【正文】 根據(jù)查帳、群眾反映或現(xiàn)場觀察所了解的線索，通過調(diào)查或詢問方式，取得一些必要資料。銷售環(huán)節(jié)隱匿廢料、氧化皮銷售收入。企業(yè)所得稅方面收購環(huán)節(jié)虛列材料成本。銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、廢料、氧化皮收入。非正常損失原材料抵扣進項稅。主要經(jīng)濟技術(shù)指標投入產(chǎn)出指標成品率8090%，能源消耗指標使用高頻爐噸產(chǎn)品耗電659度。1五金制造行業(yè)檢查實用手冊行業(yè)名稱五金制造生產(chǎn)行業(yè) 生產(chǎn)工藝及特點工藝流程工具類（鑿）：下料—加熱—鍛打—切頭—加熱—鍛打—熱處理—磨光—蘸漆—烤漆—包裝農(nóng)具類（鎬）：挑選整理（除銹、除泥沙）切割—打磨—下料—加熱—鍛打—沖壓—切邊—鍛打—加熱—鍛打—切頭—整形—拋丸—磨光—烤漆—包裝生產(chǎn)用原材物料原料（鑿）六角鋼 （鎬）廢道軌主要材料輔助材料紙箱、膠套、漆、機油低值易耗品燃料原煤動力電包裝物紙箱其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品石工鑿、起釘器、撬棍、鋼鎬副產(chǎn)品下腳料廢料、氧化皮、料頭其他產(chǎn)品形態(tài)特點主要產(chǎn)品石工鑿短，可按裝手柄。二、案件處理： 根據(jù)《山東省國家稅務局關(guān)于增值稅若干問題的通知》（魯國稅函發(fā)［1995］302號）第二條規(guī)定，該單位不按收購憑證使用范圍和違反收購憑證開具規(guī)定而開具的收購憑證，一律不得憑其進行稅款抵扣，；依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證、或在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，是偷稅。對此，企業(yè)財務人員解釋說，臨沂布匹市場上的李某為個體經(jīng)營業(yè)戶，其無法提供增值稅專用發(fā)票，故所購全年布料124萬元一直未入帳。檢查企業(yè)產(chǎn)品銷售費用帳戶，核實企業(yè)的運輸費用是否存在實物流轉(zhuǎn)不符，缺少必要的運輸費用，企業(yè)出口貨物海運費、保險費、傭金等，是否按規(guī)定入帳核算。檢查企業(yè)“應付賬款”、“其他應付款” 等往來科目，核實企業(yè)是否存在虛構(gòu)收購業(yè)務，而應付款項長期掛帳未付。突擊檢查原材物料供應部門，調(diào)取原材料“保管帳”，及與各種原料購進有關(guān)的原始資料，將保管實物帳與財務帳進行對比，查看企業(yè)是否存在虛開《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的問題。企業(yè)所得稅方面收購環(huán)節(jié)虛開《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》。三、帳務調(diào)整： 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　 貸：應交稅金－應交增值稅－增值稅檢查調(diào)整：　　　借：應交稅金－應交增值稅－增值稅檢查調(diào)整：　　　　　貸：應交稅金－應交增值稅－未交增值稅：　　　　　借：應交稅金－應交增值稅－未交增值稅：　　　　　　　　營業(yè)外支出－罰款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　－滯納金　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　四、案情分析：該單位采取在帳簿上不列，少列收入，并且在接受稅務檢查時不積極配合，采取隱匿帳簿等手段，性質(zhì)特別惡劣，%，偷稅數(shù)額巨大，責任全在納稅人，該單位已涉嫌構(gòu)成偷稅罪，由公安機關(guān)立案偵察。通過對全部的銷貨記錄在兩套賬之間進行比較得到了證明，而且經(jīng)詢問該公司的法人代表和財務人員對編制真假兩套帳簿供認不諱。根據(jù)該公司自行提供的2005年賬簿資料。檢查企業(yè)“預提費用”、“待攤費用”等科目，是否存在費用跨年度問題。實地到生產(chǎn)車間，查看有關(guān)的生產(chǎn)設備，是屬于哪種型號的幾條生產(chǎn)線，了解企業(yè)的設備生產(chǎn)能力。其他方面常用檢查方法以突出方式檢查財務部門，調(diào)取相關(guān)的財務核算資料，檢查財務核算是否真實有效，是否存在兩套帳，利用兩套帳進行虛假申報。銷售環(huán)節(jié)隱匿一部分銷售客戶，隱匿銷售收入；發(fā)出商品未作銷售；用于樣品、捐贈，抵債等產(chǎn)品未計稅；無正當理由低價銷售貸物。能源消耗指標每度電能產(chǎn)出47－54元的產(chǎn)品。 月24日48憑證，收煤渣款5040元。增值稅一般納稅人，財務獨立核算，自負盈虧，正常申報納稅。檢查企業(yè)“應付賬款”、“其他應付款”、“應收賬款”、“其他應收款”等往來科目，以及“包裝物”的核算及發(fā)出情況，以確認是否有應稅價外收費的情況。調(diào)取產(chǎn)成品庫“保管帳”，產(chǎn)品出庫憑證，檢查本期發(fā)出各種產(chǎn)品的數(shù)量，然后和本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的發(fā)出產(chǎn)成品數(shù)量相對比，并結(jié)合“應收賬款”、“其他應收款”等往來賬戶，查找是否有應作銷售的發(fā)出商品未計稅的情況。銷售環(huán)節(jié) 隱匿產(chǎn)品、等外產(chǎn)品及下腳料銷售收入； 發(fā)出商品未做銷售； 銷售貨物收取價外費用未計稅，如收取非代墊運費、應計稅包裝物費用未計稅等； 用于樣品、捐贈、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計稅； 無正當理由低價銷售貨物。銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、等外產(chǎn)品及下腳料銷售收入；發(fā)出商品未做銷售；銷售貨物收取價外費用未計稅，如收取非代墊運費等；用于樣品、捐贈、廣告、抵債等產(chǎn)品未計稅；無正當理由低價銷售貨物。