【正文】 建筑陶瓷生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點(diǎn)工藝流程施釉原料購(gòu)進(jìn)干燥制粉修邊原料球磨成型燒成包裝干燥 生產(chǎn)用原材物料原料膨潤(rùn)土、高嶺土、透輝石、瓷石等主要材料熔塊、色劑輔助材料柴油低值易耗品燃料煤炭、冷煤氣動(dòng)力電力包裝物紙箱、泡沫其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品墻、地磚副產(chǎn)品等外品下腳料煤渣其他產(chǎn)品形態(tài)特點(diǎn)主要產(chǎn)品內(nèi)外貼墻磚、地板磚副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況墻地磚生產(chǎn)設(shè)備在正常生產(chǎn)的情況下，一般每月需要檢修12天，每年需要停產(chǎn)大修理一次。 在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問(wèn)題及環(huán)節(jié) 增值稅方面購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)接受未按規(guī)定開(kāi)具的《運(yùn)輸發(fā)票》，如填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全等；收購(gòu)小規(guī)模納稅人瓷石、瓷土全額開(kāi)具《運(yùn)輸發(fā)票》；收購(gòu)一般納稅人瓷石、瓷土超額開(kāi)具《運(yùn)輸發(fā)票》；接受虛開(kāi)的《運(yùn)輸發(fā)票》。企業(yè)所得稅方面購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)接受虛開(kāi)的《運(yùn)輸發(fā)票》。其他方面常用檢查方法實(shí)地到企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間重點(diǎn)制粉車(chē)間、壓制車(chē)間、燒成車(chē)間，查看有關(guān)的生產(chǎn)設(shè)備，了解企業(yè)設(shè)備生產(chǎn)能力，檢查各種等外產(chǎn)品、下腳料的收集及處理情況。需要說(shuō)明一點(diǎn)，只要企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目存在貸方余額，一般企業(yè)存在發(fā)出商品問(wèn)題。查企業(yè)“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“生產(chǎn)成本”等科目，查看是否存在用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債、管理部門(mén)等產(chǎn)品未計(jì)稅問(wèn)題。2005年經(jīng)調(diào)賬檢查，發(fā)現(xiàn)了以下違法事實(shí)：（屬小規(guī)模納稅人），；。＃憑證、8月22日轉(zhuǎn)40 ＃憑證，取得6 。查補(bǔ)增值稅、罰款、滯納金，企業(yè)已自行入庫(kù)并做調(diào)帳處理。其他指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。企業(yè)所得稅方面收購(gòu)環(huán)節(jié)有一部分采購(gòu)的原材料不入帳。以突出方式檢查成品庫(kù)的“保營(yíng)帳”“收發(fā)貨單”記錄，原材料庫(kù)的收、發(fā)、結(jié)存，以及包裝物的收、發(fā)、結(jié)存記錄。計(jì)算各月產(chǎn)成品的平均銷(xiāo)售單價(jià)，檢查有無(wú)波動(dòng)；抽查幾個(gè)主要客戶(hù)，測(cè)算企業(yè)對(duì)各客戶(hù)的平均銷(xiāo)售單價(jià)是否的異常差異。典型案例利用兩套賬簿偷稅一、基本案情：根據(jù)縣委縣府統(tǒng)一部署，由公安、檢察院、財(cái)政、國(guó)稅、地稅工作人員組成專(zhuān)門(mén)的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查組，于2006年1月4日對(duì)xxxx食品有限公司進(jìn)行了突擊檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司違規(guī)設(shè)立兩套賬簿涉嫌偷稅。二、案件處理：　　在檢查中發(fā)現(xiàn)該公司違規(guī)設(shè)立兩套賬簿，并由公安機(jī)關(guān)協(xié)助現(xiàn)場(chǎng)獲取了這兩套賬簿、憑證等全部資料。通過(guò)對(duì)真帳的檢查核實(shí)，　，被認(rèn)定為偷稅，并處以所偷稅款一倍的罰款。1柳編制品生產(chǎn)行業(yè)檢查實(shí)用手冊(cè)行業(yè)名稱(chēng)柳編制品生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點(diǎn)工藝流程 柳草木及坯具收購(gòu)烘烤晾曬　薰蒸檢疫包裝柳編工藝品縫里吊里染色噴漆　 坯貨加工整理 