【正文】 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品 、 自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本 。 （ 四 ） “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品 、 提供工業(yè)性勞務(wù)等負擔的銷售稅金及附加 。 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 其他業(yè)務(wù)收支 （ 1）其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等。 （ 2）營業(yè)外支出：與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如罰款支出、稅收的滯納金、捐贈支出、非常損失、固定資產(chǎn)盤虧處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失等。 結(jié)構(gòu)： 借方 利潤分配 貸方 （ 1）分配的利潤數(shù) 年終由“本年利潤” （ 2） 年終由“本年利潤” 賬戶轉(zhuǎn)入的利潤額 賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額 余額：表示已分配的利 余額：表示尚未分配 潤數(shù)額或尚未彌補的虧損 的利潤數(shù) “所得稅”賬戶（損益支出類賬戶） 目的：核算企業(yè)按照規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。 結(jié)構(gòu)： 借方 營業(yè)外收入 貸方 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 發(fā)生的營業(yè)外 賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額 該賬戶期末無余額 “營業(yè)外支出”賬戶（損益類賬戶） 目的：主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。 向投資者分配利潤 （二）利潤分配核算的帳務(wù)處理 提取盈余公積金 借：利潤分配 提取盈余公積金 貸：盈余公積 向投資者分配利潤 借：利潤分配 —應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 年度終了，將本期實現(xiàn)的稅后利潤，結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶 借：本年利潤 貸：利潤分配 —未分配利潤 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤 借：利潤分配 —未分配利潤 貸：利潤分配 —提 取盈余公積 應(yīng)付利潤 經(jīng)過上述賬務(wù)處理后， “ 利潤分配 —未分配利潤 ” 賬戶余額即為年末未分配利潤（貸方余額）或未彌補虧損（借方余額）。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付利潤 貸方 登記實際支付的利潤數(shù)額 登記應(yīng)付給投資者的利潤數(shù)額 期末余額：尚未支付的 利潤數(shù)額 “盈余公積”賬戶 目的：核算企業(yè)從凈利潤中提取的用于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的公積金。 結(jié)構(gòu)： 該賬戶期末無余額 借方 貸方 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)取得的其他 業(yè)務(wù)收入數(shù) 轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入數(shù) “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶 目的 ： 核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出。 結(jié)構(gòu)： 借方 本年利潤 貸方 （ 1）主營業(yè)務(wù)成本 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）其他業(yè)務(wù)支出 （ 3）投資收益 （ 4）營業(yè)費用 （ 4）營業(yè)外收入 （ 5）管理費用 （ 6）財務(wù)費用 （ 7）所得稅 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實現(xiàn)的利潤數(shù)額 年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，年度決算后，賬戶就無余額。包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)的稅金（不含增值稅）及附加等。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收回的款項 已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細賬戶 。 （ 三 ） “ 營業(yè)費用 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用 。 二 、 銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶 （ 一 ） “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入 。 在這個階段中 ， 企業(yè)的主要任務(wù)是售出產(chǎn)品取得銷售收入而實現(xiàn)銷售利潤 。 結(jié)構(gòu)： 借方 待攤費用 貸方 已經(jīng)支付或已經(jīng) 分攤的應(yīng)由本期 發(fā)生的各項費用 負擔的費用 余額：已經(jīng)支付但尚未 攤銷的費用 該賬戶按費用項目設(shè)置明細賬 。 預(yù)提費用 預(yù)提費用是指已預(yù)先提取由本期負擔，但尚未支付或發(fā)生的費用。 （ 5） 11月份以銀行存款購買工具一批 450元，準備從當月起分三個月攤銷。 例：某企業(yè)本年第四季度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （ 1） 10月份銷售產(chǎn)品 1000元，貨款上月已預(yù)收； 11月份銷售產(chǎn)品 2022元，款存銀行； 12月份銷售產(chǎn)品1500元，貨款尚未收到。 （二）折舊額的計算方法 年折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 預(yù)計使用年限數(shù) 月折舊額 = 年折舊額 12 （三）“累計折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 目的：核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。 結(jié)構(gòu)： 借方 財務(wù)費用 貸方 各項費用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利 發(fā)生數(shù)額 潤 ” 賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無余額。 原材料 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 銀行存款 制造費用 管理費用 生產(chǎn)成本 A 生產(chǎn)成本 B 庫存商品 (1) (2) (3) (4) (5) (6) 三、期間費用的核算 （一）期間費用核算設(shè)置的主要賬戶 “管理費用”賬戶 目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用。 結(jié)構(gòu) ： 借方 應(yīng)付工資 貸方 本期內(nèi)實際支付 按工資支出用 給職工的全部工 途分配記入有關(guān) 資數(shù)額 成本費用的數(shù)額 該賬戶分配后一般無余額 “ 應(yīng)付福利費 ” 賬戶 （ 負債類 ） 目的：用來核算企業(yè)提取的福利費 。 結(jié)構(gòu)： 借方 生產(chǎn)成本 貸方 發(fā)生的各項 完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)費用 的實際成本 余額：尚未完工的 在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用 ? 該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細賬戶 。 二、生產(chǎn)成本的核算 （一）成本計算的方式 直接費用： 直接材料、直接人工、其他直接支出可直接計入某種產(chǎn)品的成本。 （ 4） 制造費用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用 。 因此 ， 企業(yè)的生產(chǎn)過程既是企業(yè)勞動產(chǎn)品的制造過程 ， 也是物化勞動和活勞動的耗費過程 。 提供的加工 、 修理修配勞務(wù) 。 （ 三 ） 增值稅的優(yōu)點 能較好的體現(xiàn)公平稅負的原則 。 用馬克思勞動價值論的觀點來看 （ 以公式示意之 ） ， 企業(yè)應(yīng)交納的增值稅 =(V+M) ╳ 17%（ 現(xiàn)行稅率 ） 但是 ， 商品新增價值或 商品附價值在商品生產(chǎn)和流通過程中難以準確計算 ， 對征納雙方都不易操作 。 （ 四 ） “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 目的：核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 在途材料成本 （ 二 ） “ 原材料 ” 賬戶 目的：用來核算各種庫存原材料收入 、 發(fā)出及結(jié)存情況 ， 考核儲備資金的占用情況 。 材料的買價連同有關(guān)采購費用 ， 按一定種類的材料進行歸集 ，就構(gòu)成了該種材料的采購成本 。 健全成本計算原始記錄 第 二 節(jié) 資 金 籌 集 的 核 算 一、資金籌集業(yè)務(wù)核算的意義 （一）資金籌集的渠道 所有者投入資金，通常稱之為實收資本 舉債，即債權(quán)人投入的資金