企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)(文件)
【正文】 性控制與剛性控制相結合；10) 實行重大事項、例外事項預算報告制度和定期開展預算執(zhí)行情況分析制度。 成本、費用中心 —— 成本指標、費用指標、生產(chǎn)率指標等167。0 考核的依據(jù)是預算差異分析的結果。沒有預算，考核就會流于形式，失去控制力。2. 調(diào)整后續(xù)月度 /季度的經(jīng)營預算結合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預算部門對初始編定的后續(xù)月度預算進行調(diào)整，以保證在完成年度預算的目標下，月度預算能夠及時反映經(jīng)營活動的變化，以便于實施控制與考核。 審批程序q預算的管理控制流程37Budget Trainingq財務審核（續(xù)） —— 審批程序申請部門申請部門 辦理部門辦理部門預算室預算室 授權人授權人預算項目申請是否影響預算目標權限內(nèi)在預算內(nèi)辦理是是否否否否是是是是３）預算的執(zhí)行與控制38Budget Training費用申請?zhí)峁╊A算信息部門經(jīng)理審批提供公司預算執(zhí)行信息公司經(jīng)理審批公司董事長審批公司預算管理辦公室審批情況記錄、統(tǒng)計記錄審批情況、統(tǒng)計預算執(zhí)行情況部門預算管理辦公室駁回申請駁回申請駁回申請否定否定否定超權限費用支出預算外支出同意 授權辦理同意同意 授權辦理q 費用的審批３）預算的執(zhí)行與控制39Budget Trainingq 特批情況的處理針對例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少 必須由預算管理辦公室提供預算執(zhí)行情況信息 特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響３）預算的執(zhí)行與控制q 審批程序40Budget Training４）差異分析與調(diào)整q 差異分析與業(yè)績報告 167。167。167。2）預算的編制34Budget Training３）預算的執(zhí)行與控制銷售計劃執(zhí)行銷售收入費用預算經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費用預算預算管理委員會銷售部采購部門預算差異分析預算管理辦公室統(tǒng)計信息財務信息生產(chǎn)部門生產(chǎn)計劃成本預算人事部門考核辦法獎懲措施庫存計劃庫存預算 管理部門費用預算固定資產(chǎn)預算長期投資預算35Budget Training事中事后事前 季度預算年度預算季度業(yè)務計劃 季初業(yè)務活動財務審核統(tǒng)計記錄 季末 業(yè)績報告提供決策信息提供考核依據(jù)指導下一季計劃季度預算目標控制系統(tǒng)３）預算的執(zhí)行與控制q預算的管理控制流程36Budget Trainingq月度計劃167。 預算管理辦公室匯總各責任中心預算167。 現(xiàn)金流量預算管理著力于資金的集約管理和企業(yè)的金融運作，立足加大流量和流速；收入導向、成本導向、利潤導向、現(xiàn)金導向相融合價值管理流程管理營銷管理生產(chǎn)管理管理重點價值驅(qū)動因素關鍵業(yè)績指標銷售利潤率毛利率預算依據(jù)凈現(xiàn)金流量目標利潤銷售收入目標成本預算起點現(xiàn)金流導向利潤導向收入導向成本導向預算導向1）全面預算管理的基本特征17Budget Training分析評價、目標計劃、預算管理、管理控制相銜接1）全面預算管理的基本特征組織體制、預算基準、程序流程、管理報告相依托編制與審批、執(zhí)行與控制、分析與調(diào)整、評價與考核相循環(huán)18Budget Training2）全面預算管理的模式q以企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎q以市場顧客需求為導向；q以企業(yè)目標戰(zhàn)略為出發(fā)點；q以企業(yè)價值流為主線；q以計劃控制為先導；q以管理授權為中堅；q以業(yè)績評價為依托；q以作業(yè)法為核心思想19Budget Training? 預算編制體系；? 預算執(zhí)行體系；? 預算分析體系；? 預算評價體系；? 預算流程體系；? 預算控制體系； 3）全面預算的構成 全面預算管理體系結構分預算市場與營銷預算生產(chǎn)與成本預算管理與費用預算資產(chǎn)與項目預算投資與權益預算資金與財務預算銷售費用預算銷售預算生產(chǎn)預算采購預算 成本預算資金預算資產(chǎn)負債預算損益預算 全面預算構成20Budget T
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