布料及油漆購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材物料原料柳條、草、木、坯具等主要材料布、油漆輔助材料竹、藤、皮把、標(biāo)簽等低值易耗品燃料原煤動(dòng)力電力包裝物紙箱、內(nèi)膜袋、編織袋其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品柳編工藝品副產(chǎn)品下腳料條頭、布邊其他殘次品產(chǎn)品形態(tài)特點(diǎn)主要產(chǎn)品柳藍(lán)、柳框、柳箱、柳桶、木柳混編、草柳混編等副產(chǎn)品其他殘次品生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況木工設(shè)備、縫紉設(shè)備、噴漆設(shè)備、燒烤設(shè)備、紙箱設(shè)備、運(yùn)輸車(chē)輛等主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)投入產(chǎn)出指標(biāo)原材物料、人工在企業(yè)產(chǎn)值中所占比重：柳草木60－70%，布里1020%，油漆57%，紙箱等包裝物510%，人工費(fèi)用510%能源消耗指標(biāo)原煤占企業(yè)產(chǎn)值1%，電費(fèi)占企業(yè)產(chǎn)值1%其他指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。生產(chǎn)環(huán)節(jié)虛增原材料成本、生產(chǎn)成本及產(chǎn)品銷(xiāo)售成本；隱匿殘次品及下腳料收入。突擊檢查企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)，調(diào)取產(chǎn)成品“保管帳”，產(chǎn)品出庫(kù)憑證，檢以及與銷(xiāo)售有關(guān)的合同、協(xié)議等資料，查看企業(yè)是否存在銷(xiāo)售未入帳問(wèn)題，特別外銷(xiāo)合同及成交確認(rèn)書(shū)，將有關(guān)合同與財(cái)務(wù)核算進(jìn)行對(duì)比，查看企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)格方面是否存在問(wèn)題，有無(wú)以其他價(jià)格成交，而以FOB價(jià)申報(bào)退稅。檢查企業(yè)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來(lái)科目，查看其是否出現(xiàn)貸方余額，是否存在銷(xiāo)售收入掛往來(lái)帳的情況。典型案例典型案例布料變柳條　偷逃增值稅一、基本案情： 某外貿(mào)柳編廠，增值稅一般納稅人，主要從事柳編制品的加工銷(xiāo)售。且購(gòu)布料款沒(méi)有掛帳。該柳編廠購(gòu)進(jìn)布料，而自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。起釘器較長(zhǎng)，兩頭均有彎度。未使用高頻爐其他指標(biāo)使用高頻爐噸產(chǎn)品耗用輔材92元、勞動(dòng)力工資420元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》成本計(jì)算方法：加權(quán)平均在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問(wèn)題及環(huán)節(jié) 增值稅方面購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)存在三方票問(wèn)題。購(gòu)進(jìn)原材料型號(hào)是否與產(chǎn)品不相符。內(nèi)銷(xiāo)貨物未做銷(xiāo)售。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿廢料、氧化皮數(shù)量。隱匿產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。典型案例1白酒釀造行業(yè)檢查實(shí)用手冊(cè)行業(yè)名稱(chēng)白酒生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點(diǎn)
。突擊檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)，調(diào)取相關(guān)的過(guò)磅資料、出入庫(kù)單，結(jié)合投入產(chǎn)出指標(biāo)，測(cè)算本期產(chǎn)量，然后和本期實(shí)際入庫(kù)數(shù)量相對(duì)比，檢查是否隱匿產(chǎn)量。虛列成本，亂擠亂攤成本。無(wú)正當(dāng)理由低價(jià)銷(xiāo)售貨物。隱匿生產(chǎn)數(shù)量。購(gòu)進(jìn)用于固定資產(chǎn)原材料抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況生產(chǎn)設(shè)備在正常生產(chǎn)情況下，一般每年需停產(chǎn)大修一次（主要在生產(chǎn)淡季維修）。 三、 案例分析： 該企業(yè)的偷稅問(wèn)題，一方面反映了一些企業(yè)稅收法律意識(shí)淡薄，在納稅問(wèn)題上存在的僥幸心理，變布料為柳條，自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款，在檢查中仍不如實(shí)交待問(wèn)題，編造種種借口，迷惑稅務(wù)檢查人員的視線；另一方面，也提醒稅務(wù)稽查部門(mén)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管理，注重對(duì)企業(yè)的實(shí)地檢查，并與帳面進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)外調(diào)取證，對(duì)發(fā)現(xiàn)的涉稅線索，就是要一查到底，查深查透，充分發(fā)揮執(zhí)法型稽查的作用。