【正文】 —— 甲產(chǎn)品 2520 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 乙產(chǎn)品 2240 制造費(fèi)用 1120 管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付職工薪酬 6720 （ 5）借：制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用 2023 貸：累計(jì)折舊 10000（ 6）借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 30000 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 乙產(chǎn)品 26000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：原材料 60000（ 7）借：制造費(fèi)用 3500 管理費(fèi)用 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 4000（ 8）借：制造費(fèi)用 2080 管理費(fèi)用 800 貸：待攤費(fèi)用 2880（ 9） 制造費(fèi)用明細(xì)賬項(xiàng)目 工資 福利費(fèi)機(jī)物料折舊費(fèi)租金 電力費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)本月發(fā)生額8000 1120 3000 8000 3500 1500 2080 27200合計(jì) 8000 1120 3000 8000 3500 1500 2080 27200本月轉(zhuǎn)出8000 1120 3000 8000 3500 1500 2080 27200 制造費(fèi)用分配表借 :生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 14400 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 乙產(chǎn)品 12800 貸 :制造費(fèi)用 27200 分配對(duì)象 . 分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率（ %） 分配金額甲產(chǎn)品 18000 14400乙產(chǎn)品 16000 12800 合計(jì) 34000 27200 產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱 :甲產(chǎn)品 項(xiàng)目 產(chǎn)量原材料燃料與動(dòng)力工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 0 0本月分配材料費(fèi)用 30000本月發(fā)生工資及福利費(fèi) 20520本月分配動(dòng)力費(fèi)用 4000本月分配制造費(fèi)用 14400生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 30000 40000 20520 14400 68920結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 80 30000 40000 20520 14400 68920完工產(chǎn)品單位成本 375 50 180 產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱 :乙產(chǎn)品 項(xiàng)目 產(chǎn)量原材料燃料與動(dòng)力工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 0 0本月分配材料費(fèi)用 26000本月發(fā)生工資及福利費(fèi) 18240本月分配動(dòng)力費(fèi)用 3000本月分配制造費(fèi)用 12800生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 26000 3000 18240 12800 60040結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 50 26000 3000 18240 12800 60040完工產(chǎn)品單位成本 520 60 256 1200.8借：庫(kù)存商品 —— 甲產(chǎn)品 68920 —— 乙產(chǎn)品 60040 貸：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 68920 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 乙產(chǎn)品 60040作業(yè) 3：（ 1）借：應(yīng)收票據(jù) 56160 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額） 8160（ 2）借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款 100000（ 3）借：銷售費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000（ 4）借：預(yù)收賬款 100000 應(yīng)收賬款 5300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額） 15300（ 5）借：應(yīng)收賬款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500（ 6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 甲產(chǎn)品 28400 —— 乙產(chǎn)品 72023 貸：庫(kù)存商品 —— 甲產(chǎn)品 28400 —— 乙產(chǎn)品 72023（ 7）借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (已交稅金） 3200 貸：銀行存款 3200（ 8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 138000 貸：本年利潤(rùn) 138000 借：本年利潤(rùn) 105400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 甲產(chǎn)品 28400 —— 乙產(chǎn)品 72023 銷售費(fèi)用 5000作業(yè) 4：（ 1）借：營(yíng)業(yè)外支出 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000（ 2）借：應(yīng)付賬款 15000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 15000（ 3）借：銷售費(fèi)用 6000 貸：銀行存款 6000（ 4）借：管理費(fèi)用 4000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4000（ 5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 貸：預(yù)提費(fèi)用 2500（ 6）借：銀行存款 24000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000 投資收益 21000（ 7）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 1000 —— 教育費(fèi)附加 500 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 1000 —— 教育費(fèi)附加 500 貸：銀行存款 1500（ 8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180000 營(yíng)業(yè)外收入 18000 投資收益 21000 貸：本年利潤(rùn) 219000 借：本年利潤(rùn) 134000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 115000 營(yíng)業(yè)外支出 5000 銷售費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500 （ 9）本月利潤(rùn)總額 =21900134000=85000（元） 所得稅 =（ 85000+630000） 33%=235950 （元） 借：所得稅費(fèi)用 235950 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 235950 借：本年利潤(rùn) 235950 貸：所得稅費(fèi)用 235950（ 10）凈利潤(rùn) =（ 85000+630000） 235950=479050 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 47905 —— 提取法定公益金 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 143715 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 47905 —— 法定公益金 應(yīng)付利潤(rùn) 143715（ 11）借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 47905 —— 提取法定公益金 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 143715靜夜四無(wú) 鄰 ，荒居舊 業(yè)貧 。 借：所得稅費(fèi)用 25000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 所得稅 25000 借：本年利潤(rùn) 25000 貸：所得稅費(fèi)用 25000 （ 2）月末，企業(yè)從稅后利潤(rùn)中按規(guī)定比例 10%提取法定盈余公積 20230元，按 5%提取法定公益金 10000元。 對(duì)外捐贈(zèng) 罰款支出 （ 4）按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)不作為費(fèi)用或損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣減。固定資產(chǎn)初期折舊： 會(huì)：平均年限法 稅：加速折舊法 永久性差異 在某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。 （ 2）企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定需待以后期間可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。 借：投資收益 39800 營(yíng)業(yè)外收入 27680 貸：本年利潤(rùn) 67480 借：本年利潤(rùn) 31650 貸：營(yíng)業(yè)外支出 31650 四、所得稅 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 +稅法規(guī)定不得扣除項(xiàng)目 — 稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 （一）利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異 個(gè)人工資扣除 1600元 20231600=400元 時(shí)間性差異 由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。 借：銀行存款 1230 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1230 （ 5）