【正文】 的投入產(chǎn)出率按國家標(biāo)準(zhǔn)。副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況大體上每周一掃車，半年一平車，輪換維護(hù)，全年不停止生產(chǎn)。典型案例紡織生產(chǎn)行業(yè)檢查實用手冊行業(yè)名稱紡織生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點(diǎn)工藝流程紡紗：原材料收購→倉儲→清花→梳棉→并條→粗紡→細(xì)紡→絡(luò)筒→成品紗。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字余額，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。檢查企業(yè)《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具情況，落實是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票情況，必要時可選取本地或本市供應(yīng)原料的個人大戶進(jìn)行實地調(diào)查。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿副產(chǎn)品及下腳料；隱匿酒精生產(chǎn)數(shù)量；虛增生產(chǎn)成本。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿副產(chǎn)品及下腳料；隱匿酒精生產(chǎn)數(shù)量。能源消耗指標(biāo)其他指標(biāo)稅務(wù)參考指標(biāo)行業(yè)稅負(fù)率其 他財務(wù)會計制度 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況酒精生產(chǎn)設(shè)備在正常生產(chǎn)的情況下，一般每年需要停產(chǎn)大修理一次。參加紡織企業(yè)的檢查人員，以紡織行業(yè)檢查實用手冊為指南，調(diào)取了關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重要資料，采集相關(guān)數(shù)據(jù)，與檢查手冊提供的指標(biāo)對比，找出了企業(yè)存在的疑點(diǎn)和問題，經(jīng)進(jìn)一步落實，檢查紡織企業(yè)59戶,均發(fā)現(xiàn)存在問題，查補(bǔ)稅款574萬元，行業(yè)整體稅負(fù)由查前的 ％％。以圖示列明詳細(xì)的工藝流程，增加了直觀性。對關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、稅收指標(biāo)，主要包括投入產(chǎn)出比、能源消耗指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)等，在廣泛檢查、調(diào)查的基礎(chǔ)上具體化。行業(yè)檢查實用手冊的指導(dǎo)效果得到印證。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)投入產(chǎn)出指標(biāo)以瓜干為原料生產(chǎn)的酒精，正常出酒率為34%—%即每一百公斤瓜干生產(chǎn)34—。酒類行業(yè)核算特點(diǎn)：核算酒精、白酒統(tǒng)一按折成65度白酒計算。銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；發(fā)出商品未做銷售；銷售貨物收取價外費(fèi)用未計稅，如收取非代墊運(yùn)費(fèi)、應(yīng)計稅包裝物押金未計稅等；用于樣品、捐贈、廣告、抵債等產(chǎn)品未計稅；無正當(dāng)理由低價銷售貨物；將酒精加漿勾兌成白酒銷售，隱匿白酒銷售收入。銷售環(huán)節(jié) 隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入； 發(fā)出商品未做銷售； 銷售貨物收取價外費(fèi)用未計稅，如收取非代墊運(yùn)費(fèi)、應(yīng)計稅包裝物押金未計稅等； 用于樣品、捐贈、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計稅； 無正當(dāng)理由低價銷售貨物。調(diào)取產(chǎn)成品庫“保管帳”，產(chǎn)品出庫憑證，檢查本期發(fā)出各種產(chǎn)品的數(shù)量，然后和本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的發(fā)出產(chǎn)成品數(shù)量相對比，并結(jié)合“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來賬戶，查找是否有應(yīng)作銷售的發(fā)出商品未計稅的情況。檢查企業(yè)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來科目，以及“包裝物”的核算及發(fā)出情況，以確認(rèn)是否有應(yīng)稅價外收費(fèi)、包裝物押金未計稅的情況。織布：成品紗→生產(chǎn)準(zhǔn)備（整經(jīng)、漿紗、絡(luò)緯）→織布→整理→成品布。