【正文】 ，而零基預(yù)算法要對預(yù)算期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行 成本 — 效益分析 。實行零基預(yù)算是細(xì)化預(yù)算、提前編制預(yù)算的前提。 ? 全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運行效率，成為促進(jìn)實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要途徑。 – 編制程序控制。 按照公開、公平、公正原則實施預(yù)算考核。 考核主體和對象的界定是否合理、考核指標(biāo)是否科學(xué)、考核過程是否公開透明、考核結(jié)果是否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠有效落實。企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理體制，應(yīng)遵循合法科學(xué)、高效有力、經(jīng)濟(jì)適度、全面系統(tǒng)、權(quán)責(zé)明確等基本原則。 ? 零基預(yù)算的缺點是 :(1)它是一個復(fù)雜的耗費時間的過程；(2)它可能強(qiáng)調(diào)短期利益而忽視長期目標(biāo)； (3)管理團(tuán)隊可能缺乏必要的技能。 ? 零基預(yù)算的基本做法：一是要掌握準(zhǔn)確的信息資料，對單位的人員編制、人員結(jié)構(gòu)、工資水平，以及工作性質(zhì)、設(shè)備配備所需資金規(guī)模等等都要了解清楚，在平時就要建立單位情況數(shù)據(jù)庫，非經(jīng)法定程序，不得隨意變動。各個單位的主管或經(jīng)理必須做好下列事項： ——確定目標(biāo)并征得有關(guān)人員的同意； ——制定實現(xiàn)目標(biāo)的各種可替代方案； ——將選定的替代方案分解為各個不同的增量層次； ——評估每一增量層次的成本和效益； ——說明不采用這些方案的后果； ——將上述內(nèi)容記入決策方案。建立明確的切實可行的 KPI 體系，是做好績效管理的關(guān)鍵。 （ 1— 30%） 30% ＋ 280 = 500萬元 ? 稅后營業(yè)利潤 ＝ 500 （ 130% ） ＝ 350 萬元 ? 經(jīng)濟(jì)增加值（ EVA） ＝ 350 — 3500 6% ＝ 140 萬元 （四）績效考核 ? 績效考核亦稱業(yè)績或成果測評。 。 ? 全面預(yù)算管理是一種全新管理機(jī)制，涉及 法人治理結(jié)構(gòu)： 權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、 監(jiān)督機(jī)構(gòu) １、與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力制衡體系 ２、 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎(chǔ)分析 公 司 戰(zhàn) 略 戰(zhàn) 略 預(yù) 算 年 度 預(yù) 算 預(yù) 算 實 施 預(yù) 算 考 評 基礎(chǔ)分析 預(yù)算制定 預(yù)算實施與評價 與整合企業(yè)實物流、資金流、信息流和人 力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系（價 值指標(biāo)為主體） 以目標(biāo)利潤效益為目標(biāo)、以資金流量為 紐帶、以成本費用控制為重點、以責(zé)任報 告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)為 依據(jù)的企業(yè)管理模式。 預(yù)算管理的要求 （ 1） 財務(wù)資源 : ◆ 資產(chǎn)：包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。預(yù)算這兩個字中“預(yù)”就是要未雨綢繆，提高計劃性，根據(jù)需求提前安排好企業(yè)各種資源的配置；而“算”字則代表預(yù)算確實能夠幫助企業(yè)算清將要支出的各類資金資金，避免支出失控。 ◆ 利潤：凈利潤 ◆ 現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活 動現(xiàn)金流量。 （一）戰(zhàn)略成本管理簡介 戰(zhàn)略成本管理的起源 戰(zhàn)略成本管理的意義 戰(zhàn)略成本管理涉及的內(nèi)容 （二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架 價值鏈分析 成本動因分析 執(zhí)行性成本動因分析 戰(zhàn)略定位分析 差異領(lǐng)先戰(zhàn)略 目標(biāo)集聚戰(zhàn)略 生命周期戰(zhàn)略 整合戰(zhàn)略 （三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟 戰(zhàn)略環(huán)境分析 戰(zhàn)略規(guī)劃 戰(zhàn)略實施與控制 戰(zhàn)略業(yè)績計量與評價 ? 戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有以下基本特征： （ 1）全面體現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)利益； （ 2）集中反映與戰(zhàn)略決策密切相關(guān)的內(nèi)外部因素； （ 3）重視企業(yè)內(nèi)部跨部門合作的特點； （ 4）綜合運用不同層次的業(yè)績指標(biāo)； （ 5）充分利用企業(yè)內(nèi)、外部的各種（貨幣的、非貨 幣的）業(yè)績指標(biāo)； （ 6）業(yè)績的可控性； （ 7）將戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)的執(zhí)行貫穿于計劃過程和評價 過程。總公司的資本成本為 6%。 管理要項有企業(yè)或部門的上級績效管理部門和歸口職能管理部門確定 。這樣能有效地防止財政資金沉淀，提高財政資金的使用效率。 ? 調(diào)整預(yù)算法主要以金額高低為重點，著重從 貨幣 角度控制預(yù)算金額的增減。 ? 零基預(yù)算通過在企業(yè)中的特定部門的試行而在預(yù)算過程中實施高層次的戰(zhàn)略性目標(biāo)。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號 (二 )全面預(yù)算的概念 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15 號 ——全面預(yù)算 》 第二條規(guī)定，全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。 – 編制方法控制。 ? 預(yù)算考核的基本原則 – 公開 – 公平 – 公正 控制重點： — 考核指標(biāo)設(shè)置的控制 — 考核標(biāo)準(zhǔn)確定的控制 — 實施考核環(huán)節(jié)的控制 — 落實獎懲環(huán)節(jié)的控制 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號 控制活動通常發(fā)生的問題 ? 缺乏全面預(yù)算管理 ? 缺乏有效項目管理 ? 缺乏有效的 IT控制 ? 著重預(yù)防型控制而忽略檢查型控制 ? 缺乏對控制的文檔記錄 內(nèi)控應(yīng)用指引第 15號 。 ? 預(yù)算編制的依據(jù) – 企業(yè)戰(zhàn)略 – 年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃 – 內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境 ? 預(yù)算編制的方式 – 自上而下、自下而上、上下結(jié)合的主動參與 性編制方式 ? 預(yù)算編制的方法 – 固定預(yù)算 – 彈性預(yù)算