【正文】 與責(zé)任落實(shí) – 預(yù)算執(zhí)行授權(quán) – 預(yù)算實(shí)施監(jiān)控 – 預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整 – 預(yù)算業(yè)績(jī)考核 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號(hào) 二、全面預(yù)算的作用 ? 有效的全面預(yù)算具有以下 4個(gè)主要作用： (一 ) 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段與措施 （二）企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方法和工具 （三）有利于優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益 （ 四）有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì) 三、全面預(yù)算的實(shí)施主體 ? 《 全面預(yù)算指引 》 第四條指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。奧利所指出的那樣： 全面預(yù)算管理 是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。 ? 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括 :(1)識(shí)別和去除不充分或者過(guò)時(shí)的行動(dòng)； (2)促進(jìn)更為有效的資源分配； (3)需要廣泛的參與；(4)能夠應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化； (5)鼓勵(lì)管理層尋找替代方法。 ? 零基預(yù)算能克服我國(guó)長(zhǎng)期沿用的“基數(shù)加增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方式中的不足，不受既成事實(shí)的影響，一切都從合理性和可能性出發(fā)。 （三） 零基預(yù)算 編制 的步驟 零基預(yù)算編制有以下五個(gè)步驟： 1. 劃分和確定基層預(yù)算單位 ； 2．編制本單位的 費(fèi)用 預(yù)算方案 ； 3．進(jìn)行成本一效益分析 ； 4．審核分配資金 ； 5．編制并執(zhí)行預(yù)算 。零基預(yù)算的基礎(chǔ)是零，本期的預(yù)算額是根據(jù)本期 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的重要性和可供分配的資金量確定的。它要求各級(jí)管理人員的廣泛參與。 ◆ 杜邦體系： 總資產(chǎn)報(bào)酬率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益資產(chǎn)報(bào)酬率 =總資產(chǎn)報(bào)酬率 權(quán)益資產(chǎn)率 （主營(yíng)收入、成本、費(fèi)用、稅金凈利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益） 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、利潤(rùn)預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表 五、 零基預(yù)算 （一）零基預(yù)算的概念 （二） 零基預(yù)算法的特點(diǎn) （三） 零基預(yù)算 編制 的步驟 （四）零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn) （五）零基預(yù)算的實(shí)例 （一） 零基預(yù)算的概念 ? 零基預(yù)算法，指在編制預(yù)算時(shí)，不以以往財(cái)政年度的預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算支出數(shù)為依據(jù)，而是以預(yù)算財(cái)政年度的實(shí)際公共支出需求和與公共財(cái)力為基礎(chǔ)，逐項(xiàng)審議各預(yù)算支出項(xiàng)目是否必要，各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。 KPI可以使部門(mén)主管明確部門(mén)的主要責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)， 明確部門(mén)人員的業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)。 是對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的補(bǔ)充 。則該分公司的經(jīng)濟(jì)增加值為： ? EBIT (息稅前利潤(rùn)）＝利息 ＋ 所得稅 ＋凈利潤(rùn) ＝ 100+ 280247。EVA是指一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)使用一定量的資產(chǎn)創(chuàng)造的全部受益減去該資產(chǎn)使用成本后的余額。 ? 平衡計(jì)分卡的核心作用是幫助企業(yè)將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的行動(dòng)，并直接指導(dǎo)員工的日常工作行為，使每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工都清楚的知道為實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)我應(yīng)該做什么？我的貢獻(xiàn)點(diǎn)在哪里？并對(duì)其執(zhí)行過(guò)程建立起規(guī)范的監(jiān)控、分析、評(píng)價(jià)與管理機(jī)制，最終幫助公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地與驅(qū)動(dòng)業(yè)績(jī)成長(zhǎng)。 與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲體系 預(yù) 算 管 理 循 環(huán) 公司戰(zhàn)略 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算考評(píng) 預(yù)算監(jiān)控 薪酬計(jì)劃 （二）全面預(yù)算編制的基本觀念 整體觀念 全面觀念 計(jì)劃觀念 責(zé)任觀念 彈性觀念 ?預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則 ?以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門(mén)職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ) ?全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門(mén)職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實(shí)行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制 ?各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化做出高效的應(yīng)對(duì) ?各部門(mén)在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行和控制 ?財(cái)會(huì)部匯總各部門(mén)的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報(bào)表,負(fù)責(zé)上報(bào)及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報(bào)告 ?稽核部根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績(jī)效考評(píng)工作 ?以各部門(mén)的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)，包括各部門(mén)的工作計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、專項(xiàng)計(jì)劃等 ?預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接 ?各部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)以公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ) ?各部門(mén)的預(yù)算必須與其他部門(mén)相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系 年度計(jì)劃制定步驟 戰(zhàn)略目標(biāo)分解 業(yè)務(wù)計(jì)劃 產(chǎn)品計(jì)劃 市場(chǎng)計(jì)劃 銷售 /渠道計(jì)劃 研發(fā)計(jì)劃 服務(wù)計(jì)劃 生產(chǎn) /供應(yīng)計(jì)劃 庫(kù)存計(jì)劃 采購(gòu)計(jì)劃 品推計(jì)劃 品質(zhì)管理計(jì)劃 物流計(jì)劃 IT計(jì)劃 ISO9000計(jì)劃 培訓(xùn)計(jì)劃 人員計(jì)劃 公關(guān)計(jì)劃 大客戶計(jì)劃 三、 戰(zhàn)略成本管理 （一）戰(zhàn)略成本管理簡(jiǎn)介 （二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架 （三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟 （四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法 ? 在當(dāng)今商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，“戰(zhàn)略成本管理”變得如此之重要，以至國(guó)內(nèi)外的頂級(jí)商學(xué)院紛紛開(kāi)設(shè)戰(zhàn)略成本管理課程。 預(yù)算編制內(nèi)容 各企業(yè) /行業(yè)不盡相同，一般包括； ● 財(cái)務(wù)指標(biāo)： （ 1）財(cái)務(wù)預(yù)算： 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 /預(yù)計(jì)損益表 /現(xiàn)金流量預(yù)算表 /利 潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算表 （ 2）業(yè)務(wù)預(yù)算： 營(yíng)業(yè)（銷售）預(yù)算 /生產(chǎn)預(yù)算 /采購(gòu)預(yù)算 /工