小企業(yè)財務(wù)會計與管理知識實務(wù)操作準則(文件)
【正文】 小企業(yè) 2023年購入一臺設(shè)備，價款為 500000元，增值稅稅額為85000元，運費為 5000元，該設(shè)備預(yù)計使用年限 8年。經(jīng)查 700元屬于出納原因造成，另外 800元短缺原因不明。 包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等 ?“營業(yè)外收入”項目，反映小企業(yè)實現(xiàn)的各項營業(yè)外收入金額。預(yù)計該設(shè)備使用 20年，采用直線法計提折舊，無殘值 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 ?小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助用于補償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或虧損的，應(yīng)當按照收到的金額，貸記 ‘遞延收益’ ?用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的，應(yīng)當按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目 分錄 收到政府補貼（補償以后期間的損失） 借 :銀行存款 100 000 貸：遞延收益 100 000 每月分攤遞延收益 借：遞延收益 417 貸：營業(yè)外收入 417 或： 收到政府補貼（補償已經(jīng)發(fā)生的損失） 借 :銀行存款 100 000 貸：營業(yè)外收入 100 000 。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。原因無法查明 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 盤贏的各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金等，應(yīng)當按照其賬面余額，借記相關(guān)科目，貸記待處理財產(chǎn)損溢 分錄 現(xiàn)現(xiàn)金溢余時 借：庫存現(xiàn)金 1500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1500 確認無法查明溢余原因時 借：待處理財產(chǎn)損溢 1500 貸：營業(yè)外收入 1500 111 接受捐贈 例 1101 小企業(yè)，對外希望小學(xué)捐贈 100 000元人民幣。 ?盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記固定資產(chǎn)。 ?非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性項目以外的項目。該筆美元收入折算為人民幣 620萬元。采用一次攤銷法核算 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 生產(chǎn)、施工領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料，通常采用一次轉(zhuǎn)銷法，按照其成本計入對方科目 分錄 借：生產(chǎn)成本 4 000 貸： 周轉(zhuǎn)材料 4000 62 周轉(zhuǎn)材料 例 0602 （多次攤銷） A小企業(yè)， 8月份車間領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本 40000元。 ? 無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止 分錄 取得無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 9000 貸： 銀行存款 9000 攤銷無形資產(chǎn)（預(yù)計使用 5年） 借： 管理費用 150 貸：累計攤銷 150 52 無形資產(chǎn) 例 0502 （ 自行研發(fā) ） A小企業(yè)自行研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，本年度發(fā)生材料費用 1 000 000元，人工工資 500 000元，用銀行存款支付其他費用 300 000元。 20232023年，每年均均發(fā)生種苗費 180 000元，人工費 80000元，等費用 2. 2023年，開始掛果 3. 2023年發(fā)生管護費 10000 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 ? 達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前，費用計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目的有： 自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出； 自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜， 發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出；擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補植林木類生產(chǎn)性 生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出； ? 達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，將生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ? 達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目 分錄 20232023，每年發(fā)生的費用 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 260000 貸： 原材料 180000 應(yīng)付職工薪酬 80000 2023年，已掛果，達到經(jīng)營目的 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 520230 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 520230 2023年， 管護費 借：管理費用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬 10000 43生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 例 0403 （計提折舊、處置） 2023年 5月，甲企業(yè) 2頭奶牛，開始產(chǎn)奶，奶牛賬面余額為 36 000元， 2023年 10月，將這 2頭奶牛作價 25 000元出售。 ? 已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項，計入營業(yè)外收入 分錄 發(fā)生壞賬損失 借：銀行存款 50000 營業(yè)外支出 20230 貸：應(yīng)收賬款 70000 收到以前確認的壞賬 借：銀行存款 15000 貸：營業(yè)外收入 15000 31消耗性生物資產(chǎn) 例 0301 （轉(zhuǎn)消耗性生物資產(chǎn)） 2023年 3月， A企業(yè)自行繁殖的 30頭種豬轉(zhuǎn)為育肥豬，此批種豬的賬面原價為 300 000元，已經(jīng)計提的累計折舊為 200 000元 小企業(yè)會計 準則規(guī)定 產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，應(yīng)按照轉(zhuǎn)群時其賬面價值，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，按照已計提的累計折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按照其原價，貸生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目 分錄 借：消耗性生物
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