【正文】 加以確認(rèn)的金額。對(duì)每一項(xiàng)回函確認(rèn)不符的余額，欄目(c),(d)和(e)的總金額應(yīng)該與欄目(a)中被函證的余額一致。所做的工作須在按順序附在函證結(jié)果表后的工作底稿中詳細(xì)說明。被審計(jì)單位：　索引號(hào)： 頁次：項(xiàng)目：應(yīng)收賬款函證結(jié)果明細(xì)編制人： 日期：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：　復(fù)核人： 日期： 函證明細(xì)已收回函證未收回函證不符金額期后已收到金額替代可確認(rèn)金額已同意的調(diào)整金額未驗(yàn)證金額單位名稱詢證函編號(hào)審計(jì)標(biāo)識(shí)余額回函確認(rèn)金額調(diào)節(jié)后一致（不要求調(diào)整）已同意的調(diào)整金額爭議金額備注1234567891011121314151617180總計(jì)0000000抽樣比例0%0%0%0%0%0%0%0%0%(a)(b)(c)(d)(e)(f)(g)(h)(i)賬戶數(shù)量（含前頁數(shù)量）0039。抽樣比例0%%39。所使用的審計(jì)符號(hào)：B：與明細(xì)帳核對(duì)一致A：地址與訂單、通訊錄核對(duì)一致S：寄出第二份詢證函企業(yè)詢證函編號(hào)： 本公司聘請(qǐng)的中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 如為分所承做的審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，請(qǐng)自行在詢證函中將事務(wù)所名稱改為“中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司分所”，并相應(yīng)修改回函地址。回函請(qǐng)直接寄至中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 項(xiàng)目組 （姓名）。（被審計(jì)單位蓋章）結(jié)論：1. 信息證明無誤。這一點(diǎn)在計(jì)劃函證和發(fā)出詢證函的初始階段尤為重要。本核對(duì)表并不包括所有情況，因此適當(dāng)時(shí)應(yīng)以額外程序作補(bǔ)充。______________(2)應(yīng)采用有效的統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)。(b)從客戶處取得應(yīng)收款項(xiàng)余額明細(xì)表。(b)能夠聯(lián)系到債務(wù)人。______________(8)所選取的函證方法及樣本都應(yīng)在發(fā)出詢證函之前由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行復(fù)核。______________債務(wù)人的結(jié)欠余額可能包括：(a)應(yīng)收賬款(b)貸款(c)進(jìn)口貸款/出口貸款(d)已貼現(xiàn)票據(jù)(e)其他資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)(f)其他資產(chǎn)負(fù)債表外項(xiàng)目(12)在寄出詢證函之前，詢證函上的詳細(xì)內(nèi)容應(yīng)與客戶進(jìn)行二次核對(duì)并確認(rèn)。(b)該等地址明顯是真實(shí)的經(jīng)營地址。(b)必須有中瑞岳華員工對(duì)詢證函的實(shí)物加以控制——由中瑞岳華員工在中瑞岳華辦事處寄發(fā)或者帶到郵局/郵筒寄發(fā)。______________(18)對(duì)于關(guān)鍵項(xiàng)目，應(yīng)檢查郵戳以確保其與債務(wù)人的地址一致。______________本階段簽署：項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理：日期: 項(xiàng)目經(jīng)理:日期: 接收及復(fù)核回函(20)若詢證函是通過傳真回復(fù)的，則有關(guān)審計(jì)人員應(yīng)跟進(jìn)以向被詢證者取得原件；或如果原件無法取得，則應(yīng)記錄有關(guān)跟進(jìn)工作。______________(23)若債務(wù)人未在合理時(shí)間內(nèi)回函，應(yīng)將第二次詢證函寄發(fā)給該債務(wù)人。實(shí)施替代程序(26)若詢證函未被回復(fù)，則應(yīng)實(shí)施替代程序。該文件應(yīng)包括但不限于： ______________(a)所函證的關(guān)鍵項(xiàng)目金額占應(yīng)收款項(xiàng)余額的比例(b)如何選取代表性樣本的描述(c)關(guān)于所有應(yīng)客戶要求而未進(jìn)行函證的賬戶的描述，包括對(duì)其原因的解釋（審計(jì)程序應(yīng)包括替代程序以控制該領(lǐng)域的任何風(fēng)險(xiǎn)）。______________本階段簽署:項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理：日期: 項(xiàng)目經(jīng)理:日期: 。 ______________(a)應(yīng)收款項(xiàng)函證實(shí)施結(jié)果－明細(xì)，詳見相關(guān)審計(jì)表格；(b)應(yīng)收款項(xiàng)函證程序概要備忘錄；及(c)應(yīng)收款項(xiàng)函證實(shí)施結(jié)果－匯總，詳見相關(guān)審計(jì)表格。______________調(diào)查回函中所反映的差異(27)應(yīng)就應(yīng)收款項(xiàng)詢證函與債務(wù)人回函之間的差異進(jìn)行調(diào)查并作記錄。(24)關(guān)于未獲回復(fù)的跟進(jìn)工作及相關(guān)解釋都應(yīng)適當(dāng)記錄。______________(22)審計(jì)人員應(yīng)核對(duì)印章和簽名，并考慮其是否與被詢證者的相一致。______________執(zhí)行人項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理詢證函的編制及控制（續(xù)）(19)不得接受由客戶傳遞給我們而非直接收自于債務(wù)人的回函。(16)應(yīng)檢查中瑞岳華地址及傳真號(hào)碼，以確保正確注明了詢證函退回時(shí)的中瑞岳華接收人。(15)詢證函的寄發(fā)應(yīng)在審計(jì)人員的控制下。______________(14)應(yīng)對(duì)顧客的地址進(jìn)行必要的核查。