【正文】 而犧牲大量的時(shí)間里，市場空間很可能被對手搶占”，海信決策層卻自信的說，如果別人健康的搶占，我們是搶不回來，但如果別人不是健康的搶占，我們照樣能搶回來。 3．財(cái)務(wù)管理的“精細(xì)化” 本著“要發(fā)展，更要健康”的思路，海信一直堅(jiān)持“保守”的財(cái)務(wù)政策，與此同時(shí)，海信的財(cái)務(wù)管理還力求“精細(xì)化”，將各個(gè)環(huán)節(jié)的工作精細(xì)到了極至。在主營彩電業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 14 海信股份公司的考核指標(biāo)體系中 1997年回款占了 100％的比重， 1998年、 1999 年分別下降到 75％和 50％，到 20xx 年，回款在考核指標(biāo)體系中所占的比重已下降到 30％， 而市場管理如占有率、信息、促銷執(zhí)行、宣傳等占到 25％，服務(wù)如網(wǎng)點(diǎn)管理、顧客滿意度等占到 25％，業(yè)務(wù)管理如周轉(zhuǎn)次數(shù)、庫存水平、資產(chǎn)安全、商家業(yè)務(wù)確認(rèn)等占到 10％，財(cái)務(wù)和分公司內(nèi)部管理分別占到 8％和 2％，考核體系中近 20項(xiàng)細(xì)化指標(biāo)一一規(guī)定了詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲辦法。屆時(shí)，海信的制造水平也就是產(chǎn)品精細(xì)化程度將大大提高，將真正走上“精細(xì)化、特色化、個(gè)性化、差異化”的發(fā)展之路。據(jù)海信有關(guān)人士介紹， “精細(xì)化”運(yùn)動(dòng)已在企業(yè)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)同時(shí)發(fā)起，從產(chǎn)品的開發(fā)與生產(chǎn)工藝的精細(xì)化、生產(chǎn)制造的精細(xì)化和市場營銷的精細(xì)化，一直到企業(yè)管理的精細(xì)化，而財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營的始終。 海信在財(cái)務(wù)管理上采取了很多具體的措施。三是與員工的獎(jiǎng)金掛鉤，各子公司員工的獎(jiǎng)金都要根據(jù)集團(tuán)的考核結(jié)果發(fā)放，大大激發(fā)了員工的工作熱情。近十年來，海信提供了中國較早的包括投資控股、改制上市、債轉(zhuǎn)股、異地劃撥、內(nèi)部重組等多種形式的資本運(yùn)營的成功案例。在海信迅猛發(fā)展的同時(shí)，大量家電行業(yè)的國企卻相繼陷入了困境。 據(jù)了解，海信于 1997 年成立了集團(tuán)內(nèi)的資金結(jié)算中心，使資金由分散運(yùn)作改為集團(tuán)公司的統(tǒng)貸統(tǒng)還，統(tǒng)一調(diào)度，這不僅避免了決策的疏漏和使用上的浪費(fèi)，更主要的是可以利用各控股公司資金使用上的時(shí)間差，使 1 個(gè)億的資金貸出 3 個(gè)億的效益。 另外，海信還在總部及各分公司設(shè)立監(jiān)察部，巡回檢查、核實(shí)分公司及其下屬辦事處上報(bào)的情況數(shù)據(jù)，以全面掌握人、財(cái)、物等各方面的信息。海信也在朝這個(gè)方向努力，包括內(nèi)部考核手段，并調(diào)整基層的營銷思路，主銷高價(jià)產(chǎn)品，使低價(jià)產(chǎn)品只占到 20％。 正如海信有關(guān)人士介紹，將精力更多地用在質(zhì) 量上，質(zhì)量成本就會降下來，而質(zhì)量好了，服務(wù)成本也會隨之降低，如此良性循環(huán)，消費(fèi)者和廠商都將受益。 “精細(xì)”的財(cái)務(wù)管理 去年，海信實(shí)施“恢復(fù)利潤計(jì)劃”。對此，海信自己認(rèn)為，除去在技術(shù)和產(chǎn)品上保持競爭力外，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，防范并及時(shí)消化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持健康的財(cái)務(wù)狀況是其立于不敗之地的重要原因。但是，由于該公司涉及的法律糾紛較多，部分財(cái)務(wù)狀況不透明，海信最終出于穩(wěn)健性的考慮，放棄了這一計(jì)劃。海信認(rèn)為：財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的血液，如果血液不暢通，企業(yè)就會休克乃至死亡；企業(yè)無力償還到期債務(wù)，才是破產(chǎn)的真正標(biāo)準(zhǔn)；在發(fā)展速度與財(cái)務(wù)健康的選擇上，寧要健康不要速度；“做大先要做強(qiáng)”，“要面子不如要肚子”。