【正文】 至此，海信空調(diào)已 成為兩次獲得無(wú)投訴品牌的企業(yè)。據(jù)了解，園區(qū)內(nèi)的制造設(shè)備和生產(chǎn)工藝絕對(duì)是世界一流的。這就類似于日本索尼，雖在我國(guó)的市場(chǎng)占有率并不高，但其零售額占有率卻很高，所以即便是在惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中，也仍然能夠賺大錢。據(jù)有關(guān)人士介紹， 20xx年海信還將繼續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，一方面提高技術(shù)含量，另一方面提高產(chǎn)品的制造精細(xì)度，從而提高產(chǎn)品附加值。在管理重心下移、權(quán)利下放的同時(shí)，集團(tuán)總部注重加強(qiáng)指導(dǎo)控制，時(shí)刻關(guān)注分公司的運(yùn)作，一方面通過(guò)人員指標(biāo)、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立規(guī)模和方法、控制價(jià)格范圍、監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使 用等措施調(diào)控分公司經(jīng)營(yíng)；另一方面通過(guò)日銷量表、業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)、庫(kù)存周報(bào)、費(fèi)用分析周報(bào)等了解分公司經(jīng)營(yíng)動(dòng)向。目前，海信電視在行業(yè)的商場(chǎng)覆蓋率只排在 第四、五位，但其單個(gè)商場(chǎng)的平均銷量卻居第一、二位。通 過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析，進(jìn)而掌握財(cái)務(wù)狀況，分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，研究制定相應(yīng)的對(duì)策。海信的財(cái)務(wù)報(bào)表中一般不允許存在應(yīng)收賬款，對(duì)代理商一律不再賒銷，只對(duì)零售大商場(chǎng)可能月初鋪底，但月底必須收回。 外部控制是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上級(jí)對(duì)下級(jí)的控制；自我控制是指每一責(zé)任單位對(duì)自身預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制。 在利潤(rùn)預(yù)算管理過(guò)程中，通常是預(yù)算外的部分嚴(yán)格實(shí)行外部控制，預(yù)算內(nèi)的實(shí)行外部控制與內(nèi)部控制相結(jié)合。在計(jì)算機(jī)技術(shù)迅速發(fā)展的今天，利用計(jì)算機(jī)管財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 16 理信息系統(tǒng) (MIS)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，具有較好的輔助管理控制作用。 (2)增加分廠、部門自主權(quán)。 (4)以利潤(rùn)為主線，建立嚴(yán)格、科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度。這是財(cái)政部為了加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理而制定出臺(tái)的一項(xiàng)重要法規(guī)，也是促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重大舉措，標(biāo)志著以出資人管理制度為中心的新型財(cái)務(wù)制度框架體系已初步形成。為了適應(yīng)企業(yè)管理體制改革和財(cái)政內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能調(diào)整的需要，財(cái)政部明確提出了企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作的基本思路，即圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度，從整體上搞活國(guó)有經(jīng)濟(jì)這個(gè)目財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 19 標(biāo)，以建立出資人管理制度為中心，以推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整為重點(diǎn)，以國(guó)有資本管理為突破口， 建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政體制相適應(yīng)的、統(tǒng)一的企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理框架體系。 在制定《辦法》的過(guò)程中，我們主要遵循了以下基本原則： （一）立足于資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合。因此，資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的基本職能是一致的，雖然傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理具有稅收調(diào)整、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、資本金管理等各種功能，但隨著稅收制度和會(huì)計(jì)制度改革的深化，財(cái)務(wù)管理中的國(guó)有資本管理職能越來(lái)越突出，資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管 理以政府作為出資人身份對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)國(guó)有資本進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的共同特征也越來(lái)越明顯。