【正文】 析等。 ② 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)： 所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素 ， 如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是工時(shí)定額 、 產(chǎn)量 、 人員定編 、人均工資水平等 。 60 銷售 預(yù)算 項(xiàng) 目 說(shuō) 明 編制依據(jù) 銷售預(yù)算 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的起點(diǎn)。 預(yù)算表 ?按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ?按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） ? 應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制） 計(jì)算 銷售預(yù)算 =預(yù)計(jì)銷售量 預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 應(yīng)收帳款預(yù)算 =期初余額 +本期賒銷額－本期收款額 預(yù)測(cè)方法 銷售量：市場(chǎng)預(yù)測(cè)法、量本利法 銷售單價(jià)：競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法、量本利法 61 市場(chǎng)預(yù)測(cè)推算表 指標(biāo) 上年 本年 指標(biāo) 上年 本年 行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模 公司銷售額 期初規(guī)模 105000 110250 行業(yè)預(yù)計(jì)規(guī)模 110250 115763 １＋增長(zhǎng)％ 105% 105% 公司預(yù)計(jì)占有率 19% 21% 預(yù)計(jì)規(guī)模 110250 115763 預(yù)計(jì)銷售量 20948 24310 公司市場(chǎng)規(guī)模 價(jià)格變化調(diào)整 市場(chǎng)占有率 17% 19% 預(yù)計(jì)銷售量 20948 24310 預(yù)計(jì)變動(dòng) 2% 2% 單價(jià)＋ 預(yù)計(jì)占有率 19% 21% 銷售預(yù)算 107882 128843 62 盈利區(qū) 虧損區(qū) 固定成本 成 本 銷售額 變動(dòng)成本 銷售額 63 費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率 營(yíng)業(yè)額－業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤(rùn) 保本點(diǎn)： 固定費(fèi)用 1－變動(dòng)費(fèi)用率 保利點(diǎn)： 固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤(rùn) 1－變動(dòng)費(fèi)用率 例：某公司預(yù)計(jì) 200４年目標(biāo)利潤(rùn)為５０００萬(wàn)元，固定費(fèi)用 800萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率 60％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)： 保本點(diǎn) ＝８００ /（１－６０ %）＝2023萬(wàn)元 邊際利潤(rùn)＝2023４０ %＝８００萬(wàn)元 保利點(diǎn) ＝（８００＋５０００） /（１－６０ %） ＝１４５００萬(wàn)元 邊際利潤(rùn)＝１４５００４０ %＝５８００萬(wàn)元 64 例：某公司 2023年預(yù)計(jì)Ａ產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤(rùn)為５０元，單位變動(dòng)成本１００元，單位產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ǔ杀荆常霸?主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 材料單耗量定額 、 存貨預(yù)算 、 采購(gòu)成本預(yù)算等指標(biāo)確定 。 預(yù)算表 ? 制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份） ? 制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表 計(jì)算 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) 變動(dòng)性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)制造費(fèi)用－折舊等 關(guān)注問(wèn)題 ? 變動(dòng)費(fèi)用分配率的合理性 ? 各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對(duì)待） 制造 費(fèi)用 79 季度 一 二 三 四 全年 變動(dòng)部分 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 費(fèi)用分配率 2 2 2 2 2 金 額 21000 31000 39000 29200 120230 固定部分 40000 40000 40000 40000 160000 合 計(jì) 61000 71000 79000 69200 280200 減：折舊 7500 7500 7500 7500 30000 以現(xiàn)金支付費(fèi)用 53500 63500 71500 61700 250200 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 80 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) 變動(dòng)費(fèi)用 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用 約束費(fèi)用 選擇費(fèi)用 合 計(jì) 制造費(fèi)用預(yù)算表（車間 / 項(xiàng)目） 預(yù)本 10 表編制單位 ： 年度 金額單位：元費(fèi)用項(xiàng)目 行次上年實(shí)際預(yù)計(jì) 年度預(yù)算 制表人： 審核人： 審批人：編制說(shuō)明（1 ）本表由生產(chǎn)車間編制；（2 ）編制依據(jù)：生產(chǎn)車間制造費(fèi)用預(yù)算編制底表；（3 ）另附制造費(fèi)用預(yù)算編制說(shuō)明。