【正文】 。（三）企業(yè)對符合上述條件的固定資產可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報主管稅務機關備案。計算公式如下：重新計算后的年固定資產折舊額=（固定資產原值按5%計提的固定資產殘值已提累計折舊額）/剩余使用年限本規(guī)定自2003年1月1日起執(zhí)行。，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn)。（3）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產品的，應按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認收入的實現(xiàn)。已銷開發(fā)產品清單應載明售出開發(fā)產品的名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價、金額、手續(xù)費等。（二）關于開發(fā)產品預售收入確認問題房地產開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售開發(fā)產品的，其當期取得的預售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預計營業(yè)利潤額，再并入當期應納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產品完工時再進行結算調整。視同銷售行為應于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入的實現(xiàn)。完工進度可按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例，已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定。開發(fā)產品的建造成本是指開發(fā)產品完工前發(fā)生的各項支出，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施建設費、建筑安裝工程費、公共設施配套費、開發(fā)的間接費用、借款費用及其他費用等。
下列項目按以下規(guī)定進行扣除：。房地產開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費，應按成本對象進行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進行扣除。房地產開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的借款費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。房地產開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權進行房地產開發(fā)的，必須按照土地使用權出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。（六）關于上述政策適用范圍和執(zhí)行時間問題，以及從事房地產開發(fā)業(yè)務的其他內資企業(yè)。保險企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費收入。，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，準予沖減當期的應納稅所得額。二十二、關于工會經費稅前扣除問題（京工發(fā)［2003］32號）凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會撥繳的工會經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。（二）注意事項，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中虧損額經主管稅務機關批準按稅法規(guī)定核實調整后的金額。（國稅發(fā)［1999］34號）如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得轉到合并企業(yè)彌補。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)(單位)以后年度的所得予以彌補，不得并入母(總)公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)(單位)的所得額。（包括高新技術企業(yè)）（二）管理要求需稅前加計扣除技術開發(fā)費的納稅人，應在年度納稅申報時報送按國稅發(fā)［2004］82號文件規(guī)定的材料的清單（樣式附后）一式兩份，清單中應說明技術開發(fā)費預算金額、上年及當年技術開發(fā)費實際發(fā)生金額及有關票據(jù)的編號。納稅人技術開發(fā)費比上年增長達到10%以上，其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分；超過部分，當年和以后年度均不再予以抵扣。集團公司統(tǒng)一組織開發(fā)項目的技術開發(fā)費扣除審批以及申請時間、上報資料仍按《北京市國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法〉的通知的通知》（京國稅［1999］73號）的有關規(guī)定執(zhí)行。（四）納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。其中因取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而增加的財政收入，按現(xiàn)行財政體制由中央與地方財政分享，專項列入財政預算，仍然全部用于教育事業(yè)。應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅所得額=收入總額應稅所得率或=成本費用支出額/（1應稅所得率）應稅所得率（二）應稅所得率的確定：按照“應稅所得率表”所列明的行業(yè)來確定它的所得率。納稅人年度應稅所得率除下列原因，一個納稅年度內一般不得調整：（一）實行改組改制的；（二）生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的；（三）因遭受風、火、水、震等不可抗力的災害的。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內，如出現(xiàn)第一條中情形的，一經查實，應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經期滿的納稅人）。