海信的財(cái)務(wù)報(bào)表中一般不允許存在應(yīng)收賬款，對代理商一律不再賒銷，只對零售大商場可能月初鋪底，但月底必須收回。目前，海信電視在行業(yè)的商場覆蓋率只排在第四、五位，但其單個(gè)商場的平均銷量卻居第一、二位。據(jù)有關(guān)人士介紹， 20xx年海信還將繼續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，一方面提高技術(shù)含量，另一方面提高產(chǎn)品的制造精細(xì)度，從 而提高產(chǎn)品附加值。據(jù)了解，園區(qū)內(nèi)的制造設(shè)備和生產(chǎn)工藝絕對是世界一流的。 而今年，海信為從目前幾無差異的本土家電中領(lǐng)先一步，又提出了新的目標(biāo)，在內(nèi)部發(fā)起了一場“精細(xì)化”運(yùn)動(dòng)。降價(jià)雖可使企業(yè)在規(guī)模上一時(shí)有所擴(kuò)大，但以犧牲利益甚至以虧損為代價(jià)將使企業(yè)的利潤枯竭，以致最終面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。二是與經(jīng)營者的職務(wù)掛鉤，集團(tuán)每月對各 子公司的考核結(jié)果在中層干部例會上講評，重點(diǎn)抓典型、抓兩頭（最好的和最差的），對財(cái)務(wù)指標(biāo)完成不好的要求其在講評會上明確承諾，并在下月考核時(shí)兌現(xiàn)。近年來，海信的規(guī)模、凈資產(chǎn)、收入超速增長，但資產(chǎn)負(fù)債率卻連年下降，在銷售收入、凈資產(chǎn)翻了幾十倍的同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率從 1993 年的86％下降到 1998 年的 60％， 1999 年則下降至 57％，目前在 60％左右。 海信財(cái)務(wù)管理兩大“法寶” (發(fā)表時(shí)間： 20xx823 投票： 0 次 0 分 閱讀次數(shù) : 228) 財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 6 作者： 1969 年誕生時(shí)，海信是青島市一家作坊式小廠； 1992 年由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)，海信的銷售收入也只有 億元，凈資產(chǎn) 8913萬元； 而在 20xx 年，海信的銷售收入?yún)s猛增至 億元，凈資產(chǎn)達(dá) 億元。這些問題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。 （二）對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況 。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。 “具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 1 關(guān)于撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的幾個(gè)問題 財(cái)務(wù)分析報(bào)告（本文主要指內(nèi)部管理報(bào)告）是對企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映。記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了 解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人 員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論； （ 4）分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。 海信的決策者們認(rèn)為，海信在一任班子手里由小變大不算本事，在若干年后，把一 個(gè)健康的海信交到下一代人手里才是真功夫。并且，考核結(jié)果主要與三方面相結(jié)合：一是與子公司總經(jīng)理的年薪掛鉤，比如子公司的應(yīng)收賬款超過銷售收入的 5％，就否決年薪；資產(chǎn)負(fù)債率和存貨周轉(zhuǎn)率未達(dá)到集團(tuán)規(guī)定的，同樣否決年薪；經(jīng)營者的個(gè)人收財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 7 入與經(jīng)營成果相對應(yīng)。要保持企業(yè)的競爭力并在競爭中取勝，必須源源不斷地獲取利潤。