于是，檢查人員依法對(duì)企業(yè)法人進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)，在事實(shí)面前，該企業(yè)只得承認(rèn)為了抵扣這塊布料日進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)將所見(jiàn)的布料款，而是用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，自行開(kāi)具為收購(gòu)柳條。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)帳的檢查，企業(yè)原材料明細(xì)帳中，只記載了少量業(yè)務(wù)，且取得了銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。查詢(xún)企業(yè)的銀行帳戶(hù)資金往來(lái)情況，核實(shí)企業(yè)是否存在將人民幣劃往南方敏感地區(qū)，用于換取外匯核銷(xiāo)。計(jì)算企業(yè)帳面原材料的配比情況，將企業(yè)帳面與實(shí)際生產(chǎn)工藝流程進(jìn)行對(duì)比，查看是否有明顯差異。其他方面常用檢查方法實(shí)地檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，重點(diǎn)查看木工設(shè)備、縫紉設(shè)備、噴漆等設(shè)備的配置情況，了解企業(yè)的生產(chǎn)能力，掌握企業(yè)的產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，以及殘次品、下腳料的收集及處理情況。生產(chǎn)環(huán)節(jié) 丟失、霉?fàn)€等非正常損失貨物人，不入帳處理，未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)；殘次品及下腳料未入帳核算，如布邊等；銷(xiāo)售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品銷(xiāo)售收入；隱匿殘次品及下腳料銷(xiāo)售收入；用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債等產(chǎn)品未計(jì)稅； 出口貨物以其他價(jià)格成交，而按FOB價(jià)格申報(bào)出口退稅；虛報(bào)出口貨值，購(gòu)?fù)鈪R用于核銷(xiāo)；出口貨物海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等，未按規(guī)定入帳并沖減外銷(xiāo)收入。并愿意接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理處罰，并及時(shí)繳納了所偷的稅款和罰款，并保證以后不再違反此類(lèi)錯(cuò)誤。對(duì)外公開(kāi)的賬簿中只記錄銷(xiāo)貨記錄中開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的部分。2005年平均職工人數(shù)350人，該公司位于縣城沂博路。檢查“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“生產(chǎn)成本”等科目，查看是否存在用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、低債、管理部門(mén)等產(chǎn)品未計(jì)稅問(wèn)題。以全年的耗電量，測(cè)算其生產(chǎn)量，檢查生產(chǎn)量是否與耗電量相配比；并按食品行業(yè)的淡旺季結(jié)合耗電量，對(duì)照生產(chǎn)量有無(wú)正常波動(dòng)。銷(xiāo)售環(huán)節(jié)隱匿銷(xiāo)售收入；發(fā)出商品未作銷(xiāo)售；用于樣品，捐贈(zèng)、抵債等產(chǎn)品未計(jì)稅；無(wú)正當(dāng)理由低價(jià)銷(xiāo)售貨物。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿一部分生產(chǎn)數(shù)量。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)投入產(chǎn)出指標(biāo)原料與成品投入產(chǎn)出比1：。憑證，6月23日77憑證。典型案例臨沂玫爾美陶瓷有限責(zé)任公司，經(jīng)營(yíng)地址：湯莊工業(yè)園，主要經(jīng)營(yíng)范圍：地板磚的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶(hù)有無(wú)紅字余額，入庫(kù)、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。檢查企業(yè)《產(chǎn)品銷(xiāo)售普通發(fā)票》的開(kāi)具情況，落實(shí)是否存在未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票情況，必要時(shí)可選取本地或本市購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品的個(gè)人大戶(hù)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿等外產(chǎn)品及下腳料；隱匿墻地磚生產(chǎn)數(shù)量；虛增生產(chǎn)成本。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿等外產(chǎn)品及下腳料；隱匿墻、地磚生產(chǎn)數(shù)量。若地板磚規(guī)格600*600，可產(chǎn)120塊產(chǎn)品。