【正文】 （二）資金籌集時(shí)發(fā)生的主要業(yè)務(wù) 收到所有者投入的貨幣資金 收到所有者投入的固定資產(chǎn) 借入短期借款 借入長(zhǎng)期借款 購(gòu)、建固定資產(chǎn) 二、投入資金的核算 （一）資本的意義 資本金是企業(yè)設(shè)立的前提 資本金是企業(yè)長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的主要來(lái)源 企業(yè)以資本金承擔(dān)可能遇到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 所有者因其投入的資本金稱為企業(yè)的終極 所有者，并得到經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的回報(bào) （二）投入資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “實(shí)收資本”賬戶 目的：反映和監(jiān)督企業(yè)實(shí)際收到的資本金的增減 變動(dòng) 結(jié)構(gòu)： 實(shí)收資本 借方 貸方 收到投資者投入的資本 投入資本的減少 期末余額：資本實(shí)有額 “ 銀行存款 ” 賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的增減變動(dòng) 結(jié)構(gòu)： “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng) 結(jié)構(gòu)： 借方 貸方 銀行存款 將貨幣資金存入銀行 銀行存款的支取 期末余額：存款時(shí)機(jī)結(jié) 存額 借方 貸方 固定資產(chǎn) 新增固定資產(chǎn)的價(jià)值 減少的固定資產(chǎn)價(jià)值 期末余額：企業(yè)固定資產(chǎn) 價(jià)值之和 （ 三）投入資金業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 收到貨幣資本 借：銀行存款 202200 貸：實(shí)收資本 202200 收到實(shí)物（設(shè)備）投資 借：固定資產(chǎn) 250000 貸：實(shí)收資本 250000 三、借入資金的核算 （一）借入資金的種類(lèi) 短期借款：償還期限在一年以內(nèi)的借款 長(zhǎng)期借款：償還期限在一年以上的借款 （二）借入資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 短期借款 ” 賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金 結(jié)構(gòu)： “ 長(zhǎng)期借款 ” 賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金 結(jié)構(gòu)： 借方 貸方 短期借款 歸還的短期借款 借入短期借款 期末余額：尚未歸還的短期 借款之和 借方 貸方 長(zhǎng)期借款 償還的長(zhǎng)期借款本息 借入的長(zhǎng)期借款及其利息 期末余額：尚未歸還的長(zhǎng)期 借款本息之和 （三）借入資金業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 借入短期借款 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 借入長(zhǎng)期借款 借：銀行存款 35100 貸：長(zhǎng)期借款 35100 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 35100 貸：銀行存款 35100 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)建造工程所需物資 借：工程物資 120220 貸：銀行存款 120220 第 三 節(jié) 供 應(yīng) 過(guò) 程 核 算 一 、 供應(yīng)過(guò)程核算的意義 （ 一 ） 供應(yīng)過(guò)程的意義 供應(yīng)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段 。 第一節(jié) 主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核和 成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 一 、 主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的意義和內(nèi)容 （ 一 ） 主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的意義 工業(yè)的范圍： 冶金 、 機(jī)械 、 軍工 、 煤炭 、 石油 、 化工 、 制藥 、 電力 、 紡織 、 輕工 、 森工 、 印刷 、 印制及其他 。 較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運(yùn)用 。 準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用 各種生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配應(yīng)遵循受益原則， 一般按產(chǎn)品品種進(jìn)行。 此外 ， 還要支付因購(gòu)買(mǎi)材料而發(fā)生的其他各種采購(gòu)費(fèi)用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 物資采購(gòu) 貸方 買(mǎi)價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù) 采購(gòu)費(fèi)用 材料的采購(gòu)成本 余額： ? 該賬戶可按材料品種或規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 。 結(jié)構(gòu)： 借方 “應(yīng)付賬款” 貸方 已償還的 供應(yīng)單位的購(gòu)貨款 余額：尚未償還供應(yīng) 單位的貨款 ? 該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶 。 （ 一 ） 增值稅制原理 從計(jì)稅原理上說(shuō) ， 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn) 、 商品流通 、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅 。 同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同 、 稅負(fù)相同 。 （ 四 ） 增值稅的主要納稅范圍 銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物 。見(jiàn)如下公式： 單位材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用 = 發(fā)生的共同采購(gòu)費(fèi)用 各種材料的買(mǎi)價(jià)或重量之和 某種材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用 = 該中材料的買(mǎi)價(jià)或重量 單位材料應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用 第 四 節(jié) 生 產(chǎn) 過(guò) 程 核 算 一 、 生產(chǎn)過(guò)程的意義 （ 一 ） 生產(chǎn)過(guò)程的兩重性 生產(chǎn)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段 ， 在這一階段中 ， 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工 、 把勞動(dòng)對(duì)象加工成勞動(dòng)產(chǎn)品 。 （ 3） 其他直接支出：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的福利費(fèi)等 。 （ 3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 （ 三 ） 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 （ 成本類(lèi)賬戶 ） 目的：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種生產(chǎn) 費(fèi)用 。 “ 應(yīng)付工資 ” 賬戶 （ 負(fù)債類(lèi) ） 目的：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額 ， 包 括在工資內(nèi)的各種工資 、 獎(jiǎng)金 、 津貼等 。 （ 四 ） 生產(chǎn)過(guò)程核算的帳務(wù)處理 生產(chǎn)產(chǎn)品及車(chē)間和企業(yè)管理部門(mén)一般耗用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 以現(xiàn)金發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 按工資總額的 14%計(jì)提當(dāng)月職工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 通過(guò)銀行支付車(chē)間消耗的水電費(fèi)等 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用（制造費(fèi)用的分配） 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本核算示意圖 備注： （ 1）生產(chǎn)領(lǐng)料；（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資；（ 3）提取職工福利費(fèi)；（ 4）支付水電費(fèi)等；（ 5）分配當(dāng)月制造費(fèi)用；（ 6）結(jié) 轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。如：利息支出 、 手續(xù)費(fèi)等 。企業(yè)每月提折舊，實(shí)質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購(gòu)置支出（資本性支出）在其使用期（往往長(zhǎng)達(dá)幾年甚至幾十年）內(nèi)平均攤銷(xiāo)。故企業(yè)單位均采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算損益。 （ 4） 12月份預(yù)付下年度報(bào)刊雜志訂閱費(fèi) 600元。 特點(diǎn)：先支付，后攤銷(xiāo)。 （三）待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)已經(jīng)支付 ， 但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各種費(fèi)用 。 （四）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的帳務(wù)處理 以銀行存款（或現(xiàn)金）支付各項(xiàng)待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 攤銷(xiāo)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用） 貸：待攤費(fèi)用 按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用 （ 如銀行借款利息 ) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付已預(yù)先提取的預(yù)提費(fèi)用