就在 20xx 年，海信以 億元的銷售收入在此消彼長的中國電子信息百強(qiáng)中保持了堅(jiān)挺的排名地位，成為同行業(yè)中公認(rèn)的市場健康、財(cái)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 海信自去年底投資 20 億元，占地 1200 畝的“海信信息產(chǎn)業(yè)園” 的園區(qū)施工已接近尾聲，預(yù)計(jì)將于今年 9月正式啟用。而在空調(diào)產(chǎn)品中，變頻空調(diào)占到了 80％的比重。 “精細(xì)化”的市場營銷帶來了海信產(chǎn)品在市場上的杰出表現(xiàn)。 在多年摸爬滾打中，海信還摸索出了很多行之有效的作法，如選擇最佳付款時(shí)間，對顯像管可以提前 3 個(gè)月付款，就可降低支出 3％ —— 5％。 “ 保守”的財(cái)務(wù)管理 “保守”是個(gè)貶義詞，但堅(jiān)持財(cái)務(wù)上的“保守”卻是海信能夠穩(wěn)步、健康發(fā)展的重要經(jīng)驗(yàn)之一。 1999 年，海信有意收購南方某上市公司，該公司與海信有過多年的業(yè)務(wù)合作，所處地理位置較好，其所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開放度與發(fā)展程度 都比集團(tuán)所在地好，收購該公司，可有效增加集團(tuán)的生產(chǎn)能力、改善集團(tuán)在全國的戰(zhàn)略布局，降低經(jīng)營成本，為集團(tuán)構(gòu)建合理的物流體系提供條件，并為集團(tuán)的資產(chǎn)重組提供殼資源。據(jù)中怡康統(tǒng)計(jì)，今年 1—— 5 月份，海信電視零售量比去年同期增長 ％，市場占有率穩(wěn)定在 10％以上，穩(wěn)居行業(yè)第一集團(tuán)。通過對各產(chǎn)品毛利率的分析，為優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、培植企業(yè)的利潤源提供了依據(jù)。至此，海信空調(diào)已成為兩次獲得無投訴品牌的企業(yè)。這就類似于日本索尼，雖在我國的市場占有率并不高，但其零售額占有率卻很高，所以即便是在惡劣的市場環(huán)境中，也仍然能夠賺大錢。在管理重心下移、權(quán)利下放的同時(shí)，集團(tuán)總部注重加強(qiáng)指導(dǎo)控制，時(shí)刻關(guān)注分公司的運(yùn)作，一方面通過人員指標(biāo)、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立規(guī)模和方法、控制價(jià)格范圍、監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用等措施調(diào)控分公司經(jīng)營；另一方面通過日銷量表、業(yè)務(wù)日報(bào)、庫存周報(bào)、費(fèi)用分析周報(bào) 等了解分公司經(jīng)營動(dòng)向。通過對這些數(shù)據(jù)的分析，進(jìn)而掌握財(cái)務(wù)狀況，分析經(jīng)營現(xiàn)狀，研究制定相應(yīng)的對策。 財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部教案 SDDD 和君創(chuàng)業(yè)研究咨詢有限公司 12 在 1992—— 20xx 年的 8年中增長近 33 倍，可以說在家電這個(gè)典型的競爭性行業(yè)中，海信的確創(chuàng)造了一個(gè)國有企業(yè)發(fā)展的奇跡。 1．海信的資本運(yùn)營 自 1993 年開始，海信先后重組了淄博海信、青州海信、臨沂海信、貴陽海信、遼寧海信，以不足 3 億元的流動(dòng)資金盤活了 30 億元的國有存量資產(chǎn)，經(jīng)過一系列大手筆的資本運(yùn)營，海信彩電的生產(chǎn)能力由幾十萬臺擴(kuò)大到目前的 400 多萬臺。通過幾年的考核，已將考核得分最低的兩個(gè)子公司的總經(jīng)理免職。正因如此，在“要市場還是要利潤”的選擇上，海信果斷地選擇了利潤，并在企業(yè)的不同發(fā)展階段上始終堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，恰當(dāng)?shù)陌盐招б媾c規(guī)模的關(guān)系。海信已深刻地認(rèn)識到，企業(yè)的利潤會流失在每個(gè)管理環(huán)節(jié)中，特別是大企業(yè)集團(tuán)更是如此。目前，先進(jìn)的制造、檢測、和設(shè)計(jì)設(shè)備正從世界各地源源不斷地運(yùn)往園區(qū)所在地黃島。 20xx 年彩電市場之環(huán)境惡劣有目共睹，價(jià)格戰(zhàn)使海信市場工作的許多潛力沒有發(fā)揮出來，但貫穿業(yè)務(wù)鏈?zhǔn)冀K的數(shù)字化管理卻使其對企業(yè)利潤的吞噬大大降低。海信空調(diào)也在市場競爭日益激烈的 20xx 年超額完成預(yù)定任務(wù)，市場占有率由原來的前七位進(jìn)入第四位。