【正文】 應(yīng)交消費(fèi)稅退貨時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。（十一）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，按實(shí)際取得的金額借：現(xiàn)金　　　　銀行存款等　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值借：庫(kù)存商品　　　　固定資產(chǎn)等（捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi)）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值）　　　　　　銀行存款等（按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額），結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”（1）如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　　　　　　　　　——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按賬面余額）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅）　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（2）如果小企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額）　　　　　　資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）六、長(zhǎng)期負(fù)債（一）長(zhǎng)期借款借：銀行存款　　　　貸：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款　　　　貸：銀行存款、匯兌損失等借款費(fèi)用（1）屬于籌建期間的借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　貸：長(zhǎng)期借款等（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：預(yù)提費(fèi)用等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（3）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的借款費(fèi)用，在符合開始資本化的條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借：在建工程　　　　貸：長(zhǎng)期借款（4）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：長(zhǎng)期借款與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門借款所發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)沖減所購(gòu)建固定資產(chǎn)的工程成本。（3）對(duì)于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)增設(shè)“以前年度損益調(diào)整”科目核算并調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目借：以前年度損益調(diào)整（按退回商品相對(duì)應(yīng)的收入）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款（按已付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)）　　　　　　應(yīng)付賬款（按應(yīng)付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)）同時(shí)，按退回商品的成本（如為按售價(jià)核算的庫(kù)存商品，應(yīng)按售價(jià)）借：庫(kù)存商品　　　　貸：以前年度損益調(diào)整如按售價(jià)核算的庫(kù)存商品，還應(yīng)同時(shí)確認(rèn)與所退回商品相對(duì)應(yīng)的進(jìn)銷差價(jià)。（三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)（或虧損），將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資（按長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息）　　　　　　投資收益（按貸方差額），將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　其他應(yīng)交款等、營(yíng)業(yè)稅等原記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時(shí)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加借：銀行存款　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（五）其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料，應(yīng)在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出（六）營(yíng)業(yè)費(fèi)用、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（七）管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　累計(jì)折舊　　　　　　其他應(yīng)交款　　　　　　其他應(yīng)付款　　　　　　應(yīng)交稅金　　　　　　無形資產(chǎn)　　　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：管理費(fèi)用（八）財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　銀行存款　　　　　　長(zhǎng)期借款等、匯兌收益等借：銀行存款等　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（九）營(yíng)業(yè)外支出，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)清理，查明固定資產(chǎn)盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：銀行存款借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：在途物資中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）　　　　營(yíng)業(yè)外支出（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）　　　　貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅金等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)），將“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出（十）所得稅借：所得稅　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅借：銀行存款　　　　貸：所得稅，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：所得稅九、收入（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)等（按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1）未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理；（2）已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。②通過外貿(mào)企業(yè)出口物資時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先征后退辦法的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅收到退回的稅金借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會(huì)計(jì)分錄?！　。唇ㄔ熨Y產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出　　借：固定資產(chǎn)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　貸：在建工程　　，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：實(shí)收資本等　　，應(yīng)于租賃開始日　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等）　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（按租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價(jià)款）　　　　　　銀行存款等（按支付的其他費(fèi)用）　　租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)　　借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細(xì)科目　　　　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)　　，按確定的入賬價(jià)值　　借：固定資產(chǎn)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值　　，按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　，按確定的成本　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：資本公積　　，如果使可能流入小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命、使生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本實(shí)質(zhì)性降低等，應(yīng)將發(fā)生的支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值　　借：在建工程等　　　　貸：銀行存款等　　　　借：營(yíng)業(yè)外支出（按固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計(jì)折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）　　、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)清理（按減少的固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計(jì)折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）　　，按本制度中關(guān)于非貨幣性交易的原則處理　　　　借：固定資產(chǎn)清理（按國(guó)定資產(chǎn)凈值）　　　　累計(jì)折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）　　借：固定資產(chǎn)清理（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）　　　　貸：銀行存款等　　借：營(yíng)業(yè)外支出（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊　　按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊　　借：制造費(fèi)用　　　　管理費(fèi)用等　　　　貸：累計(jì)折舊　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)清理　　、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理　　借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面凈值）　　　　累計(jì)折舊（按已提折舊）　　　　貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）　　　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)交稅金等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等　　借：銀行存款　　　　材料等　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　借：其他應(yīng)收款　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　（四）在建工程　　　　借：工程物資　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付帳款　　　　　　應(yīng)付票據(jù)　　　　借： 在建工程中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　貸：工程物資　　工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)　　借：工程物資　　　　貸：在建工程　　，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的　　借：材料（按材料的實(shí)際成本）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：工程物資（按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額）　　，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：銀行存款　　以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理　　　　　　　　貸：工程物資　　將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，按設(shè)備的成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：工程物資　　與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付工程款　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付賬款　　，領(lǐng)用工程用物資時(shí)，按工程物資的實(shí)際成本　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：工程物資等工程領(lǐng)用本企業(yè)的材料借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：材料（按材料的實(shí)際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本加上應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)）　　　　貸：庫(kù)存商品（按庫(kù)存商品的實(shí)際成本）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、福利費(fèi)借：在建工程——建筑工程、安裝工程等　　　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等借：在建工程——其他支出　　　　貸：銀行存款等四、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（一）無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款借：無形資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款