財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度(文件)
【正文】 指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員，編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)情況說明書。（4）會(huì)計(jì)科目明細(xì)表。（2）會(huì)計(jì)科目余額匯總表。負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義負(fù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（二）利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額核凈利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。（四）相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤(rùn)分配表以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少包括以下內(nèi)容：不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明。重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。各單位在編制年報(bào)和中期報(bào)告前應(yīng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，并對(duì)核實(shí)的結(jié)果及處理辦法向董事會(huì)報(bào)告，并根據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。年度、半年度報(bào)告按公司日期報(bào)出，月底報(bào)表在下月10日前報(bào)出，季度報(bào)告在每月30日前報(bào)出。隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)、編制原則和方法的。授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員編制、對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，按《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第41條執(zhí)行。拒絕財(cái)政部門和公司其他有關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查，或者如實(shí)提供有關(guān)情況的。六、法律責(zé)任違反本制度規(guī)定，有下列行為之一的，由公司財(cái)務(wù)部責(zé)令期限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管領(lǐng)導(dǎo)和主要工作人員，公司給予行政處分或紀(jì)律處分。編制的年度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)后需調(diào)整報(bào)告當(dāng)年或以后年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，或按照國(guó)家規(guī)定變更會(huì)計(jì)政策的，要按照相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。各報(bào)表與其相關(guān)附表及會(huì)計(jì)報(bào)表補(bǔ)充資料的相關(guān)內(nèi)容要有鉤稽關(guān)系，會(huì)計(jì)報(bào)表中本期數(shù)與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。重要投資、融資活動(dòng)?；蛴惺马?xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)的說明。利潤(rùn)分配表按照利潤(rùn)分配各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示?；I資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。在利潤(rùn)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按其性質(zhì)分項(xiàng)列示。其中；收入費(fèi)用，利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列標(biāo)準(zhǔn)：收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減取負(fù)債后的余額。三、報(bào)表的定義及列示（一）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債的所有者權(quán)益分類分別列示，其中：資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：資產(chǎn)是指過去的交易，事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)報(bào)表補(bǔ)充資料。（2）會(huì)計(jì)科目余額匯總表。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成（一）年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理由中心行政管理及使用部門負(fù)責(zé)，對(duì)每臺(tái)設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，注冊(cè)登記，建立一套完整的固定資產(chǎn)管理體系。八、固定資產(chǎn)的日常管理固定資產(chǎn)的管理，堅(jiān)持統(tǒng)一歸口，分級(jí)管理的原則。如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明，如果其后批準(zhǔn)處理的金額與憶處理的金額不一致，就按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)。六、固定資產(chǎn)減少的管理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出售、投資、捐贈(zèng)、抵債減少固定資產(chǎn)的處理，按第十三章、第五項(xiàng)、固定資產(chǎn)管理第（五）條、第一款規(guī)定執(zhí)行。計(jì)算折舊的方法采用年限平均法（即直線法）。下列固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊：（1）房屋及建筑物；（2）有用的機(jī)械設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、鍋爐、施工機(jī)械、管理用具、衛(wèi)生福利設(shè)施；（3）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；（4）融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（5）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。會(huì)計(jì)部門應(yīng)每月與管理部門核對(duì)“固定資產(chǎn)登記卡”的記載事項(xiàng)，如有缺漏事項(xiàng)應(yīng)立即通知補(bǔ)正。自營(yíng)自建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，也應(yīng)按新增
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