紡紗有環(huán)錠紡和汽流紡兩種形式，織布分有?？棛C(jī)、噴氣織機(jī)、鍵桿織機(jī)三種形式，具體情況有差別。棉紗投入產(chǎn)出比（棉花：棉紗）：：1；：1。在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié) 增值稅方面收購環(huán)節(jié)未按規(guī)定開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》，如填寫項目不齊全等；收購小規(guī)模納稅人（個體戶）貨物開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》；收購一般納稅人貨物開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》；虛開《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿下腳料；虛增生產(chǎn)成本。檢查企業(yè)《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具情況，落實是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票情況，必要時可選取供應(yīng)原料的個人大戶進(jìn)行實地調(diào)查。檢查企業(yè)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來科目，以確認(rèn)是否有應(yīng)稅價外收費(fèi)的情況。1檢查原材料、生產(chǎn)成本等科目，看是否有已耗配件，電力、人工等在生產(chǎn)成本與在建工程劃分不清的問題。企業(yè)分錄為：　　　　　　借：委托加工材料――棉花　　　　　　　　　　貸：原材料――棉紗　　　　　　　　　　　　　借：原材料――棉紗　　　　　　　　　　　　　貸：委托加工材料――棉花　　　　　檢查人員對委托加工費(fèi)的支付提出疑義，越達(dá)紡織有限公司相關(guān)人員介紹，該筆業(yè)務(wù)是真實的，只是加工費(fèi)已含在棉花中，而加工雙方協(xié)議，由于棉花質(zhì)量不便控制，這樣雙方互相不開票，也沒有質(zhì)量糾紛，省去了不少麻煩。　會計分錄為：　　　　　借：產(chǎn)品銷售收入　　　307194應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　貸：應(yīng)收帳款　　　　　　　　　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　借：原材料――棉花　　307194　　　　　　　　貸：原材料――棉紗　　　307194　　　　　　借：產(chǎn)品銷售成本　　　307194　　　　　　　　貸：原材料――棉花　　　307194肉食加工行業(yè)檢查實用手冊行業(yè)名稱肉食加工行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點(diǎn)工藝流程生制品：生豬接收→待宰管理→送宰→淋浴→麻電、放血→割頭、蹄尾→剝皮→開膛→劈半→分割、預(yù)冷→包裝→速凍→換裝→冷藏→銷售熟制品：原料肉→腌制（普通腸）、滾揉（高檔腸）→嶄拌→填充→殺菌→包裝→銷售生產(chǎn)用原材物料原料生豬主要材料生豬、白條肉輔助材料蛋白粉、骨素、淀粉、雞蛋、卡拉膠、香精低值易耗品車間工器具、車間物料燃料煤動力電包裝物紙箱、鋁線、包裝袋、膠帶、片膜、腸衣其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品凍豬分割肉、火腿腸系列產(chǎn)品副產(chǎn)品谷素、腸衣、煉油下腳料豬毛、豬蹄殼其他產(chǎn)品形態(tài)特點(diǎn)主要產(chǎn)品豬分割肉：分為鮮肉和凍肉，其中凍肉是以紙箱包裝后再冷藏。其他生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況生豬分割流水線在正常情況下每半年檢修一次。能源消耗指標(biāo)、。在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié) 增值稅方面收購環(huán)節(jié)未按規(guī)定開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》，如填寫項目不齊全等，農(nóng)產(chǎn)品出售人地址僅寫到市、區(qū)、鎮(zhèn)，而不是詳細(xì)地址；收購小規(guī)模納稅人（個體戶）貨物開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》；收購一般納稅人貨物開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》；虛開《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》。銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；發(fā)出商品未做銷售；銷售貨物收取價外費(fèi)用未計稅，例如收取非代墊運(yùn)費(fèi)等；用于樣品、捐贈、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計稅；無正當(dāng)理由低價銷售貨物。