【正文】 建筑陶瓷生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點工藝流程施釉原料購進干燥制粉修邊原料球磨成型燒成包裝干燥 生產(chǎn)用原材物料原料膨潤土、高嶺土、透輝石、瓷石等主要材料熔塊、色劑輔助材料柴油低值易耗品燃料煤炭、冷煤氣動力電力包裝物紙箱、泡沫其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品墻、地磚副產(chǎn)品等外品下腳料煤渣其他產(chǎn)品形態(tài)特點主要產(chǎn)品內(nèi)外貼墻磚、地板磚副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點及使用情況墻地磚生產(chǎn)設(shè)備在正常生產(chǎn)的情況下，一般每月需要檢修12天，每年需要停產(chǎn)大修理一次。 在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié) 增值稅方面購進環(huán)節(jié)接受未按規(guī)定開具的《運輸發(fā)票》，如填寫項目不齊全等；收購小規(guī)模納稅人瓷石、瓷土全額開具《運輸發(fā)票》；收購一般納稅人瓷石、瓷土超額開具《運輸發(fā)票》；接受虛開的《運輸發(fā)票》。企業(yè)所得稅方面購進環(huán)節(jié)接受虛開的《運輸發(fā)票》。其他方面常用檢查方法實地到企業(yè)生產(chǎn)車間重點制粉車間、壓制車間、燒成車間，查看有關(guān)的生產(chǎn)設(shè)備，了解企業(yè)設(shè)備生產(chǎn)能力，檢查各種等外產(chǎn)品、下腳料的收集及處理情況。需要說明一點，只要企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目存在貸方余額，一般企業(yè)存在發(fā)出商品問題。查企業(yè)“管理費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”、“生產(chǎn)成本”等科目，查看是否存在用于樣品、捐贈、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計稅問題。2005年經(jīng)調(diào)賬檢查，發(fā)現(xiàn)了以下違法事實：（屬小規(guī)模納稅人），；。＃憑證、8月22日轉(zhuǎn)40 ＃憑證，取得6 。查補增值稅、罰款、滯納金，企業(yè)已自行入庫并做調(diào)帳處理。其他指標財務(wù)會計制度 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。企業(yè)所得稅方面收購環(huán)節(jié)有一部分采購的原材料不入帳。以突出方式檢查成品庫的“保營帳”“收發(fā)貨單”記錄，原材料庫的收、發(fā)、結(jié)存，以及包裝物的收、發(fā)、結(jié)存記錄。計算各月產(chǎn)成品的平均銷售單價，檢查有無波動；抽查幾個主要客戶，測算企業(yè)對各客戶的平均銷售單價是否的異常差異。典型案例利用兩套賬簿偷稅一、基本案情：根據(jù)縣委縣府統(tǒng)一部署，由公安、檢察院、財政、國稅、地稅工作人員組成專門的稅收專項檢查組，于2006年1月4日對xxxx食品有限公司進行了突擊檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司違規(guī)設(shè)立兩套賬簿涉嫌偷稅。二、案件處理：　　在檢查中發(fā)現(xiàn)該公司違規(guī)設(shè)立兩套賬簿，并由公安機關(guān)協(xié)助現(xiàn)場獲取了這兩套賬簿、憑證等全部資料。通過對真帳的檢查核實，　，被認定為偷稅，并處以所偷稅款一倍的罰款。1柳編制品生產(chǎn)行業(yè)檢查實用手冊行業(yè)名稱柳編制品生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點工藝流程 柳草木及坯具收購烘烤晾曬　薰蒸檢疫包裝柳編工藝品縫里吊里染色噴漆　 坯貨加工整理 布料及油漆購進生產(chǎn)用原材物料原料柳條、草、木、坯具等主要材料布、油漆輔助材料竹、藤、皮把、標簽等低值易耗品燃料原煤動力電力包裝物紙箱、內(nèi)膜袋、編織袋其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品柳編工藝品副產(chǎn)品下腳料條頭、布邊其他殘次品產(chǎn)品形態(tài)特點主要產(chǎn)品柳藍、柳框、柳箱、柳桶、木柳混編、草柳混編等副產(chǎn)品其他殘次品生產(chǎn)設(shè)備特點及使用情況木工設(shè)備、縫紉設(shè)備、噴漆設(shè)備、燒烤設(shè)備、紙箱設(shè)備、運輸車輛等主要經(jīng)濟技術(shù)指標投入產(chǎn)出指標原材物料、人工在企業(yè)產(chǎn)值中所占比重：柳草木60－70%，布里1020%，油漆57%，紙箱等包裝物510%，人工費用510%能源消耗指標原煤占企業(yè)產(chǎn)值1%，電費占企業(yè)產(chǎn)值1%其他指標財務(wù)會計制度 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。生產(chǎn)環(huán)節(jié)虛增原材料成本、生產(chǎn)成本及產(chǎn)品銷售成本；隱匿殘次品及下腳料收入。突擊檢查企業(yè)銷售部門，調(diào)取產(chǎn)成品“保管帳”，產(chǎn)品出庫憑證，檢以及與銷售有關(guān)的合同、協(xié)議等資料，查看企業(yè)是否存在銷售未入帳問題，特別外銷合同及成交確認書，將有關(guān)合同與財務(wù)核算進行對比，查看企業(yè)銷售價格方面是否存在問題，有無以其他價格成交，而以FOB價申報退稅。