【正文】 – 組建專項(xiàng)預(yù)算小組 ? 組織結(jié)構(gòu)是一個(gè)非常重要的問題 預(yù)算管理組織體系 – 預(yù)算管理委員會(huì) ? 根據(jù)董事會(huì)決定的經(jīng)營方針，制定預(yù)算規(guī)劃 ? 確定預(yù)算管理重點(diǎn)及責(zé)任單位 ? 批準(zhǔn)下達(dá)各部門預(yù)算定額 ? 審定公司年度預(yù)算，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施 ? 審查重大預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目和預(yù)算追加項(xiàng)目 ? 評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，提出考核獎(jiǎng)懲意見 預(yù)算管理組織體系 – 預(yù)算專職部門 ? 預(yù)算草案由各部門分別提供，在提交企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)前，需要進(jìn)行必要的審查、協(xié)調(diào)和匯總。 目標(biāo)起點(diǎn) 預(yù)算目標(biāo)確定 成本 設(shè)定目標(biāo)成本：收入－目標(biāo)利潤＝目標(biāo)成本 分解目標(biāo)成本：按部門 、 人員 、 項(xiàng)目 、 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 、 工序等分解 現(xiàn)金流量 ， 下達(dá)現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)包括的內(nèi)容和格式 。（適用于成熟型企業(yè)） – 以成本目標(biāo)為起點(diǎn)。 ? 預(yù)算目標(biāo)包括：財(cái)務(wù)目標(biāo)、非財(cái)務(wù)目標(biāo) – 平衡記分卡（財(cái)務(wù)績效、顧客滿意度、內(nèi)部營運(yùn)效率、學(xué)習(xí)和成長） – 財(cái)務(wù)目標(biāo)：盈利目標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債目標(biāo)、現(xiàn)金流量目標(biāo)等 確定預(yù)算范圍和內(nèi)容 ? 一個(gè)基本原則：企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)納入預(yù)算管理的范疇。包括：銷售預(yù) 算；生產(chǎn)預(yù)算；直接材料耗用量及采購預(yù)算；應(yīng) 交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算；直接人工預(yù)算； 制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算；期末存貨預(yù)算； 銷售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用預(yù)算。 整合資源 ? 通過編制預(yù)算，可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、市場渠道等各種資源，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。 我們自然會(huì)問：預(yù)算是否就等同于計(jì)劃呢？預(yù)算和一般的計(jì)劃是有區(qū)別的。 加強(qiáng)控制 ? 預(yù)算本身也是一種控制手段。 全面預(yù)算體系 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營 成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。 全員參與 是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。 以實(shí)現(xiàn)未來現(xiàn)金流量平衡為直接目的。 3． 資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行匯總 ， 按照 “量人為出 ”的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排 ， 并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級(jí)預(yù)算編制單位進(jìn)行協(xié)商 。 預(yù)算管理部 主要職責(zé) 獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部內(nèi)設(shè)置 （ 1） 傳達(dá)預(yù)算的編制方針 、 程序 、 具體指導(dǎo)分廠 、部門預(yù)算案的編制； （ 2） 根據(jù)預(yù)算編制方針 ， 對(duì)分廠 、 部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查 、 協(xié)調(diào)和平衡 、 匯總后編制集團(tuán)公司的預(yù)算案 ， 一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查； （ 3） 在預(yù)算執(zhí)行過程中 ， 監(jiān)督 、 控制分廠 、 部門的預(yù)算執(zhí)行情況； （ 4） 每期預(yù)算執(zhí)行完畢 ， 及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告 ， 交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議； （ 5） 遇有特殊情況時(shí) ， 向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議； （ 6） 協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào) 、 處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題 。 審議批準(zhǔn) 上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。 原因在于一方面它的分析計(jì)算工作量大 ， 程序煩瑣 ， 效率較低；另一方面由于面面俱到 ， 往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾 ， 從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性 。 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù) 計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制。由于稅金需要及時(shí)清繳，為簡化預(yù)算方法，可 假定預(yù)算期發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金 形式支付。 預(yù)算表 ? 制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份） ? 制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表 計(jì)算 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用 ＝預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) 變動(dòng)性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用 ＝預(yù)計(jì)制造費(fèi)用－折舊等 關(guān)注問題 ? 變動(dòng)費(fèi)用分配率的合理性 ? 各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對(duì)待） 制造 費(fèi)用 季度 一 二 三 四 全年 變動(dòng)部分 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 費(fèi)用分配率 2 2 2 2 2 金 額 21000 31000 39000 29200 120230 固定部分 40000 40000 40000 40000 160000 合 計(jì) 61000 71000 79000 69200 280200 減：折舊 7500 7500 7500 7500 30000 以現(xiàn)金支付費(fèi)用 53500 63500 71500 61700 250200 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直 接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 。 