______________應(yīng)收款項(xiàng)函證匯總表應(yīng)包括以下內(nèi)容：(a)債務(wù)人姓名(b)詳細(xì)地址(c)郵編(d)聯(lián)系人(e)傳真號(hào)碼及聯(lián)系電話(f)業(yè)務(wù)性質(zhì)及需被確認(rèn)的金額(10) 在極少數(shù)情況下，若客戶要求審計(jì)人員不對(duì)所選賬戶進(jìn)行函證，則應(yīng)在工作底稿中記錄客戶理由的合理性及該情況對(duì)總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)意見造成的影響。執(zhí)行人項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理選取函證項(xiàng)目（續(xù)）(6)應(yīng)從樣本總體中選取關(guān)鍵項(xiàng)目。(5)應(yīng)以獨(dú)立信息證實(shí)關(guān)鍵債務(wù)人的存在。______________本階段簽署:項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理：日期: 項(xiàng)目經(jīng)理:日期: 選取函證項(xiàng)目(4)應(yīng)實(shí)施充分的工作以確保應(yīng)收款項(xiàng)余額的完整性。在極少數(shù)情況下，若某一步驟未被執(zhí)行，則必須在所附提及相關(guān)問題的備忘錄中給出理由。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)在每個(gè)關(guān)鍵階段復(fù)核已完成的工作并簽署本核對(duì)表，不應(yīng)留到函證程序的最后階段實(shí)施。（甲公司蓋章）（甲公司蓋章）年 月 日 年 月 日 經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人： 函證核對(duì)表—應(yīng)收款項(xiàng)被審計(jì)單位：　索引號(hào)： 頁次：項(xiàng)目：編制人： 日期：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：　復(fù)核人： 日期：說明對(duì)多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目而言，應(yīng)收款項(xiàng)函證程序是最關(guān)鍵的審計(jì)程序之一?！　　　　　　　　”竞瘍H為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目。39。39。(k)列：無法通過上述任何一種方法加以驗(yàn)證的金額。替代程序的執(zhí)行結(jié)果應(yīng)當(dāng)分為以下4種情況，分別填入本表的(f)、(g)、(h)、(K)四列中：(f)列：和構(gòu)成被函證余額的發(fā)票相關(guān)的現(xiàn)金收款金額。(d)列：在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的且已與客戶達(dá)成一致的調(diào)整，即未被客戶的常規(guī)程序加以處理的而需調(diào)整的事項(xiàng)。5． 驗(yàn)證工作完成后，應(yīng)填制應(yīng)收款項(xiàng)函證結(jié)果匯總表。填表說明：1． 寄送應(yīng)收款項(xiàng)詢證函時(shí)，應(yīng)遵循本所審計(jì)手冊(cè)中的要求。 根據(jù)實(shí)際情況，也就是分錄的性質(zhì)和重要性，可將轉(zhuǎn)賬分錄與標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)賬分錄相比較，或通過檢查原始憑證（如銷售發(fā)票或記賬憑證）來證實(shí)。這包括基于我們對(duì)客戶和市場等的了解將本年度前推期內(nèi)的業(yè)務(wù)量同上年同期的數(shù)據(jù)，以及我們的預(yù)期相比較。 10月31日的應(yīng)收賬款余額應(yīng)與執(zhí)行函證程序時(shí)獲取的應(yīng)收賬款明細(xì)表核對(duì)一致。案例B—應(yīng)收賬款前推—答案A部分－應(yīng)收賬款期末余額前推分析表諾福公司年10月31日應(yīng)收賬款余額（函證日） 506,11月內(nèi)的業(yè)務(wù)增加：銷售286,JE ＃14－發(fā)票記錄錯(cuò)誤W－496233,JE ＃21－11月退回的支票290,減少：貨款收回251,簽發(fā)貸方通知單3,JE ＃13－未入賬的HS公司信用折扣（或折讓）5,260,年11月30日應(yīng)收賬款余額537,12月內(nèi)的業(yè)務(wù)增加：銷售299,JE＃7－PP公司不被允許的折扣JE＃12－12月退回的支票299,減少：貨款回收304,貸項(xiàng)通知單2,JE＃17－注銷壞賬8,315,年12月31日應(yīng)收賬款余額521,注：在案例中省略了比較數(shù)據(jù)，但在實(shí)際工作中應(yīng)包括在內(nèi)。案例分析B應(yīng)收賬款期末余額前推測試程序你于1月份重新回到諾福公司，并跟進(jìn)在12月份對(duì)其進(jìn)行的預(yù)審工作對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行的審計(jì)測試，你已對(duì)10月31日的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行了函證，結(jié)果令人滿意。E. 對(duì)由郵局退回的標(biāo)明“未查見該地址”或類似批注的詢證函，應(yīng)檢查其客戶名稱及地址是否正確，并再次發(fā)函。C. 應(yīng)同項(xiàng)目復(fù)核經(jīng)理討論的項(xiàng)目包括選取的需進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的所有項(xiàng)目。 與E的往來款項(xiàng)，J公司的定金，對(duì)K公司的應(yīng)收票據(jù)，委托L公司的代銷款，與M公司的往來款項(xiàng)的內(nèi)容不屬于商品銷售和勞務(wù)提供形成的應(yīng)收賬款，因而可能需要進(jìn)行重分類。 應(yīng)收D公司和L公司的金額表明由于存在爭議或遺失了發(fā)票而漏記了該金額。對(duì)其拖延付款的原因應(yīng)予以調(diào)查。 應(yīng)收A公司、G公司、I公司的余額已全部逾期，且已掛賬一段時(shí)間。E. 對(duì)于由郵局退回的，批注“未查見該地址”的詢證函，說明你將做什么。利用本案例提供的信息，執(zhí)行如下步