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時(shí)間和利率等因素確定 費(fèi)用總額 變動(dòng)費(fèi)用水平、固定費(fèi)用額度、總費(fèi)用水平 85 費(fèi)用分類 特點(diǎn) 編制方法 變動(dòng)費(fèi)用 與當(dāng)期銷售量成正比例關(guān)系的費(fèi)用 ， 如包裝費(fèi) 、 運(yùn)雜費(fèi) 、 保管費(fèi) 、 促銷費(fèi)等 。 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表（匯總） 預(yù)本 11 表費(fèi)用項(xiàng)目 行次上年實(shí)際預(yù)計(jì) 年度預(yù)算82 成本項(xiàng)目 單耗數(shù)量 金額（單價(jià)） 單位成本 直接材料 2公斤 5 10 直接人工 5小時(shí) 5 25 變動(dòng)制造費(fèi)用 5小時(shí) 2 10 本年投入單位產(chǎn)品變動(dòng)制造成本 45 產(chǎn)品成本預(yù)算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算 2023年度 金額單位：元 加權(quán)平均單位變動(dòng)制造費(fèi)用＝ 200 45＋ 12023 45 200＋ 12023 ＝ 45（元） 預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫(kù)存成本＝ 220 45＝ 9900（元） 產(chǎn)品 成本 83 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) 一季度 二季度 三季度 四季度 合計(jì) A 類產(chǎn)品 生產(chǎn)量 直接材料 直接工資成本 制造費(fèi)用 產(chǎn)品成本 單位產(chǎn)品成本 B 類產(chǎn)品 生產(chǎn)量 直接材料 直接工資成本 制造費(fèi)用 產(chǎn)品成本 單位產(chǎn)品成本 C 類產(chǎn)品 生產(chǎn)量 直接材料 直接工資成本 制造費(fèi)用 產(chǎn)品成本 單位產(chǎn)品成本 產(chǎn)品成本預(yù)算表（匯總） 預(yù)本 13 表編制單位 ： 年度 金額單位：元產(chǎn)品類別 行次上年實(shí)際預(yù)計(jì) 年度預(yù)算84 期間 費(fèi)用 項(xiàng)目 費(fèi)用預(yù)算編制基本方法 銷售費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。75 直接 工資 項(xiàng) 目 說(shuō) 明 編制依據(jù) 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 工時(shí)定額和工資水平等指標(biāo)確定 預(yù)算表 ? 按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份） ? 人工成本明細(xì)預(yù)算表 計(jì)算 預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) 預(yù)期直接人工費(fèi)＝預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) 預(yù)計(jì)小時(shí)工資 關(guān)注問(wèn)題 ? 工時(shí)定額 ? 薪酬制度 76 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 2100 3100 3900 2920 12023 單位產(chǎn)品直接 人工（小時(shí)） 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 小時(shí)工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人 工 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 77 編制單位 ： 年度測(cè)算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 對(duì)預(yù)算影響 上年實(shí)際 生產(chǎn)量 工時(shí)定額 小時(shí)工資 工資成本 單位人工成本 工資成本 % 薪酬制度 人員變動(dòng) 工資調(diào)整 獎(jiǎng)勵(lì)調(diào)整 工資定額 工時(shí)定額 小時(shí)工資 計(jì)件工資 制表人： 審核人： 審批人：直接預(yù)算編制底表 預(yù)產(chǎn) 07 表編制說(shuō)明（1 ）本表由生產(chǎn)車間編制；（2 ）編制依據(jù)：上年實(shí)際預(yù)計(jì)人工成本成本、薪酬制度和工資定額等因素；（3 ）另附工資成本測(cè)算說(shuō)明。 一是要預(yù)計(jì)銷售量；二是要預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨；二是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 。銷售預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。 ③ 上下協(xié)商： 預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交換意見，上下協(xié)商，達(dá)成共識(shí)。 人力資源部 人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬制度調(diào)整；勞動(dòng)力成本和勞動(dòng)效率 采購(gòu)部 原材料消耗情況；市場(chǎng)供應(yīng)分析和預(yù)測(cè)；供應(yīng)商變動(dòng)等 59 在自上而下 、 自下而上的預(yù)算編制過(guò)程中 ， 對(duì)于預(yù)算編制基本方法的運(yùn)用 ， 通常體現(xiàn)為以下的邏輯計(jì)算過(guò)程： ① 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 預(yù)算管理部通常會(huì)根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況 ， 考慮預(yù)算期主客觀因素變化 ， 提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) ， 與各責(zé)任中心