【正文】 止日期為：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法和生產(chǎn)總量法企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。8月末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。該無形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬元。4.【多選】企業(yè)對(duì)使壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ ） 答案：ABD5.【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（　）。7.【多選】下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?。?。8.【判斷】無形資產(chǎn)在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷?！　答疑編號(hào)639011214]第二章 負(fù)債計(jì)算分析題的考點(diǎn)主要是“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”“應(yīng)付職工薪酬”的核算。具體包括：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（2）職工福利費(fèi)（3）醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（二）核算貨幣性職工薪酬的核算確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借： 生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬） 制造費(fèi)用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費(fèi)用 （行政管理部門人員、福利人員的職工薪酬）銷售費(fèi)用 （銷售人員的職工薪酬）在建工程 （在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬）研發(fā)支出 （研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放職工薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 其他應(yīng)收款 （核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅非貨幣性職工薪酬的核算（1）企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)給職工①根據(jù)受益對(duì)象，按產(chǎn)品公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目） 貸：應(yīng)付職工薪酬②發(fā)放職工薪酬時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（2）將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用①每期應(yīng)提折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②同時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊（3）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用①應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利②支付租金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金三、應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容及核算企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。 運(yùn)輸費(fèi)可按照7%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)：借：在建工程（待處理財(cái)產(chǎn)損溢或應(yīng)付職工薪酬） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（3）銷項(xiàng)稅額――通過“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算 注意：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，作為投資、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算交納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅計(jì)入該物資的成本。 企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。 A．轉(zhuǎn)作短期借款 B．轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款 C．轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款 D．僅做備查登記 答案：B 【單選】企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（ ）。長(zhǎng)期借款按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”（1）屬于籌建期間的計(jì)入管理費(fèi)用（2）屬于發(fā)生的與購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用，按規(guī)定在購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同，分別計(jì)入“在建工程”“制造費(fèi)用”“研發(fā)支出”（3）用于正常經(jīng)營(yíng)所需流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)――――――計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”應(yīng)付債券對(duì)于面值發(fā)行的債券，每期采用票面利率計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照與長(zhǎng)期借款相已知的原則計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用對(duì)于分期付息，到期一次還本的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息計(jì)入“應(yīng)付利息”科目；對(duì)于一次還本付息的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息計(jì)入“應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息”。應(yīng)付股利――核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的核算對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算視同銷售企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，投資、捐贈(zèng)等。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”核算（2）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅： 購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途（用于非增值稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等）購(gòu)進(jìn)的貨物以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失購(gòu)進(jìn)時(shí)知道不得抵扣，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入成本；購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后又出現(xiàn)了不得抵扣的情況，應(yīng)將原已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。（一）、增值稅的核算一般納稅人會(huì)計(jì)處理（1）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：國(guó)內(nèi)采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款。（4）住房公積金（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)（6）非貨幣性福利：企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)給職工，企業(yè)向職工提供無償使用自己所擁有的資產(chǎn)、企業(yè)為職工無償提供商品或類似醫(yī)療保健服務(wù)。企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按賬面余額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”（三）應(yīng)付票據(jù)的核算 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)（1）到期無力支付的應(yīng)付商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（2）到期無力支付的應(yīng)付銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（四）預(yù)收賬款預(yù)收賬款情況不多的，也可不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。（ ）答案：10.【判斷】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期捐益。有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。6.【多選】下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的有（　）。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為（ ）萬元?！? 答案：C解析：費(fèi)用化支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。具體核算：①企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用，借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷②出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷 ③某無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)處置借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入（如果是處置凈損失則在借方記“營(yíng)業(yè)外支出”）無形資產(chǎn)減值―――減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回三、其他資產(chǎn)的核算經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”進(jìn)行核算。（2）無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等二、無形資產(chǎn)的核算取得無形資產(chǎn)―――自行研究開發(fā)①企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益借：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出貸：銀行存款等開發(fā)階段的支出滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：借：研發(fā)支出－資本化支出貸：原材料（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等科目）②期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出”歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出③研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出無形資產(chǎn)攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷?！　　　　　　　〈鸢福篋解析：本題是成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊=9000/50（9/12）=135（萬元），投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=9000135=8865（萬元），所以2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)的金額為8865萬元。　　A. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)　　　　　　答案：D解析：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。（3）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更 企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更?！　〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失　　　　 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備注意：已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　貸：在建工程　或：開發(fā)成本（針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。（補(bǔ)：不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。作為存貨的房地產(chǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地。（?。┐鸢福? √解析：一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，如果這些資產(chǎn)均符合固定資產(chǎn)的定義，并滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配。（ ） 答案：√解析：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)及按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，包括企業(yè)未使用、不需用的固定資產(chǎn)。A．預(yù)計(jì)凈殘值B．原價(jià)C．已計(jì)提的減值準(zhǔn)備D．使用壽命答案：ABCD7.【多選】下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有（　）。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（ ）萬元。2011年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（?。┤f元。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”核算。借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（3）．出售收入和殘料等的處理。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)借：制造費(fèi)用 （基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊） 管理費(fèi)用 （管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊以及未使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 銷售費(fèi)用 （銷售部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 在建工程 （自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）其他業(yè)務(wù)成本 （經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）應(yīng)付職工薪酬 （企業(yè)擁有的無償提供職工使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）貸：累計(jì)折舊（三）、固定資產(chǎn)后續(xù)支出（1）資本化后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除；Ⅰ：轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)的賬面原值、已提累計(jì)折舊 借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)Ⅱ：發(fā)生后續(xù)支出 借：在建工程貸：銀行存款等Ⅲ：終止確認(rèn)替換固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：在建工程Ⅳ：達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（2）費(fèi)用化后續(xù)支出：企業(yè)生產(chǎn)車間 (部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記‘管理費(fèi)用”科目，貸記‘“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記‘銷售費(fèi)用”科目，貸記‘銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；（2）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。自營(yíng)工程需要注意：①購(gòu)入工程物資時(shí)，借：工程物資貸：銀行存款注意：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)工程物資①若用于自建房屋、建筑物等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（?。┐鸢福旱诹?jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)一、固定資產(chǎn)核算（一）、固定資產(chǎn)取得的核算企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（增值稅一般納稅人不包括增值稅）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（ ）萬元。本題的分錄是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　3600貸：銀行存款　　　　　2020　 　營(yíng)業(yè)外收入　　　　15802.【單選】2007年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。核算步驟①取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 ②被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為投資收益：分錄是： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益③ 企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利④處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益若為投資損失則計(jì)入“投資