【正文】 0 借 59310 18 結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 59310 平 — 本期發(fā)生額和余額 30400 15960 12950 59310 平 — 122 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計算 “生產(chǎn)成本 ” 明細分類賬 產(chǎn)品品種或類別： B產(chǎn)品 年 憑證號碼 摘 要 借方（成本項目） 貸方 借或貸 余額 月 日 直接材料 直接人工 制造費用 合 計 6 生產(chǎn)耗用材料 19200 19200 借 19200 7 分配工資及福利費 6840 6840 借 26040 17 分配制造費用 5550 5550 借 31590 本期發(fā)生額和余額 19200 6840 5550 31590 借 31590 123 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 單位：元 成本項目 A產(chǎn)品 總成本（ 100臺） 單位成本 直接材料 30 400 直接人工 15 960 制造費用 12 950 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 59 310 124 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 銷售過程核算的主要任務 : ?準確核算產(chǎn)品銷售收入 ?核算與監(jiān)督銷售貨款結算情況 ?準確計算銷售稅金及附加，確定銷售業(yè)務成果 125 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一 . 銷售過程核算需要設置的主要賬戶 126 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所產(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務等。 131 借方 銷售費用 貸方 月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結轉(zhuǎn)后無余額 132 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊印．a(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 借 ：銷售費用 148 貸 ：銀行存款 148 141 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 27 結轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品 100臺，實際生產(chǎn)成本 53 552元。 + = 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一 . 銷售過程核算需要設置的主要賬戶 二 . 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 三 . 利潤和利潤分配的核算 （ 一 ） 利潤和利潤分配的核算需要設置的主要賬戶 146 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務等收入。 152 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入包括固定產(chǎn)資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易、無形資產(chǎn)收益、罰款收入等。 155 該賬戶是所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤。 貸方余額表示未分配利潤 借方余額表示彌補虧損。 164 借方 所得稅費用 貸方 作以彌補企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù) 提取數(shù) 提取的結余數(shù) 165 按提取的不同用途設置明細分類賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤歸還投資等。 借 ：其他業(yè)務成本 3 000 貸 ：原材料 3 000 169 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 31 以現(xiàn)金支付交通違章罰款 450元。 借 ：所得稅費用 4010 貸 ：應交稅費 ——應交所得稅 4010 173 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 342 將 “ 所得稅 ” 賬戶余額結轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ”賬戶。 借 ：利潤分配 4000 貸 ：應付股利 4000 177 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 主要業(yè)務 : ?利潤分配 ?資產(chǎn)轉(zhuǎn)換 ?對外投資 ?歸還借款 ?其他各項支出 178 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 一 . 資金調(diào)整和退出核算需要設置的主要賬戶 179 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 185 借方 固定資產(chǎn)清理 貸方 固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用 收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等。該項固定資產(chǎn)原值 60 000元，已提折舊 20 000元。 借 ：應交稅費 ——應交消費稅 9 210 貸 ：銀行存款 9 210 198 199 200 201 202 203 204 第 三 章 THE END 205 。 借 ：交易性金融資產(chǎn) 10 000 貸 ：銀行存款 10 000 194 一年到期收回本金 10000元，利息 500元 借 ：銀行存款 10 500 貸 ：交易性金融資產(chǎn) 10 000 投資收益 500 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 對外投資 福利費支出 195 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 42 以銀行存款支付職工教育經(jīng)費 1000元。 借 ：短期借款 ——臨時借款 50 000 貸 ：銀行存款 50 000 189 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 歸還借款 固定資產(chǎn)出售 190 資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 39 經(jīng)上級批準，出售機器一臺，計價 30 000元，原值 40 000元，已提折舊 10 000元，價款已收到 ,存入銀行。 181 借方 長期股權投資 貸方 認購股票和其他股權投資的實際支付價款 出售或收回股權投資及被投資單位虧損數(shù) 長期投資的成本 182 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的在 1年內(nèi)（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權投資。 借 ：本年利潤 12 030 貸 ：利潤分配 12 030 175 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 36 按稅后凈利潤 12 030元的 10%提取盈余公積。（過程略） 借 ：主營業(yè)務收入 92 貸 ：本年利潤 95 其他業(yè)務收入 3 營業(yè)外收入 171 利潤和利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 33 計算并結轉(zhuǎn)本期利潤總額?？钜咽盏?，存入銀行。 160 借方 應付股利（應付利潤） 貸方 實際支付的利潤數(shù) 應付給投資者的利潤數(shù) 貸方余額表示尚未支付的利潤數(shù) 借方余額表示多付的利潤數(shù) 161 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。 157 年度結轉(zhuǎn)后，該賬戶應無余額 該賬戶是所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的余額。如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失等。 借方 其他業(yè)務成本 貸方 本期各項其他業(yè)務支出的發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結轉(zhuǎn)后無余額 150 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)董事會和行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的、應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費。 借 ：銷售費用 300 貸 ：庫存現(xiàn)金 300 143 第五節(jié) 銷售過程及利潤和利潤分配核算 一 . 銷售過程核算需要設置的主要賬戶 二 . 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 三 . 利潤和利潤分配的核算 144 總利潤的計算公式： = + 177。 借 ：應收賬款 107 757 貸 ：主營業(yè)務收入 92 100 應交稅金 —應交增值稅（銷項稅額） 15 657 139 銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 25 計算已銷 A產(chǎn)品應交消費稅，按銷售收入的10%計，稅金為 9 210元。 133 借方 主營業(yè)務稅金及附加 貸方 按規(guī)定稅率計算應負擔的各種稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結轉(zhuǎn)后無余額 134 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務與購貨單位或接受勞務單位發(fā)生債權。 129 借方 主營業(yè)務成本 貸方 已銷售產(chǎn)品、勞務供應等的實際成本 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶結轉(zhuǎn)后無余額 130 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各種費用。 例 15 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù) =14 000*14%=1 960（元）， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù) =6 000*14%=840（元） 14 000+1 960 6 000+840 115 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費用 合計 A產(chǎn)品 100臺 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計 —— 49 600 單位：元 14 000+1 960 6 000+840 15 9606 840 22 800 116 舉例 —— 產(chǎn)品制造成本計算 A、 B產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 直接材料 直接人工 制造費用 合計 A產(chǎn)品 100臺 30 400 B產(chǎn)品 —— 19 200 合計 —— 49 600 單位：元 15 960 6 840 例 22 將本月發(fā)生的制造費用 18 500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 107 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一 . 生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶 二 . 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 三 . 產(chǎn)品制造成本計算 （ 一 ） 產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容 108 ?勞動資料耗費的費用（固定資產(chǎn)折舊） ?勞動對象耗費的費用（原材料、輔助材料） ?活勞動耗費的費用（人工） ?其他費用支出（間接費用） 109 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一 . 生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶 二 . 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 三 . 產(chǎn)品制造成本計算 （ 一 ） 產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容 （ 二 ） 產(chǎn)品制造成本計算應歸入的成本項目 110 企業(yè)生