隨著國(guó)有企業(yè)改革的深化，國(guó)有企業(yè)改組改制、兼并、出售轉(zhuǎn)讓等經(jīng)濟(jì)行為十分頻繁，而且初步形成了國(guó) 有經(jīng)濟(jì)有進(jìn)有退的調(diào)整機(jī)制。這一改革，并不是把原主管部門的職責(zé)簡(jiǎn)單移交給財(cái) 政部門，財(cái)政部門必須按照企業(yè)構(gòu)建以資本為紐帶的母子公司體制的要求，改進(jìn)管理方式、方法，重新界定財(cái)政部門與企業(yè)的職責(zé)，弄清楚哪些是財(cái)政部門管的事，哪些是企業(yè)可以自主決定的事。 （四）立足于促進(jìn)企業(yè)機(jī)制的 轉(zhuǎn)換，建立起規(guī)范的激勵(lì)和有效的約束機(jī)制。因此，《辦法》按照促進(jìn)企業(yè)機(jī)制轉(zhuǎn)換的原則，一方面規(guī)范了企業(yè)資本營(yíng)運(yùn)、工資分配等激勵(lì)政策，為企業(yè)轉(zhuǎn)換機(jī)制創(chuàng)造條件；另一方面明確了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的辦法及法律責(zé)任，力求逐步建立有效的約束機(jī)制。在第二章“管理職責(zé)與權(quán)限”中，一方面明確了主管財(cái)政機(jī)關(guān)的 主要職責(zé)，歸納起來(lái)，主要有：一是管制度，即制定國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)規(guī)章制度；二是管資本，即監(jiān)管企業(yè)持有的國(guó)有資本，負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、登記及糾紛調(diào)處等基礎(chǔ)管理工作；三是管分配，即制定企業(yè)稅后利潤(rùn)分配制度，監(jiān)繳國(guó)有資本收益；四是管監(jiān)督，即組織國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，監(jiān)管國(guó)有資本保值增值情況；五是提供指導(dǎo)服務(wù)，包括指導(dǎo)財(cái)產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，以及指導(dǎo)和督促企業(yè)建立健全內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法。國(guó)有資本投入、營(yíng)運(yùn)、收益是一個(gè)系統(tǒng)工程，作為出資人最關(guān)心的是資本的安全與回報(bào)。第五章“國(guó)有資本收益的管理”主要明確了國(guó)有資本收益的構(gòu)成、企業(yè)利潤(rùn)分配制度、虧損彌補(bǔ)規(guī)定、資產(chǎn)損失的 處置以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和企業(yè)清算收益的處理等內(nèi)容?？荚u(píng)的內(nèi)容以財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定的現(xiàn)行國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行，要求以國(guó)有資本保值增值能力為核心，包括財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、償債能力和發(fā)展能力四個(gè)方面。主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)考核與評(píng)價(jià)的結(jié)果，可以一定的方式向社會(huì)發(fā)布，接受社會(huì)監(jiān)督。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員的處罰方式，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可建議人事管理部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，則應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。從理論上講，國(guó)家對(duì)國(guó)有資本的管理，應(yīng)當(dāng)是國(guó)有資本投到哪里，管理就延伸到哪里 ，但占有國(guó)有資本的企業(yè)如公司制企業(yè)，應(yīng)按照《公司法》等法律、行政法規(guī)執(zhí)行，政府部門只有通過(guò)持有國(guó)有資本的企業(yè)進(jìn)行管理。 財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 26 （三）關(guān)于產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的管理權(quán)限問(wèn)題。 （四）關(guān) 于國(guó)有資本收益分配問(wèn)題。財(cái)政部、原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局、中國(guó)人民銀行頒發(fā)了《國(guó)有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》［（ 94）財(cái)工字第 295 號(hào)），把國(guó)有企業(yè)應(yīng)上交的利潤(rùn)納入了國(guó)有資產(chǎn)收益范圍。在《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等過(guò)去的有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章中，對(duì)違反規(guī)章應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任規(guī)定比較原則，影響執(zhí)行效果。對(duì)于與《辦法》的規(guī)定不符合的行為、造成國(guó)有資產(chǎn)流失的行為，如果不予處罰，就達(dá)不到預(yù)期效果。而《辦法》則從政財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 28 府作為出資人的立場(chǎng)出發(fā)，圍繞國(guó)有資本的運(yùn)動(dòng)過(guò)程對(duì)資本與財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行規(guī)范，著眼于維護(hù)國(guó)有資本權(quán)益，旨在解決企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。