不允許為了追求銷量鋪墊過多的資金，比如鋪 200 萬元賣 100 萬臺，而賣到 150 萬臺要鋪 500萬元，這樣看起來銷量上去了，但投入?yún)s增加了，海信堅(jiān)決不這么干。對于一年的預(yù)算期來說，具體某個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算可以采用總額控制法，允許本月節(jié)余轉(zhuǎn)入下月使用，但總額不能超出預(yù)算，控制過程以實(shí)行自我控制為主；預(yù)算項(xiàng)目間的挪用是要堅(jiān)決控制的，應(yīng)以外部控制為主，這樣才能使預(yù)算活動(dòng)有序而高效地運(yùn)行。對各預(yù)算責(zé)任部門在預(yù)算范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出應(yīng)由各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人具體實(shí)施掌握，不需逐層上報(bào)，這樣既擴(kuò)大了預(yù)算責(zé)任部門的權(quán)責(zé)范圍，又提高了工作效率。 一、制定《辦法》所遵循的基本原則 根據(jù)黨中央、國務(wù)院的部署，從 1998 年開始，軍隊(duì)、武警、政法系統(tǒng)、中央黨政機(jī)關(guān)先后與所辦的企業(yè)和直屬的各類企業(yè)脫鉤，組建了一批企業(yè)集團(tuán)，明確其資產(chǎn)與財(cái)務(wù)由財(cái)政部管理。十多年來，我國企業(yè)國有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理一直處于分割狀態(tài)，沒有形成合力，不利于財(cái)政職能的充分發(fā)揮。為了體現(xiàn)國有資本與財(cái)務(wù)管理服務(wù)于整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)的精神，《辦法》對企業(yè)公司制改建、兼并、出售乃至破產(chǎn)等相關(guān)的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行了規(guī)范，既要防止資本權(quán)益受損，維護(hù)國有資本的權(quán)益，又要有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，提高國有資本整體效益。國有企業(yè)三年脫困的目標(biāo)基本完成，但企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的任務(wù)還很重。另一方面規(guī)定了母公司的主要職責(zé)，歸納起來，主要體現(xiàn)在三個(gè)層面：對國家承擔(dān)國有資本保值增值責(zé)任，統(tǒng)一向主管財(cái)政機(jī)關(guān)申報(bào) 有關(guān)國有資本與財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)；對子公司行使出資人的權(quán)利，管理子公司持有的國有資本；對內(nèi)履行依法經(jīng)營、嚴(yán)格內(nèi)部管理，包括制定內(nèi)部管理制度、確定內(nèi)部管理體制、管理重大資產(chǎn)與財(cái)務(wù)事項(xiàng)、組織內(nèi)部財(cái)務(wù)考核與評價(jià)等。 （三）明確了對企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)考核與評價(jià)。 （四）規(guī)定了資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的法律責(zé)任?！掇k法》將適用范圍界定為“持有國有資本的非金融企業(yè)”，既符合國家從對國有企業(yè)管理轉(zhuǎn)向國有資本管理的要求，也利于與《公司法》等法律、行政法規(guī)的銜接。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》（國發(fā)［ 1993］ 85 號）的規(guī)定，國有企業(yè)要“逐步建立國有資產(chǎn)投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤上交的分配制度”?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)，在一定程度上是法制經(jīng)濟(jì)。隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，《辦法》作為政府出資人財(cái)務(wù)制度的雛形，既是各級財(cái)政機(jī)關(guān)在公共財(cái)政框架下管理國有資本的基 本規(guī)章，又為將來國家制定政府出資人制度奠定基礎(chǔ)，因而是其他法律、行政法規(guī)所不可替代的