能源消耗指標其他指標財務會計制度 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。提高稅務人員的政治業(yè)務素質(zhì)，是目前的重要任務。檢查不能只局限于賬面檢查，要到生產(chǎn)現(xiàn)場、產(chǎn)品存放地及銷售部門現(xiàn)場觀察，多看、多問，從產(chǎn)品生產(chǎn)源頭一直到產(chǎn)品最終出廠的各個環(huán)節(jié)都要看，否則就會容易遺漏偷稅問題，給國家稅收造成損失。從這一案例來看，一些企業(yè)的法人和財務人員法制觀念淡薄，平時不注意學習稅收法律、法規(guī)，依法納稅意識不強。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，對該公司加收滯納金。原來，該企業(yè)為了自行調(diào)節(jié)稅負，將產(chǎn)品銷售后在生產(chǎn)入庫環(huán)節(jié)不作任何處理，當需要開具發(fā)票及需要作銷售時，再按照需要一一從“生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、銷售成本、銷售收入”進行帳務處理，這樣做讓人看上去，沒有發(fā)出產(chǎn)品不做銷售收入的行為。從表面看企業(yè)倉庫產(chǎn)成品“保管帳”的出、入庫及結(jié)存數(shù)量與財務“產(chǎn)成品”明細帳一致，不可能存在發(fā)出商品未做銷售收入的現(xiàn)象。檢查組進入企業(yè)后，首先了解該企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程，財務核算方法、銷售及收款方式等基本情況。1對企業(yè)經(jīng)營狀況一直很好，而長期出現(xiàn)“零”、低稅負申報的企業(yè)，針對該企業(yè)核心問題，例如對于以電能為主的企業(yè)，有必要進行實時監(jiān)控，合理計算出單位產(chǎn)品耗電情況。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字余額及發(fā)生額，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。查“應收帳款帳”，若存有貸方余額，要進一步落實，在當前存在買方市場的情況下，一般企業(yè)不可能存在預收帳款，很可能為發(fā)出商品問題。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿下腳料；隱匿軸承生產(chǎn)數(shù)量；虛構(gòu)業(yè)務活動虛增成本；不按規(guī)定的生產(chǎn)工藝流程結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，滯留產(chǎn)成品做銷售的時間，自行調(diào)節(jié)收入額。在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié)增值稅方面購進環(huán)節(jié)未按規(guī)定取得專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；取得銷售方開具的不符合規(guī)定的專用發(fā)票；取得虛開代開專用發(fā)票。型號規(guī)格繁多。 檢查企業(yè)預提費用、待攤費用等科目，了解企業(yè)大修理費用情況，是否存在費用跨年度問題。 檢查企業(yè)年度內(nèi)各月產(chǎn)成品的平均銷售單價，是否有異常波動現(xiàn)象。生產(chǎn)環(huán)節(jié) 隱匿生產(chǎn)板材數(shù)量； 隱匿副產(chǎn)品及下腳料數(shù)量； 隱匿代加工或受托加工板材加工數(shù)量；銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；發(fā)出商品未計收入；銷售貨物收取價外費用未計收入，如收取非代墊運費、倉儲費、優(yōu)質(zhì)服務費等；受托加工或代加工板材的加工費未計收入；用于樣品、捐贈、廣告、以物易物等產(chǎn)品未計收入；無正當理由低價銷售貨物。 在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié) 增值稅方面收購環(huán)節(jié)未按規(guī)定開具發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；虛開代開發(fā)票。副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設備特點及使用情況主要設備為各種型號的大鋸，在正常情況下，每月需要檢修一次，鋸片和刀頭隨時更換。毛板磨光：鋸切后的毛板進行沖洗檢驗后進行粗磨、細磨、精磨、拋光后具有鏡面光澤效果。檢查企業(yè)“營業(yè)外收入”“其他業(yè)務收入”“管理費用”“其他應付款”賬戶。檢查企業(yè)取得的《廢舊物資銷售發(fā)票》是否合法，設立舊瓶回收公司的企業(yè)，要重點檢查舊瓶回收公司是否符合免稅資格，是否存又存有虛開行為。銷售環(huán)節(jié)發(fā)出商品銷售實現(xiàn)，但不作賬務處理。兼營“果啤”生產(chǎn)企業(yè)，是否將“果啤”視同“啤酒”征稅。消費稅方面生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不按照稅法規(guī)定（如未將包裝物押金計入價格）確定適用稅率，以低檔稅率計稅。產(chǎn)成品不入庫，賬外銷售。向農(nóng)民個人、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位以外的單位及個人購進農(nóng)產(chǎn)品，開具《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。