【正文】 市場公允價值計算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。甲方的上述行為屬于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅； 67 代建房屋與定向開發(fā) ? 代建房屋 定向開發(fā) ? 土地使用權(quán)： 工廠 開發(fā)商 ? 報建手續(xù)： 工廠 開發(fā)商 ? 土地轉(zhuǎn)移： x √ ? 開發(fā)商： 代理業(yè) 銷售不動產(chǎn) ? 營業(yè)稅： 5%（差額） 5%（全額） ? 土地增值稅 x √ 68 代建工程 ? 1995國稅函 156號營業(yè)稅問題解答（之一） ? 工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)則按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 74 拆一還一 ? 1999廣東關(guān)于舊城拆遷改造有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù) ? 以房產(chǎn)補償給被遷戶的，對補償面積與拆遷面積相等的部分，按同類住宅房屋的成本價核定計征 “ 銷售不動產(chǎn) ” 的營業(yè)稅；對補償面積超過拆遷面積的部分，按營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第十五條規(guī)定，核定營業(yè)額計征 “ 銷售不動產(chǎn) ” 的營業(yè)稅。 ? 思考：如果實質(zhì)要件與形式要件不一致 80 無效合同 ? 合同法第五十二條 有下列情形之一的，合同無效： （二） 惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益 ； ? 注： 惡意 ，明知或應(yīng)知某種行為將造成損害而故意為之； 串通 ，當(dāng)事人都具有共同的目的，相互配合或共同實施非法行為 81 非法目的 ? 合同法第五十二條 有下列情形之一的，合同無效： ? （三）以合法形式掩蓋非法目的； ? 注：又稱隱匿行為，這種合同的外觀合法，但其目的違法。 83 不合理的商業(yè)安排 ? 企業(yè)所得稅法 第四十七條 ? 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ? 無須事實認(rèn)定和證據(jù)質(zhì)證 87 2023行政許可法 ? 第三十四條 行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查。 89 商品房買賣合同 ? 當(dāng)事人名稱或者姓名和住所； ? 商品房基本狀況； ? 商品房的銷售方式； ? 商品房價款的確定方式及總價款、付款方式、付款時間； ? 交付使用條件及日期； 90 2023國稅發(fā) 31號 ? 采取 視同買斷方式 委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于 企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議 ，或 企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的 ， 如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)； 91 2023國稅發(fā) 31號 ? 采取 視同買斷方式 委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，如果屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ? 在約定的一定期限屆滿后，房地產(chǎn)公司溢價回購信托機構(gòu)持有的股權(quán)，然后減少房地產(chǎn)公司實收資本 96 股權(quán)信托投資（續(xù)） ? 2023財稅 191號關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 ? 一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 98 應(yīng)當(dāng) ? 2023立法技術(shù)規(guī)范（試行）（一） ? “ 應(yīng)當(dāng) ” 與 “ 必須 ” 的含義沒有實質(zhì)區(qū)別。 102 2023財稅 191號 ? 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 ? 一、 以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 104 變相轉(zhuǎn)讓土地 ? 變相轉(zhuǎn)讓土地，開發(fā)商取得固定收益，投資人既提供工程所需資金，又提供工程管理服務(wù)，相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險由投資人承擔(dān)，但對外完全是以開發(fā)商的名義從事經(jīng)營活動 ? 注：與專業(yè)承包的區(qū)別在于開發(fā)商是否承擔(dān)一定風(fēng)險 105 變相轉(zhuǎn)讓土地和承包經(jīng)營 ? 承包經(jīng)營：投資人對開發(fā)項目的經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的 ? 注：開發(fā)商承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險 ? 變相轉(zhuǎn)讓土地：投資人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向開發(fā)商繳納一定費用后，開發(fā)項目的經(jīng)營成果全部歸其所有的 106 不動產(chǎn)所有權(quán)變更（續(xù)） ? 2023法釋 5號關(guān)于審理涉及國有土地使用權(quán)合同糾紛案件適用法律問題的解釋 ? 第二十四條 合作開發(fā)房地產(chǎn)合同約定提供土地使用權(quán)的當(dāng)事人不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定利益的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。其中對出地方計算征收轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)土地增值稅的價格，即作為出資方取得土地使用權(quán)所支付的金額，憑發(fā)票在其土地增值稅清算時據(jù)以扣除。對出現(xiàn)虧損的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在經(jīng)濟分析的基礎(chǔ)上，選擇適當(dāng)?shù)目杀葍r格或可比企業(yè)，確定企業(yè)的利潤水平。 117 提前分配股息（續(xù)） ? 由于在年度結(jié)束之前提前取得實物股息，并且沒有經(jīng)過董事會宣告進(jìn)行利潤分配，應(yīng)當(dāng)重新計算實物股息的計稅價格，即將直接收款方式改為賒銷，需要調(diào)整增加營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅的收入 ? 注：交付以后或者竣工決算后應(yīng)當(dāng)及時結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款，確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入和成本 118 兼職高管 ? 勞動合同：母公司 ? 工作單位： 子公司 ? 工資發(fā)放：子公司 ? 稅收待遇：母公司向子公司提供管理服務(wù)，計算營業(yè)稅；子公司按照管理費用扣除 119 2023國稅發(fā) 149號 ? 兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額 （ 取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額 ） 直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。因此對東亞公司分配的不動產(chǎn)應(yīng)按 “銷售不動產(chǎn) ”征收營業(yè)稅。 ? 最低銷售收入 =開發(fā)成本 ? （ 1+15%） 247。 合同效力 ≠ 登記確認(rèn) 108 變相轉(zhuǎn)讓土地（營業(yè)稅） ? 2023財稅 16號關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 ? 二（七） 單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。 103 有限責(zé)任 ? 公司法 第三條 公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。 99 股權(quán)信托投資的處理 ? 借：實收資本 ? 資本公積、盈余公積、利潤分配 ? 貸：銀行存款 ? 注：按照順序沖減，前兩項減至零為限 ? 2023財企 67號關(guān)于 《 公司法 》 施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知 100 2023公告 15號 ? 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。 ? 焦點問題：信托公司股權(quán)投資期間是否承擔(dān)投資風(fēng)險。 年度利潤總額 ，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。 ? 根據(jù)法定條件和程序，需要對申請材料的實質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實的，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查。 84 實質(zhì)課稅原則 ? 特別納稅調(diào)整 \第十章 一般反避稅管理 第九十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照經(jīng)濟實質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。 82 實質(zhì)重于形式 ? 企業(yè)會計準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則第十六條 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 （ 1－ %） % ? 開發(fā)成本，