調(diào)取產(chǎn)成品庫“保管帳”，產(chǎn)品出、入庫憑證以及業(yè)務(wù)部門的購銷合同，檢查本期發(fā)出、入庫各種產(chǎn)品的數(shù)量，然后和本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的發(fā)出產(chǎn)成品數(shù)量相對比，并結(jié)合“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來賬戶，查找是否有應(yīng)作銷售的發(fā)出商品未計稅的情況，是否存在帳外經(jīng)營情況。檢查企業(yè)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來科目，以及“包裝物”的核算及發(fā)出情況，以確認(rèn)是否有應(yīng)稅價外收費(fèi)；包裝物耗用與產(chǎn)成品產(chǎn)量是否配比；發(fā)票單位名稱與匯入款項的單位名稱是否相符。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)投入產(chǎn)出指標(biāo)成品率大約為95％能源消耗指標(biāo)其他指標(biāo)財務(wù)會計制度 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》低值易耗品五五攤銷法％的比例在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié) 增值稅方面購進(jìn)環(huán)節(jié)購進(jìn)包裝袋不及時索取發(fā)票。生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)其他方面常用檢查方法檢查地磅室等計量部門，調(diào)取相關(guān)的過磅資料，或者調(diào)取保管帳，與購進(jìn)材料的帳面數(shù)相核對，或者盤點(diǎn)庫存，與會計帳面數(shù)核對，看是不否有購進(jìn)應(yīng)稅化肥計入免稅化肥中。檢查“在建工程”科目，實地觀察企業(yè)的工程建設(shè)情況，看鋁合金及鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品承建單位是否繳納了增值稅；如果沒有，看施工單位是否在施工地報驗了稅務(wù)登記，必要時由國稅局和企業(yè)簽訂代征稅款協(xié)議書，由企業(yè)代征代繳增值稅。每100立方米夾芯板產(chǎn)出多層板90－95立方米能源消耗指標(biāo)煤炭：100立方米多層板耗費(fèi)4噸。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿副產(chǎn)品及下腳料；隱匿板材產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量。其他方面常用檢查方法主要針對企業(yè)的現(xiàn)金流水帳與企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的資料進(jìn)行對比，從中發(fā)現(xiàn)往來資金流的蛛絲馬跡。調(diào)取產(chǎn)成品庫“保管帳”，產(chǎn)品出庫憑證，檢查本期發(fā)出各種產(chǎn)品的數(shù)量，然后和本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的發(fā)出產(chǎn)成品數(shù)量相對比，并結(jié)合“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來賬戶，查找是否有應(yīng)作銷售的發(fā)出商品未計稅的情況。檢查企業(yè)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來科目，以及“包裝物”的核算及發(fā)出情況，以確認(rèn)是否有應(yīng)稅價外收費(fèi)、包裝物押金未計稅的情況。根據(jù)上級要求及領(lǐng)導(dǎo)安排，檢查組于2006年1月3 日至1月5日對群眾舉報XX木業(yè)私營有限責(zé)任公司從事生產(chǎn)經(jīng)營做假帳偷稅一案進(jìn)行調(diào)帳，在調(diào)帳過程中只調(diào)取了企業(yè)帳外帳，并對有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行詢問，提取了與案件有關(guān)的證據(jù)資料，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)以下違法事實： （含稅），記入兩套帳，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第六規(guī)定。 以上問題是納稅人違反國家稅收法律、法規(guī)，將取得下腳料收入記入帳外帳，隱瞞收入，少計稅款，責(zé)任在納稅人，該公司應(yīng)加強(qiáng)對稅收法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，吸取教訓(xùn)，不再發(fā)生此類違章問題。