典型案例 XX木業(yè)私營有限責任公司，2001年7月份辦理工商營業(yè)執(zhí)照，2003年1月開業(yè)，同年3月辦理稅務登記，增值稅一般納稅人，現(xiàn)有職工156 人，經(jīng)營范圍：木材經(jīng)營加工。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字余額，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。檢查企業(yè)《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具情況，落實是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票情況，必要時可選取本地或本市供應原料的個人大戶進行實地調(diào)查。銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；發(fā)出商品未做銷售；銷售貨物收取價外費用未計稅，如收取非代墊運費等；用于樣品、捐贈、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計稅；無正當理由低價銷售貨物。在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié) 增值稅方面收購環(huán)節(jié)未按規(guī)定開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》，如填寫項目不齊全等；收購小規(guī)模納稅人（個體戶）貨物開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》；收購一般納稅人貨物開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》；虛開《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》。主要經(jīng)濟技術(shù)指標投入產(chǎn)出指標每100立方米楊木產(chǎn)出多層板70－75立方米。（尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間）根據(jù)化學反應式，計算出副產(chǎn)品鹽酸的理論產(chǎn)值。企業(yè)所得稅方面購進環(huán)節(jié) 虛列購進成本。典型案例復混肥生產(chǎn)行業(yè)檢查實用手冊行業(yè)名稱復混肥生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點工藝流程原料采購→原料儲存→原料粉碎→成球→烘干→冷卻→包裝→復混肥生產(chǎn)用原材物料原料鉀肥、一銨、二銨、尿素、碳酸氫銨、鈣粉、氯化銨、過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、磷肥主要材料輔助材料防結(jié)劑、粘土、大紅大綠、膨潤土低值易耗品燃料煙煤動力電力包裝物編織袋、內(nèi)襯袋其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品氮、磷、鉀不同養(yǎng)分、不同標號的復混肥副產(chǎn)品鹽酸下腳料煤渣其他產(chǎn)品形態(tài)特點主要產(chǎn)品副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設備特點及使用情況復混肥每年2月、3月、6月、8月、9月、10月為旺季，其設備受酸堿腐蝕厲害，每年需停數(shù)次檢修，特別是每年112月為大修理季節(jié)。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定，看有無原材料、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失或直接贈送他人未作進項稅額轉(zhuǎn)出或未提銷項稅情況。檢查企業(yè)《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具及付款情況，落實收購業(yè)務是否真實，必要時可選取本地或本市供應原料的個人大戶或到銀行進行實地調(diào)查。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿副產(chǎn)品及下腳料；隱匿豬產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量；虛增生產(chǎn)成本。發(fā)出存貨成本計價一般采用移動加權(quán)平均法。、。腸衣是固體。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定　。2005年10月份檢查人員到企業(yè)進行協(xié)查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)與新華棉紡廠2005年4月簽訂一份委托加工合同，　越達紡織有限公司提供150噸純棉，委托新華棉紡廠加工成21支棉紗，要求在一個月內(nèi)完工，而無加工費支付憑證。調(diào)取車間工資計算單，核對計工產(chǎn)量與會計核算產(chǎn)品產(chǎn)量是否一致，以檢查是否存有銷售不記帳問題。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字余額，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。突擊檢查收購原料的地磅室等計量部門，調(diào)取相關(guān)的過磅資料，結(jié)合投入產(chǎn)出指標，核對全年原料收購情況，確定企業(yè)是否存在虛開《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的問題。企業(yè)所得稅方面收購環(huán)節(jié)虛開《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》。其他指標稅務參考指標行業(yè)稅負率%；全省4%；%其他財務會計制度 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。成品紗