比較和差異分析，預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有達(dá)到不一定代表業(yè)績(jī)不佳。這是一個(gè)比較難以衡量的非財(cái)務(wù)指標(biāo)， “滿意 ”是一個(gè)相對(duì)概念，企業(yè)不能停留在自身對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量等指標(biāo)是否合格的主觀判斷上，而應(yīng)該通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷或者電話回訪的方式讓顧客評(píng)分，來(lái)確定其滿意程度。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo) 跟蹤與反饋 2023/2/3 9 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 第二節(jié) 全面預(yù)算管理在我國(guó)的現(xiàn)狀以及應(yīng)用中存在的問(wèn)題 一、全面預(yù)算管理在我國(guó)的現(xiàn)狀 ? 我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐的現(xiàn)狀 全面預(yù)算管理受到越來(lái)越多的企業(yè)重視，并在實(shí)踐中不斷得到推廣和應(yīng)用 ? 我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理理論研究的現(xiàn)狀 全面預(yù)算管理理論研究較多，但落后于實(shí)踐，脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 2023/2/3 10 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 二、全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用中存在的主要問(wèn)題 離 ，而忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)，導(dǎo)致全面預(yù)算不夠全面 ，預(yù)算更新不及時(shí)，難以適應(yīng)環(huán)境的變化 ，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)無(wú)法發(fā)揮激勵(lì)作用 2023/2/3 11 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 三、全面預(yù)算管理應(yīng)用存在問(wèn)題的原因分析 ，管理觀念落伍 ，考核流于形式 2023/2/3 12 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 第三節(jié) 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系的框架 一、戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理體系框架 戰(zhàn)略規(guī)劃 預(yù)算目標(biāo)確定 預(yù)算編制 預(yù) 算 審 批和下達(dá) 預(yù)算分析 預(yù)算執(zhí)行與控制 預(yù)算考核 預(yù)算激勵(lì)與反饋 預(yù)算調(diào)整 2023/2/3 13 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 二、確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo) （ 一）企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的確定原則 “下限”原則 2023/2/3 14 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 （二）企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的主要內(nèi)容 （ 1）收入中心的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo) % 100 預(yù)算銷售收入 售收入 實(shí)際銷售收入－預(yù)算銷 銷售增長(zhǎng)率＝ 2023/2/3 15 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 （ 2）成本中心的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo) 2023/2/3 16 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 （ 3）利潤(rùn)中心的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo) 可控利潤(rùn) =利潤(rùn)中心的貢獻(xiàn)毛益總和 利潤(rùn)中心的可控固定成本 2023/2/3 17 山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 （ 4）投資中心的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo) ①投資利潤(rùn)率，是利
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