取得的《廢舊物資銷售發(fā)票》不規(guī)范，如：項目不全或者接受虛開。銷售環(huán)節(jié)價外收費(fèi)不計稅，如：包裝費(fèi)，運(yùn)費(fèi)，逾期啤酒包裝物押金等。設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售公司的企業(yè)，以出廠價確定適用稅率，偷逃稅款。企業(yè)所得稅方面購進(jìn)環(huán)節(jié)虛開《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》或接受虛開的《廢舊物資銷售發(fā)票》虛增成本。廣告，福利，饋贈等用酒不計收入。實地到企業(yè)生產(chǎn)車間，檢查各種副產(chǎn)品，下腳料的收集及處理情況。是否存有價外費(fèi)用不計稅問題。成品切割：具有鏡面光澤的毛光板根據(jù)加工尺寸切割成相應(yīng)的規(guī)格板。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)投入產(chǎn)出指標(biāo)每一立方米荒料生產(chǎn)1公分厚毛板28 ㎡，2公分厚毛板 24 ㎡， ㎡，3公分厚毛板 15 ㎡。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿生產(chǎn)板材數(shù)量；隱匿副產(chǎn)品及下腳料；隱匿代加工板材情況。其他方面　　常用檢查方法實地到企業(yè)車間了解企業(yè)的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)狀況，查看有關(guān)的生產(chǎn)設(shè)備，有多少臺大鋸、圓弧鋸、磨機(jī)、切機(jī)等。 檢查企業(yè)“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)收帳款”等往來科目，以確認(rèn)是否有價外收費(fèi)未計收入的情況。 進(jìn)一步了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，有目的選擇本企業(yè)的客戶進(jìn)行外調(diào)或協(xié)查，查看企業(yè)是否存在客戶不付款或不完全付款不計收入的情況。副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況軸承生產(chǎn)設(shè)備屬軸承專用設(shè)備，在正常情況下，需進(jìn)行保養(yǎng)和維護(hù)，必要時進(jìn)行單機(jī)大修理。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿下腳料；隱匿軸承生產(chǎn)數(shù)量；不按規(guī)定的生產(chǎn)工藝流程結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，滯留產(chǎn)成品做銷售的時間。銷售環(huán)節(jié)隱匿下腳料銷售收入；發(fā)出商品不按規(guī)定時限做銷售，出現(xiàn)稅款后移，自行有意調(diào)節(jié)稅負(fù)現(xiàn)象；應(yīng)收帳款出現(xiàn)的代方余額是否屬于正常的預(yù)收帳款；貨款回收有以物易物的現(xiàn)象；銷售價格明顯偏低無正當(dāng)理由；銷售貨物收取的價外費(fèi)用未計提稅。認(rèn)真核對“應(yīng)收帳款”貸方發(fā)生額，查找線索是否有以物易物行為。檢查企業(yè)有無將價外費(fèi)用列入其他應(yīng)付款等帳戶長期掛帳行為。典型案例檢查深入細(xì)致 偷稅難以得逞一、基本案情某軸承股分有限公司是增值稅一般納稅人，主要從事各種型號軸承的生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。然后調(diào)閱了年度會計報表，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行宏觀了解。而檢查人員未被這種現(xiàn)象所迷惑，又對“在產(chǎn)品”等科目一一進(jìn)行了認(rèn)真的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳面“在產(chǎn)品”的生產(chǎn)成本金額比較大。企業(yè)的財務(wù)人員承認(rèn)事實后并說：“我們認(rèn)為檢查人員一般情況下只對倉庫“產(chǎn)成品”進(jìn)行核對，只要在這個環(huán)節(jié)不出現(xiàn)問題，不可能再向上一個環(huán)節(jié)進(jìn)行了，可你們檢查的也太仔細(xì)了”。四、案例分析該企業(yè)利用產(chǎn)品品種較多，耗用原材料不規(guī)則，不易清倉查庫，核算比較復(fù)雜的特點(diǎn)，將已銷售的產(chǎn)品不作產(chǎn)品入庫處理，仍在“在產(chǎn)品”的生產(chǎn)成本當(dāng)中核算，故意將產(chǎn)品銷售后移自行調(diào)節(jié)稅負(fù)，達(dá)到少繳增值稅的目的。他們?yōu)榱诉_(dá)到企業(yè)利益最大化的目的，往往采取各種手段，偷逃國家稅收。加強(qiáng)稅源精細(xì)化管理。建筑陶瓷生產(chǎn)行業(yè)檢查實用手冊行業(yè)名稱