當(dāng)然，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)傳統(tǒng)意義上的公共財(cái)務(wù)管理正在逐步發(fā)生重大變革，有關(guān)所得稅扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，在統(tǒng)一所得稅法以后可由稅法規(guī)范；有關(guān)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、核算等內(nèi)容，由統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)范；現(xiàn)行各行業(yè)財(cái)務(wù)制度將根據(jù)所得稅和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的實(shí)施進(jìn)程及時(shí)修訂，制定具體的銜接配套辦法，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候再修改、完善《辦法》，從而制定系統(tǒng)、完善的政府出資人財(cái)務(wù)制度。作者在本文中還提出，傳統(tǒng)的償債能力指標(biāo)如速動(dòng)比率等有諸多缺陷，為了財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 。 為了捕捉擴(kuò)張機(jī)遇，很多企業(yè)都會(huì)利用財(cái)務(wù)杠桿負(fù)債經(jīng)營(yíng)。 “兩則”從實(shí)施 7 年來(lái)的情況看，已得到社會(huì)各方面的高度評(píng)價(jià)，江總書記在全國(guó)省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)稅研討班的講話中也給予了充分肯定。 （六）關(guān)于《辦法》與《稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的關(guān)系問(wèn)題。建立有效的企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理體制，必須強(qiáng)化法律責(zé)任，特別是強(qiáng)化企業(yè)法定代表人的法律責(zé)任。因此，《辦法》從建立企業(yè)稅后利潤(rùn)分配制度的角度，規(guī)定“母公司應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 27 國(guó)家財(cái)政上繳利潤(rùn)”，但同時(shí)明確“具體辦法由財(cái)政部根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定制定”。任何投資者，投資于企業(yè)均是為了獲得投資回報(bào)。為了促進(jìn)資本要素流動(dòng)，有利于國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略調(diào)整，《辦法》比照現(xiàn)行國(guó)有小企業(yè)出售審批權(quán)限的規(guī)定，將企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的審批權(quán)限確定為：母公司為中央管理企業(yè)報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院審批，地方管理企業(yè)報(bào)請(qǐng)地市級(jí)以上人民政府審批；子公司除企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整以外，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整以及子公司以下企業(yè)由母公司審批。 （二）關(guān)于審批監(jiān)管問(wèn)題。《辦法》 以“持有國(guó)有資本的非金融企業(yè)”為規(guī)范對(duì)象，主要考慮以下因素：（ 1）金融企業(yè)業(yè)務(wù)與一般企業(yè)具有較大的區(qū)別，在國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理上有其固有的特點(diǎn)，因此，其國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理辦法另行制定；（ 2）隨著國(guó)有企業(yè)公司制改建，各種經(jīng)濟(jì)成分并存的企業(yè)組織形式越來(lái)越多，純國(guó)有企業(yè)越來(lái)越少，財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 25 但無(wú)論企業(yè)組織形式如何變化，不會(huì)改變出資者對(duì)各自擁有資本的所有權(quán)，國(guó)有資本是客觀存在的。在第七章“法律責(zé)任”中，主要明確了主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督處罰權(quán) ，企業(yè)造成資產(chǎn)流失或者未按規(guī)定程序辦理有關(guān)事項(xiàng)的法律責(zé)任，企業(yè)違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》等法律、行政法規(guī)的法律責(zé)任，以及主管財(cái)政機(jī)關(guān)違法行政的法律責(zé)任?？荚u(píng)的作用主要是將考評(píng)報(bào)告提交給政府及有關(guān)人事管理部門參考，作為對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員獎(jiǎng)懲任免的依據(jù)，同財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 24 時(shí)進(jìn)一步與對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行年薪制、股票期權(quán)等激勵(lì)政策有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。