檢查企業(yè)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來科目，查看其是否出現(xiàn)貸方余額，是否存在銷售收入掛往來帳的情況。典型案例典型案例布料變柳條　偷逃增值稅一、基本案情： 某外貿(mào)柳編廠，增值稅一般納稅人，主要從事柳編制品的加工銷售。且購布料款沒有掛帳。該柳編廠購進布料，而自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。起釘器較長，兩頭均有彎度。未使用高頻爐其他指標使用高頻爐噸產(chǎn)品耗用輔材92元、勞動力工資420元財務(wù)會計制度 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》成本計算方法：加權(quán)平均在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié) 增值稅方面購進環(huán)節(jié)存在三方票問題。購進原材料型號是否與產(chǎn)品不相符。內(nèi)銷貨物未做銷售。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿廢料、氧化皮數(shù)量。隱匿產(chǎn)品銷售收入。典型案例1白酒釀造行業(yè)檢查實用手冊行業(yè)名稱白酒生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點
。突擊檢查倉庫保管部門，調(diào)取相關(guān)的過磅資料、出入庫單，結(jié)合投入產(chǎn)出指標，測算本期產(chǎn)量，然后和本期實際入庫數(shù)量相對比，檢查是否隱匿產(chǎn)量。虛列成本，亂擠亂攤成本。無正當理由低價銷售貨物。隱匿生產(chǎn)數(shù)量。購進用于固定資產(chǎn)原材料抵扣進項稅。副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點及使用情況生產(chǎn)設(shè)備在正常生產(chǎn)情況下，一般每年需停產(chǎn)大修一次（主要在生產(chǎn)淡季維修）。 三、 案例分析： 該企業(yè)的偷稅問題，一方面反映了一些企業(yè)稅收法律意識淡薄，在納稅問題上存在的僥幸心理，變布料為柳條，自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅款，在檢查中仍不如實交待問題，編造種種借口，迷惑稅務(wù)檢查人員的視線；另一方面，也提醒稅務(wù)稽查部門，應(yīng)當進一步加強對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，注重對企業(yè)的實地檢查，并與帳面進行比對，及時外調(diào)取證，對發(fā)現(xiàn)的涉稅線索，就是要一查到底，查深查透，充分發(fā)揮執(zhí)法型稽查的作用。于是，檢查人員依法對企業(yè)法人進行了詢問，在事實面前，該企業(yè)只得承認為了抵扣這塊布料日進項稅額，企業(yè)將所見的布料款，而是用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，自行開具為收購柳條。通過對企業(yè)財務(wù)帳的檢查，企業(yè)原材料明細帳中，只記載了少量業(yè)務(wù)，且取得了銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票。查詢企業(yè)的銀行帳戶資金往來情況，核實企業(yè)是否存在將人民幣劃往南方敏感地區(qū)，用于換取外匯核銷。計算企業(yè)帳面原材料的配比情況，將企業(yè)帳面與實際生產(chǎn)工藝流程進行對比，查看是否有明顯差異。其他方面常用檢查方法實地檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所，重點查看木工設(shè)備、縫紉設(shè)備、噴漆等設(shè)備的配置情況，了解企業(yè)的生產(chǎn)能力，掌握企業(yè)的產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，以及殘次品、下腳料的收集及處理情況。生產(chǎn)環(huán)節(jié) 丟失、霉爛等非正常損失貨物人，不入帳處理，未轉(zhuǎn)出進項；殘次品及下腳料未入帳核算，如布邊等；銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品銷售收入；隱匿殘次品及下腳料銷售收入；用于樣品、捐贈、廣告、抵債等產(chǎn)品未計稅； 出口貨物以其他價格成交，而按FOB價格申報出口退稅；虛報出口貨值，購外匯用于核銷；出口貨物海運費、保險費、傭金等，未按規(guī)定入帳并沖減外銷收入。并愿意接受稅務(wù)機關(guān)的處理處罰，并及時繳納了所偷的稅款和罰款，并保證以后不再違反此類錯誤。對外公開的賬簿中只記錄銷貨記錄中開具了增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的部分。2005年平均職工人數(shù)350人，該公司位于縣城沂博路。檢查“管理費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”、“生產(chǎn)成本”等科目，查看是否存在用于樣品、捐贈、廣告、低債、管理部門等產(chǎn)品未計稅問題。以全年的耗電量，測算其生產(chǎn)量，檢查生產(chǎn)量是否與耗電量相配比；并按食品行業(yè)的淡旺季結(jié)合耗電量，對照生產(chǎn)量有無正常波動。銷售環(huán)節(jié)隱匿銷售收入；發(fā)出商品未作銷售；用于樣品，捐贈、抵債等產(chǎn)品未計稅；無正當理由低價銷售貨物。