【正文】 —— 甲產品 2520 —— 基本生產成本 —— 乙產品 2240 制造費用 1120 管理費用 840 貸：應付職工薪酬 6720 （ 5）借：制造費用 8000 管理費用 2023 貸：累計折舊 10000（ 6）借：生產成本 —— 基本生產成本 —— 甲產品 30000 —— 基本生產成本 —— 乙產品 26000 制造費用 3000 管理費用 1000 貸：原材料 60000（ 7）借：制造費用 3500 管理費用 500 貸：預提費用 4000（ 8）借：制造費用 2080 管理費用 800 貸：待攤費用 2880（ 9） 制造費用明細賬項目 工資 福利費機物料折舊費租金 電力費保險費合計本月發(fā)生額8000 1120 3000 8000 3500 1500 2080 27200合計 8000 1120 3000 8000 3500 1500 2080 27200本月轉出8000 1120 3000 8000 3500 1500 2080 27200 制造費用分配表借 :生產成本 —— 基本生產成本 —— 甲產品 14400 —— 基本生產成本 —— 乙產品 12800 貸 :制造費用 27200 分配對象 . 分配標準 分配率（ %） 分配金額甲產品 18000 14400乙產品 16000 12800 合計 34000 27200 產品成本明細賬產品名稱 :甲產品 項目 產量原材料燃料與動力工資及福利費制造費用合計月初在產品成本 0 0 0 0 0 0本月分配材料費用 30000本月發(fā)生工資及福利費 20520本月分配動力費用 4000本月分配制造費用 14400生產費用合計 30000 40000 20520 14400 68920結轉完工產品成本 80 30000 40000 20520 14400 68920完工產品單位成本 375 50 180 產品成本明細賬產品名稱 :乙產品 項目 產量原材料燃料與動力工資及福利費制造費用合計月初在產品成本 0 0 0 0 0 0本月分配材料費用 26000本月發(fā)生工資及福利費 18240本月分配動力費用 3000本月分配制造費用 12800生產費用合計 26000 3000 18240 12800 60040結轉完工產品成本 50 26000 3000 18240 12800 60040完工產品單位成本 520 60 256 1200.8借：庫存商品 —— 甲產品 68920 —— 乙產品 60040 貸：生產成本 —— 基本生產成本 —— 甲產品 68920 —— 基本生產成本 —— 乙產品 60040作業(yè) 3：（ 1）借：應收票據 56160 貸：主營業(yè)務收入 48000 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額） 8160（ 2）借：銀行存款 100000 貸：預收賬款 100000（ 3）借：銷售費用 5000 貸：銀行存款 5000（ 4）借：預收賬款 100000 應收賬款 5300 貸：主營業(yè)務收入 90000 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額） 15300（ 5）借：應收賬款 500 貸：庫存現金 500（ 6）借：主營業(yè)務成本 —— 甲產品 28400 —— 乙產品 72023 貸：庫存商品 —— 甲產品 28400 —— 乙產品 72023（ 7）借：應交稅費 —— 應交增值稅 (已交稅金） 3200 貸：銀行存款 3200（ 8）借：主營業(yè)務收入 138000 貸：本年利潤 138000 借：本年利潤 105400 貸：主營業(yè)務成本 —— 甲產品 28400 —— 乙產品 72023 銷售費用 5000作業(yè) 4：（ 1）借：營業(yè)外支出 5000 貸：庫存現金 5000（ 2）借：應付賬款 15000 貸：營業(yè)外收入 15000（ 3）借：銷售費用 6000 貸：銀行存款 6000（ 4）借：管理費用 4000 貸：庫存現金 4000（ 5）借：財務費用 2500 貸：預提費用 2500（ 6）借：銀行存款 24000 貸：營業(yè)外收入 3000 投資收益 21000（ 7）借：營業(yè)稅金及附加 1500 貸：應交稅費 —— 城建稅 1000 —— 教育費附加 500 借：應交稅費 —— 城建稅 1000 —— 教育費附加 500 貸：銀行存款 1500（ 8）借：主營業(yè)務收入 180000 營業(yè)外收入 18000 投資收益 21000 貸：本年利潤 219000 借：本年利潤 134000 貸：主營業(yè)務成本 115000 營業(yè)外支出 5000 銷售費用 6000 管理費用 4000 財務費用 2500 營業(yè)稅金及附加 1500 （ 9）本月利潤總額 =21900134000=85000（元） 所得稅 =（ 85000+630000） 33%=235950 （元） 借：所得稅費用 235950 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 235950 借：本年利潤 235950 貸：所得稅費用 235950（ 10）凈利潤 =（ 85000+630000） 235950=479050 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 47905 —— 提取法定公益金 —— 應付利潤 143715 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 47905 —— 法定公益金 應付利潤 143715（ 11）借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 47905 —— 提取法定公益金 —— 應付利潤 143715靜夜四無 鄰 ，荒居舊 業(yè)貧 。 借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費 —— 所得稅 25000 借：本年利潤 25000 貸：所得稅費用 25000 （ 2）月末，企業(yè)從稅后利潤中按規(guī)定比例 10%提取法定盈余公積 20230元，按 5%提取法定公益金 10000元。 對外捐贈 罰款支出 （ 4）按會計制度規(guī)定核算時不作為費用或損失，在計算應納稅所得額時允許扣減。固定資產初期折舊： 會：平均年限法 稅：加速折舊法 永久性差異 在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。 （ 2）企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度規(guī)定應確認為當期費用或損失，但按照稅法規(guī)定需待以后期間可以從應納稅所得額中扣除。 借：投資收益 39800 營業(yè)外收入 27680 貸：本年利潤 67480 借：本年利潤 31650 貸：營業(yè)外支出 31650 四、所得稅 應納所得稅額 =應納稅所得額 所得稅稅率 應納稅所得額 =利潤總額 +稅法規(guī)定不得扣除項目 — 稅法規(guī)定準予扣除項目 （一）利潤總額與應納稅所得額之間的差異 個人工資扣除 1600元 20231600=400元 時間性差異 由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。 借：銀行存款 1230 貸：營業(yè)外收入 1230 （ 5）