稅收管理員所管企業(yè)質(zhì)量與查出的偷稅數(shù)額掛鉤，以強(qiáng)化責(zé)任心。 通過(guò)以上案例可以看出，檢查人員在進(jìn)行檢查時(shí)必須深入、細(xì)致，注意從表面現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題要窮追不舍，一查到底，直到弄個(gè)水落石出。同時(shí)通過(guò)調(diào)閱年度會(huì)計(jì)報(bào)表、分析報(bào)表數(shù)據(jù)，從宏觀上對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售進(jìn)行把握，繼而深入生產(chǎn)車(chē)間核查是保證檢查順利進(jìn)行的有效途徑。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，上述行為已構(gòu)成偷稅。檢查人員對(duì)生產(chǎn)車(chē)間及財(cái)務(wù)有關(guān)人員進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)了解，最后財(cái)務(wù)人員無(wú)言以對(duì)，只好承認(rèn)了事情的真相。鑒于這種情況，檢查人員在對(duì)帳務(wù)情況進(jìn)行分析的同時(shí)，深入到生產(chǎn)車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)等重點(diǎn)部門(mén)，找車(chē)間核算員、倉(cāng)庫(kù)保管員、銷(xiāo)售人員，了解車(chē)間原始記錄、產(chǎn)品出庫(kù)、入庫(kù)管理、主要銷(xiāo)售對(duì)象等具體情況。二、偷稅手段及檢查方法根據(jù)稽查局的統(tǒng)一安排，我們于2005年7月份，對(duì)該公司2004年度增值稅繳納情況進(jìn)行了檢查。檢查企業(yè)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等科目，了解企業(yè)大修理費(fèi)用情況，是否存在費(fèi)用跨年度問(wèn)題。計(jì)算各月產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售單位，檢查有無(wú)異常波動(dòng)現(xiàn)象，查看有無(wú)與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易，與關(guān)聯(lián)企業(yè)間是否按獨(dú)立企業(yè)間進(jìn)行公平交易行為。調(diào)取產(chǎn)成品庫(kù)的“保管帳”，產(chǎn)品出入庫(kù)憑證，核實(shí)產(chǎn)品出入庫(kù)數(shù)量與結(jié)存數(shù)量，并與財(cái)務(wù)產(chǎn)品明細(xì)帳核對(duì)，是否存有差異。企業(yè)所得稅方面購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)虛構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)虛增成本。軸承行業(yè)核算特點(diǎn)：軸承全部生產(chǎn)過(guò)程中需要消耗的主要原材料、輔助材料及設(shè)備有幾百種，由于軸承的型號(hào)較多，生產(chǎn)過(guò)程中各種型號(hào)和各車(chē)間之間、生產(chǎn)量和生產(chǎn)進(jìn)度間不一致，因此在生產(chǎn)完工產(chǎn)品及車(chē)間半成品的成本核算方面比較復(fù)雜。生產(chǎn)用原材物料原料主要材料軸承鋼、冷板、滾子料輔助材料砂輪、甲醇、淬火油等低值易耗品燃料原煤動(dòng)力電力包裝物紙箱、木箱其他其他生產(chǎn)用輔助材料生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品軸承副產(chǎn)品下腳料下腳廢鋼料其他產(chǎn)品形態(tài)特點(diǎn)主要產(chǎn)品軸承由內(nèi)外環(huán)、滾子、保持器組成，現(xiàn)在大部分企業(yè)生產(chǎn)的屬于圓錐滾子軸承。 查看企業(yè)生產(chǎn)人員工資的核算辦法，如果是計(jì)件工資，查看生產(chǎn)人員的工資和生產(chǎn)半成品、產(chǎn)成品數(shù)量是否合乎比例要求。檢查本期生產(chǎn)用原材料和半成品、產(chǎn)成品是否形成一定的比例；檢查本期發(fā)出的半成品（外銷(xiāo)）、產(chǎn)成品出庫(kù)情況，然后和本期結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的發(fā)出產(chǎn)品數(shù)量相比對(duì)，并結(jié)合應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收帳款等往來(lái)帳戶(hù)，查看是否有應(yīng)作銷(xiāo)售而未計(jì)銷(xiāo)售收入的發(fā)出產(chǎn)品的情況。企業(yè)所得稅方面收購(gòu)環(huán)節(jié)虛開(kāi)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票； 白條入帳。其他指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；大理石行業(yè)特點(diǎn)：各種板材統(tǒng)一按㎡換算，如板材上面有明顯斑點(diǎn)、石膽和石線，銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)按減去膽、線、點(diǎn)后的面積計(jì)算。生產(chǎn)用原材物料原料荒料石主要材料輔助材料鋸片、