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿一部分生產(chǎn)數(shù)量。主要經(jīng)濟技術(shù)指標投入產(chǎn)出指標原料與成品投入產(chǎn)出比1：。憑證，6月23日77憑證。典型案例臨沂玫爾美陶瓷有限責任公司，經(jīng)營地址：湯莊工業(yè)園，主要經(jīng)營范圍：地板磚的生產(chǎn)與銷售。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字余額，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。檢查企業(yè)《產(chǎn)品銷售普通發(fā)票》的開具情況，落實是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票情況，必要時可選取本地或本市購進產(chǎn)品的個人大戶進行實地調(diào)查。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿等外產(chǎn)品及下腳料；隱匿墻地磚生產(chǎn)數(shù)量；虛增生產(chǎn)成本。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿等外產(chǎn)品及下腳料；隱匿墻、地磚生產(chǎn)數(shù)量。若地板磚規(guī)格600*600，可產(chǎn)120塊產(chǎn)品。稅收管理員所管企業(yè)質(zhì)量與查出的偷稅數(shù)額掛鉤，以強化責任心。 通過以上案例可以看出，檢查人員在進行檢查時必須深入、細致，注意從表面現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)疑點問題要窮追不舍，一查到底，直到弄個水落石出。同時通過調(diào)閱年度會計報表、分析報表數(shù)據(jù)，從宏觀上對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售進行把握，繼而深入生產(chǎn)車間核查是保證檢查順利進行的有效途徑。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，上述行為已構(gòu)成偷稅。檢查人員對生產(chǎn)車間及財務(wù)有關(guān)人員進行了詢問了解，最后財務(wù)人員無言以對，只好承認了事情的真相。鑒于這種情況，檢查人員在對帳務(wù)情況進行分析的同時，深入到生產(chǎn)車間、倉庫等重點部門，找車間核算員、倉庫保管員、銷售人員，了解車間原始記錄、產(chǎn)品出庫、入庫管理、主要銷售對象等具體情況。二、偷稅手段及檢查方法根據(jù)稽查局的統(tǒng)一安排，我們于2005年7月份，對該公司2004年度增值稅繳納情況進行了檢查。檢查企業(yè)預提費用、待攤費用等科目，了解企業(yè)大修理費用情況，是否存在費用跨年度問題。計算各月產(chǎn)品的平均銷售單位，檢查有無異常波動現(xiàn)象，查看有無與關(guān)聯(lián)企業(yè)進行交易，與關(guān)聯(lián)企業(yè)間是否按獨立企業(yè)間進行公平交易行為。調(diào)取產(chǎn)成品庫的“保管帳”，產(chǎn)品出入庫憑證，核實產(chǎn)品出入庫數(shù)量與結(jié)存數(shù)量，并與財務(wù)產(chǎn)品明細帳核對，是否存有差異。企業(yè)所得稅方面購進環(huán)節(jié)虛構(gòu)業(yè)務(wù)活動虛增成本。軸承行業(yè)核算特點：軸承全部生產(chǎn)過程中需要消耗的主要原材料、輔助材料及設(shè)備有幾百種，由于軸承的型號較多，生產(chǎn)過程中各種型號和各車間之間、生產(chǎn)量和生產(chǎn)進度間不一致，因此在生產(chǎn)完工產(chǎn)品及車間半成品的成本核算方面比較復雜。生產(chǎn)用原材物料原料主要材料軸承鋼、冷板、滾子料輔助材料砂輪、甲醇、淬火油等低值易耗品燃料原煤動力電力包裝物紙箱、木箱其他其他生產(chǎn)用輔助材料生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品軸承副產(chǎn)品下腳料下腳廢鋼料其他產(chǎn)品形態(tài)特點主要產(chǎn)品軸承由內(nèi)外環(huán)、滾子、保持器組成，現(xiàn)在大部分企業(yè)生產(chǎn)的屬于圓錐滾子軸承。 查看企業(yè)生產(chǎn)人員工資的核算辦法，如果是計件工資，查看生產(chǎn)人員的工資和生產(chǎn)半成品、產(chǎn)成品數(shù)量是否合乎比例要求。檢查本期生產(chǎn)用原材料和半成品、產(chǎn)成品是否形成一定的比例；檢查本期發(fā)出的半成品（外銷）、產(chǎn)成品出庫情況，然后和本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的發(fā)出產(chǎn)品數(shù)量相比對，并結(jié)合應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預收帳款等往來帳戶，查看是否有應(yīng)作銷售而未計銷售收入的發(fā)出產(chǎn)品的情況。企業(yè)所得稅方面收購環(huán)節(jié)虛開代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票； 白條入帳。其他指標財務(wù)會計制度執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；大理石行業(yè)特點：各種板材統(tǒng)一按㎡換算，如板材上面有明顯斑點、石膽和石線，銷售時應(yīng)按減去膽、線、點后的面積計算。生產(chǎn)用原材物料原料荒料石主要材料輔助材料鋸片、