第四部分《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報說明 表樣11企 業(yè) 所 得 稅 年 度 納 稅 申 報 表稅款所屬期間: 年 月 日至 年 月 日金額單位:元(列至角分)納稅人識別號: 納稅人名稱納稅人地址郵政編碼登記注冊類型行 業(yè)納稅人開戶銀行帳 號收入總額行次項 目金 額應納稅所得額的計算行次項 目金 額1銷售(營業(yè))收入(請?zhí)罡奖硪?50贊助支出納稅調整額2 減:銷售退回51捐贈支出納稅調整額（見附表八）3 折扣與折讓4銷售(營業(yè))收入凈額(123)52折舊、攤銷支出納稅調整額（見附表五）5 其中:免稅的銷售(營業(yè))收入6特許權使用費收益53壞帳損失納稅調整額（見附表六）7投資收益(請?zhí)罡奖矶?8投資轉讓凈收益(見附表二)54壞帳準備納稅調整額（見附表六）9租賃凈收益10匯兌凈收益55罰款、罰金或滯納金11資產盤盈凈收益56存貨跌價準備12補貼收入57短期投資跌價準備13其他收入(請附明細表)58長期投資減值準備14收入總額合計(4+6+…+13)59其他納稅調整增加項目（請附明細表）扣除項目15銷售(營業(yè))成本(請?zhí)罡奖砣?16銷售(營業(yè))稅金及附加60減：納稅調整減少額（61+62）17期間費用合計(18+…+42)61其中：研究開發(fā)費用附加扣除額18其中: 工資薪金(請附表四)62其他納稅調整減少項目（請附明細表）19職工福利費、職工工會經費、職工教育經費（見附表四）63納稅調整后所得（43+4460）20固定資產折舊（請?zhí)罡奖砦澹?4減：彌補以前年度虧損（請?zhí)罡奖砭牛?1無形資產、遞延資產攤銷（見附表五）65減：免稅所得（66+…72）66其中:國債利息所得22 研究開發(fā)費用67免稅的補貼收入23 利息凈支出68免稅的納入預算管理的基金、收費或附加24 匯兌凈損失25 租金凈損失69免于補稅的投資收益26 上繳總機構管理費70免稅的技術轉讓收益27 業(yè)務招待費71免稅的合理“三廢”收益28 稅金72其他免稅所得（請附明細表）29 壞帳損失（請?zhí)罡奖砹?3應納稅所得額（636465）30 增提的壞帳準備金（請?zhí)罡奖砹{稅所額計算74適用稅率31 資產盤虧、毀損和報廢凈損失75應繳所得稅額32 投資轉讓凈損失（見附表二）76減：期初多繳所得稅額33 社會保險繳款77已預繳的所得稅額34 勞動保護費78應補稅的境內投資收益的抵免稅額35 廣告支出（請?zhí)罡奖砥撸?9應補稅的境外投資收益的抵免稅額36 捐贈支出（請附表八）80經批準減免的所得稅額37 審計、咨詢、訴訟費81應補（退）的所得稅額（75…80）38 差旅費納稅人代表簽章：納稅人單位公章：日期： 年 月 日聯(lián)系電話：代理申報中介機構簽章：日期： 年 月 日經辦人：經辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：聯(lián)系電話：39 會議費40 運輸、裝卸、包裝、保險、展覽 費等銷售費用（請附明細表）41 礦產資源補償費42 其他扣除費用項目（請附明細表）應納稅所得額的計算43納稅調整前所得（14151617）44加：納稅調整增加額45 其中：工資薪金納稅調整額（見附表四）以下由稅務機關填寫：經辦人： 受理申報日期：受理申報稅務機關公章審核人： 審核日期：46 職工福利費、職工工會經 費和職工教育經費的納稅 調整額（見附表四）47利息支出納稅調整額48業(yè)務招待費納稅調整額49廣告支出納稅調整額（見附表七）按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報內容如實辦理納稅申報。一般情況下一個企業(yè)只有一項基本業(yè)務收入，并且與納稅人的“所屬行業(yè)相對應。“銷售退回：填寫納稅人已在主表第一行確認為“銷售（營業(yè)）收入的銷售收入退回。符合規(guī)定的納稅人應將銷售額全額列入主表第一行，準予減除的折扣額在此行填列。免稅收益是指根據(jù)財稅字［1994］001號文件及國家稅務總局其他相關文件規(guī)定的單項減免稅的優(yōu)惠項目，如免稅的技術轉讓收益；免稅的治理“三費收益；國有農口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、農林產品初加工業(yè)所得等。旨在與第七十一行的免稅所得相對應。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額；（3）納稅人轉讓投資用無形資產和土地使用權的收益，填入主表第八行“投資轉讓凈收益中。一是要求納稅人依據(jù)稅法的口徑填列，本行數(shù)據(jù)來源于“投資收益、“長期投資“財務費用三個科目，不是會計科目中的“投資收益數(shù)額。　　由于金融、保險企業(yè)的金融機構往來利息收入不能作為計提業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費和廣告費的依據(jù)，因此納稅申報時金融、保險企業(yè)的金融機構往來利息收入要在此行填列，不能計入第一行“銷售（營業(yè)）收入中。新申報表遵循稅法原則，將納稅人取得的股息性所得還原成稅前所得；　?、诙惙▽蓹嘈酝顿Y收益的確認時間與會計核算的時間不同?！　、芗{稅人短期投資取得的現(xiàn)金股利，會計核算時直接沖減投資成本，納稅申報時應作為投資收益在本行填寫。與附表二《投資所得（損失）明細表》中投資轉讓收益相對應?！　”拘胁话ㄒ皇且烟钊胫鞅淼谝恍小颁N售（營業(yè)）收入中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷售收入核算的設備租賃收入；三是房地產企業(yè)已做銷售收入核算的出租房產的租金收入。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)則為“資產盤虧、毀損、報損凈損失，計入主表第三十行“資產盤虧、毀損、報損凈損失中。數(shù)據(jù)來源于“營業(yè)外收入科目或企業(yè)單設的“補貼收入科目?！　”拘袛?shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務收入、“投資收益、“營業(yè)外收入科目，是一個比較主要的行次，其中一些項目為收益額、一些項目為收入額，填寫時應加以區(qū)分。包括從下屬企業(yè)收取的總機構管理費收入，各種價外基金、收費和附加，債務重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉入的捐贈資產或資產評估增值，債務人無法支付的債務，收回的已核銷的壞帳，境外投資收益等?！　　把a貼收入：填寫納稅人收到的各種財政補貼收入，包括減免、返還的流轉稅等。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)則為“匯兌凈損失，計入主表第二十三行“匯兌凈損失中?！　　白赓U凈收益：填寫納稅人取得的租賃收入減除租賃支出的凈收益。　?、菁{稅人按權益法確認的投資損失不得在稅前扣除。因此納稅申報時納稅人將被投資企業(yè)分配利潤中已做分配的投資收益填寫在新申報表主表的第七行及附表二《投資所得（損失）明細表》中；　　③稅法對投資收益確認的數(shù)額與采用權益法所確認的數(shù)額有差異?！　。?）股權投資的股息所得：指納稅人取得股權性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的全部所得。　?。?）存款利息收入：指納稅人存入銀行或其他金融機構的貨幣資金的應計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息收入?！巴顿Y收益（附《投資所得（損失）明細表》）：填寫納稅人取得的存款利息收入、債權投資的利息收入和股權投資所得。納稅人因無形資產而取得的收入及收益涉及３個方面，在納稅申報時應區(qū)分不同情況分別處理：（1）納稅人轉讓經營用無形