開(kāi)展企業(yè)的考核與評(píng)價(jià)，不僅是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的通行做法，而且是規(guī)范政府對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，建立間接管理國(guó)有資本的有效方法和手段之一。其中，第三章“國(guó)有資本投入的管理”主要規(guī)范了國(guó)有資本在清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)的價(jià)值確認(rèn)依據(jù)、資本保全原則、不同組織形式企業(yè)轉(zhuǎn)增資本的監(jiān)管要求、國(guó)有資本轉(zhuǎn)移實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓以及產(chǎn)權(quán)登記要求等。同時(shí)規(guī)定，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以將部分職能委托給母公司，企業(yè)對(duì)于國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照內(nèi)部議事規(guī)范進(jìn)行決策。全文共分為 8 章 49 條：第一章為總則，第二章為管理職責(zé)與權(quán)限，第三章為國(guó)有資本投入的管理，第四章為國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的管理，第五章為國(guó)有資本收益的管理，第六章為財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)，第七章為法律責(zé)任，第八章為附則。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，特別是加入 WTO以后，政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的優(yōu)惠政策將逐步取消。實(shí)際上，資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理同其他管理一樣，政府部門管理過(guò)多，既管不了，財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 21 也管不好。 （三）立足于政企分開(kāi)，劃清財(cái)政部門與企業(yè)的職責(zé)權(quán)限。 （二）立足于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)資源的整體效益。資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，從其本質(zhì)上講，是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面?！掇k法》從起草到修改，直至定稿，廣泛征求了社會(huì)各界的意見(jiàn)，先后在全國(guó)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作會(huì)議、全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上進(jìn)行了討論，并召集部分中央直管企業(yè)、地方財(cái)政部門進(jìn)行多次座談?dòng)懻摚瑪?shù)易其稿，基本吸收了各方面提出的積極的修改意見(jiàn)和建議。這一重大改革，改變了國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)形成的部門管理體制和行業(yè)管理格局，對(duì)財(cái)政部門資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求。 (5)如果是由于市場(chǎng)狀況的變化或是其他特殊原因產(chǎn)生了阻礙預(yù)算實(shí)現(xiàn)的重大障礙時(shí)，與之相關(guān)的責(zé)任單位必須及時(shí)分析原因，按程序向預(yù)算管理部門提出預(yù)算修正申請(qǐng)，視修正的程度由總經(jīng)理或董事會(huì)審核批準(zhǔn)；納入預(yù)算外的項(xiàng)目，如若超過(guò)了預(yù)算預(yù)備費(fèi)，應(yīng)由預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)審核批準(zhǔn)。 (3)實(shí)行定期 報(bào)告制度。 此外， 利潤(rùn)預(yù)算管理的實(shí)施還應(yīng)考慮以下幾項(xiàng)保證措施： (1)推行費(fèi)用不可突破法。 在預(yù)算執(zhí)行控制過(guò)程中，還應(yīng)注意同 時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理、金額管理和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理等方法。所以，在管理過(guò)程中應(yīng)以自我控制為主。 有人也曾擔(dān)心“在追求健康而犧牲大量的時(shí)間里，市場(chǎng)空間很可能被對(duì)手搶占”，海信決策層卻自信的說(shuō)，如果別人健康的搶占，我們是搶不回來(lái)，但如果別人不是健康的搶占，我們照樣能搶回來(lái)。由于資金運(yùn)作效率的提高，使海信在高速擴(kuò)張中能提前歸還銀行貸款 2 億元，貸款總數(shù)由 1998 年的 11 個(gè)億下降到 1999 年的 8 個(gè)億。 3．財(cái)務(wù)管理的“精細(xì)化” 本著“要發(fā)展，更要健康”的思路，海信一直堅(jiān)持“保守”的財(cái)務(wù)政策，與此同時(shí)，海信的財(cái)務(wù)管理還力求“精細(xì)化”，將各個(gè)環(huán)節(jié)的工作精細(xì)到了極至。管理的到位使得海信的市場(chǎng)基礎(chǔ)穩(wěn)定，應(yīng)變能力增強(qiáng)，各級(jí)人員的工作效率顯著提高，對(duì)總部的指令反映靈敏、行動(dòng)到位，并且經(jīng)營(yíng)安全得以保證，自 1998 年以來(lái)，從未發(fā)生業(yè)務(wù)人員卷款的情況。在主營(yíng)彩電業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 14 海信股份公司的考核指標(biāo)體系中 1997年回款占了 100％的