【正文】 自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程 （ 3）按會計制度規(guī)定核算時作為費(fèi)用或損失計入會計報表，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減。 借：待處理財產(chǎn)損溢 26450 貸：營業(yè)外收入 23450 （ 4）企業(yè)收到上級部門返還的教育費(fèi)附加款 1230元，已存入銀行。 營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還款、財政補(bǔ)貼收入、接受捐贈等 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失等。及福利費(fèi)等。（ 按制造產(chǎn)品的工人工資分配制造費(fèi)用） A產(chǎn)品工人工資： 20230 B生產(chǎn)工人工資： 30000 分配率： 27900/（ 20230+30000） = A產(chǎn)品分?jǐn)偅?200 00=11160 B生產(chǎn)分?jǐn)偅? 30000=16740 借 :生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 11160 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 16740 貸 :制造費(fèi)用 27900 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用500 2790010000140040004000300016000 1月末按規(guī)定將本月發(fā)生的管理費(fèi)用 40800元 ,財務(wù)費(fèi)用500元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。 固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值 — 累計折舊（汽車）因各種原因而減少的固 按月計提的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額定資產(chǎn)的已提折舊數(shù)額 期末余額：固定資產(chǎn)累計提取數(shù) 庫存商品（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品、商品的實際成本或計劃成本。 借：材料采購 ——B材料 20230 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款 23400企業(yè)以現(xiàn)金支付購買 A、 B材料外埠運(yùn)雜費(fèi) 300元。 關(guān)于增值稅（價外稅）增值稅率 17%一般納稅人（進(jìn)貨、銷貨均有增值稅專用發(fā)票 ) 購貨 加工成產(chǎn)品 銷貨 付款 117元（貨款 100 收款 234元（貨物售價 元、增值稅金 17元） 200元增值稅金 34元） 進(jìn)項稅額 銷項稅額 增值稅 =售價 增值稅率 =售價 17% 不含稅 售價 =含稅 售價 /（ 1+增值稅率） =200/（ 1+17%） 應(yīng)交稅金 =銷項稅額 進(jìn)項稅額 =3417=17 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅略 借 方合計進(jìn)項稅額 已交稅金 減免稅金 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅 借 方 借或貸余額合計 銷項稅額 出口退稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出未交增值稅增值稅小規(guī)模納稅人 不能使用專用發(fā)票，只能使用普通發(fā)票，以含稅價銷售貨物。 預(yù)提費(fèi)用實際支付沖減預(yù)提費(fèi)用 每月預(yù)先計入成本、費(fèi)用的金的金額 額期末余額：企業(yè)實際支出 期末余額：已預(yù)提但尚未支 的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額 付的費(fèi)用 按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 借：管理費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 1以銀行存款支付已預(yù)提的借款利息共 1500元。產(chǎn)品、半成品、工業(yè)性勞務(wù) 主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品和勞務(wù)的銷售 結(jié)轉(zhuǎn)銷售退回商品的銷售成成本的數(shù)額 本的數(shù)額和期末結(jié)轉(zhuǎn)到本期 銷售成本的數(shù)額無余額 按商品種類設(shè)置明細(xì)賬 營業(yè)稅金及附加（費(fèi)用類） 核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。 借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 貸：本年利潤 10000 借：本年利潤 21400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 7000 銷售費(fèi)用 9400 營業(yè)稅金及附加 5000 第五節(jié) 利潤和利潤分配的核算一、利潤的計算 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。本企業(yè)投資額占乙單位全部資本的 25%，應(yīng)承擔(dān)彌補(bǔ)虧損額 13500元。固定資產(chǎn)初期折舊： 會：平均年限法 稅：加速折舊法 永久性差異 在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費(fèi)用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。（只考慮永久性差異） 納稅影響會計法：指企業(yè)確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計算的應(yīng)交所得稅和時間性差異對所得稅的影響金額確認(rèn)當(dāng)期為所得稅費(fèi)用的方法。 借：營業(yè)外支出 30500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 30500 （ 6）企業(yè)以銀行存款支付因違法經(jīng)營被罰款項 1150元。 可供投資者分配的利潤 提取法定公益金 凈利潤的 510% 應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利 未分配利潤（未彌補(bǔ)虧損） 三、賬戶設(shè)置 本年利潤（所有者權(quán)益類） 核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）總額。銷售商品款或勞務(wù)款銷售商品款或勞務(wù)款 預(yù)收的貨款預(yù)收的貨款退回的預(yù)收款退回的預(yù)收款應(yīng)收的貨款應(yīng)收的貨款 預(yù)收貨款的結(jié)余數(shù)預(yù)收貨款的結(jié)余數(shù)按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi) ———— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銷售 A產(chǎn)品 10臺，單價 100元，增值稅額 1700元，款項已收。 借：庫存商品 ——A 產(chǎn)品 45000 ——B 產(chǎn)品 55000 貸：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 45000 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 55000二、成本計算（不考） （一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成內(nèi)容 費(fèi)用：企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 管理費(fèi)用企業(yè)發(fā)生或支付的管理費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶 的金額無余額 1財務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用類） 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。 借：材料采購 ——C 材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500 貸：銀行存款 8500 預(yù)付賬款 —— 大華公司 50000購入的 A、 B、 C材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。 應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款的金額 購買材料、商品和接受開出、承競商業(yè)匯票抵付 勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付未付的款項應(yīng)付賬款的金額 期末余額：尚未支付的應(yīng)付 按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬 賬款 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類） 核算和監(jiān)督企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款結(jié)算情況。 待攤費(fèi)用支付（發(fā)生）的需在一年 月末分期攤銷的費(fèi)用金額內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用金額期末余額：企業(yè)已支出但尚未攤銷的費(fèi)用金額按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 借：待攤費(fèi)用 12023 貸：銀行存款 12023 按計劃預(yù)提車間固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用 3000元 。 銷售商品收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)） 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方 2）企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 4）相關(guān)的收入和成本能夠可先靠地計量 建造合同收入 ：初始收入、追加收入 提供勞務(wù)收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)） 1）勞務(wù)收入和總成本通夠可靠地計量 2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定 他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)） 1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 2）收入的金額能夠可靠地計量 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）： 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括應(yīng)由銷售企業(yè)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)銷售人員工資及福利費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等。 借：營業(yè)稅金及附加 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 4000 —— 教育費(fèi)附加 1000 以存款上交應(yīng)交的增值稅 8000元，城建稅 4000元，教育費(fèi)附加 1000元。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本 月末計提法定盈余公積金、 彌補(bǔ)虧損、發(fā)放股利 任意盈余公積金、公益金 期末余額：企業(yè)結(jié)余的公積 金、公益金數(shù)額明細(xì)賬：法定盈余公積金、 任意盈余公積金、 法定公益金 應(yīng)付