為簡化預(yù)算編制，本章采用第一種方法。 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 現(xiàn)金 24000 25143 短期借款 12023 16776 應(yīng)收帳款 50000 96000 流動(dòng)負(fù)債小計(jì) 12023 16776 待攤費(fèi)用 4200 4600 實(shí)收資本 80000 80000 存貨 9000 9900 盈余公積 115200 168867 流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì) 87200 135643 所有者權(quán)益合計(jì) 195200 248867 固定資產(chǎn)原值 202300 240000 減：累計(jì)折舊 80000 110000 固定資產(chǎn)凈值 120230 130000 合計(jì) 207200 265643 合計(jì) 207200 265643 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債 2023年 12月 31日 銷售預(yù)算長期規(guī)劃生產(chǎn)預(yù)算直接工資預(yù)算資本預(yù)算存貨預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算采購預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金收支預(yù)算籌資預(yù)算當(dāng)期實(shí)施銷售成本預(yù)算 練習(xí)：某公司 2023年有關(guān)銷售及現(xiàn)金收支情況見下表 項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) 產(chǎn)品銷售量 3000 4000 5500 6000 18500 銷售單價(jià) 100 100 100 100 100 其初現(xiàn)金余額 2100 經(jīng)營現(xiàn)金流出 261800 291800 354000 593300 1507200 其他資料： 1. 銷售環(huán)節(jié)稅率為 ％。 要求：根據(jù)上述資料編制銷售預(yù)算表及現(xiàn)金預(yù)算表。具 體編制方法有 因素法和比率法兩種。 上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減?？傤~為 9 000元，必須全額保證。 定期預(yù)算方法 定期預(yù)算方法簡稱定期預(yù)算，是指在 編制預(yù)算時(shí)以 不變的會(huì)計(jì)期間 （如日歷年 度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 22:21:5322:21:5322:213/23/2023 10:21:53 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 , March 23, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 下午 10時(shí) 21分 53秒 下午 10時(shí) 21分 22:21: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 下午 10時(shí) 21分 :21March 23, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 22:21:5322:21:5322:21Thursday, March 23, 2023 1知人者智，自知者明。 :21:5322:21:53March 23, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 23日星期四 下午 10時(shí) 21分 53秒 22:21: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間 單位不同可分為： ※ 逐月滾動(dòng) ※ 逐季滾動(dòng) ※ 混合滾動(dòng) 3月 2月 1月 第四季度總數(shù) 第二季度總數(shù) 第三季度總數(shù) 第一季度 2023年預(yù)算 2023年 6月 5月 4月 第一季度總數(shù) 第三季度總數(shù) 第四季度總數(shù) 第二季度 2023年預(yù)算 混合滾動(dòng) 概率預(yù)算是 在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值， 據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。此項(xiàng)費(fèi)用屬于企業(yè)的人力資源投資，在企業(yè)財(cái)力不允許的情況下，可酌情減少。２４ ２６４０ 3360 研發(fā)費(fèi) ５５００ ０。 增量預(yù)算存在基本假定和顯著的缺陷。 彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算方法簡稱彈性預(yù)算，是指為克服固 定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和 利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見 的 各種業(yè)務(wù)量水平 為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情 況預(yù)算的一種方法。 、期末還款處理，借款利率為 10％。就其本質(zhì) 而言該預(yù)算屬于經(jīng)營預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根 據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編 制，因此本章將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。對(duì)于固定性銷售費(fèi)用 ，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。 固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加 以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 編制程序： ? 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購量 ? 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購成本，確定預(yù)算期 企業(yè)直接材料采購總成本 ? 計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購金額 項(xiàng) 目 說 明 編制依據(jù) 直接材料預(yù)算包括直接材料成本 、 材料采購和應(yīng)付帳款預(yù)算 。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。 基數(shù)法 基數(shù)法是以各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人上年完成預(yù)算目標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。 六、全面預(yù)算的編制程序 ◎ 由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到 各有關(guān)部門； ◎組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部 門預(yù)算草案； ◎由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草 案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析； ◎?qū)徸h預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后通過企業(yè)的綜合預(yù)