【正文】 設(shè)備，是屬于哪種型號的幾條生產(chǎn)線，了解企業(yè)的設(shè)備生產(chǎn)能力。三、帳務(wù)調(diào)整： 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－增值稅檢查調(diào)整：　　　借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－增值稅檢查調(diào)整：　　　　　貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－未交增值稅：　　　　　借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－未交增值稅：　　　　　　　　營業(yè)外支出－罰款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。瓬{金　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　四、案情分析：該單位采取在帳簿上不列，少列收入，并且在接受稅務(wù)檢查時(shí)不積極配合，采取隱匿帳簿等手段，性質(zhì)特別惡劣，%，偷稅數(shù)額巨大，責(zé)任全在納稅人，該單位已涉嫌構(gòu)成偷稅罪，由公安機(jī)關(guān)立案偵察。檢查企業(yè)產(chǎn)品銷售費(fèi)用帳戶，核實(shí)企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用是否存在實(shí)物流轉(zhuǎn)不符，缺少必要的運(yùn)輸費(fèi)用，企業(yè)出口貨物海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等，是否按規(guī)定入帳核算。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)投入產(chǎn)出指標(biāo)成品率8090%，能源消耗指標(biāo)使用高頻爐噸產(chǎn)品耗電659度。銷售環(huán)節(jié)隱匿廢料、氧化皮銷售收入。企業(yè)所得稅方面收購環(huán)節(jié)虛列材料成本。1五金制造行業(yè)檢查實(shí)用手冊行業(yè)名稱五金制造生產(chǎn)行業(yè) 生產(chǎn)工藝及特點(diǎn)工藝流程工具類（鑿）：下料—加熱—鍛打—切頭—加熱—鍛打—熱處理—磨光—蘸漆—烤漆—包裝農(nóng)具類（鎬）：挑選整理（除銹、除泥沙）切割—打磨—下料—加熱—鍛打—沖壓—切邊—鍛打—加熱—鍛打—切頭—整形—拋丸—磨光—烤漆—包裝生產(chǎn)用原材物料原料（鑿）六角鋼 （鎬）廢道軌主要材料輔助材料紙箱、膠套、漆、機(jī)油低值易耗品燃料原煤動(dòng)力電包裝物紙箱其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品石工鑿、起釘器、撬棍、鋼鎬副產(chǎn)品下腳料廢料、氧化皮、料頭其他產(chǎn)品形態(tài)特點(diǎn)主要產(chǎn)品石工鑿短，可按裝手柄。檢查企業(yè)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款” 等往來科目，核實(shí)企業(yè)是否存在虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)，而應(yīng)付款項(xiàng)長期掛帳未付。通過對全部的銷貨記錄在兩套賬之間進(jìn)行比較得到了證明，而且經(jīng)詢問該公司的法人代表和財(cái)務(wù)人員對編制真假兩套帳簿供認(rèn)不諱。其他方面常用檢查方法以突出方式檢查財(cái)務(wù)部門，調(diào)取相關(guān)的財(cái)務(wù)核算資料，檢查財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)有效，是否存在兩套帳，利用兩套帳進(jìn)行虛假申報(bào)。 月24日48憑證，收煤渣款5040元。銷售環(huán)節(jié) 隱匿產(chǎn)品、等外產(chǎn)品及下腳料銷售收入； 發(fā)出商品未做銷售； 銷售貨物收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)稅，如收取非代墊運(yùn)費(fèi)、應(yīng)計(jì)稅包裝物費(fèi)用未計(jì)稅等； 用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計(jì)稅； 無正當(dāng)理由低價(jià)銷售貨物。檢查不能只局限于賬面檢查，要到生產(chǎn)現(xiàn)場、產(chǎn)品存放地及銷售部門現(xiàn)場觀察，多看、多問，從產(chǎn)品生產(chǎn)源頭一直到產(chǎn)品最終出廠的各個(gè)環(huán)節(jié)都要看，否則就會(huì)容易遺漏偷稅問題，給國家稅收造成損失。從表面看企業(yè)倉庫產(chǎn)成品“保管帳”的出、入庫及結(jié)存數(shù)量與財(cái)務(wù)“產(chǎn)成品”明細(xì)帳一致，不可能存在發(fā)出商品未做銷售收入的現(xiàn)象。查“應(yīng)收帳款帳”，若存有貸方余額，要進(jìn)一步落實(shí)，在當(dāng)前存在買方市場的情況下，一般企業(yè)不可能存在預(yù)收帳款，很可能為發(fā)出商品問題。 檢查企業(yè)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等科目，了解企業(yè)大修理費(fèi)用情況，是否存在費(fèi)用跨年度問題。副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況主要設(shè)備為各種型號的大鋸，在正常情況下，每月需要檢修一次，鋸片和刀頭隨時(shí)更換。銷售環(huán)節(jié)發(fā)出商品銷售實(shí)現(xiàn)，但不作賬務(wù)處理。向農(nóng)民個(gè)人、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位以外的單位及個(gè)人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》。檢查企業(yè)《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具情況，落實(shí)是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票情況，必要時(shí)可選取本地或本市供應(yīng)原料的個(gè)人大戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。（尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間）根據(jù)化學(xué)反應(yīng)式，計(jì)算出副產(chǎn)品鹽酸的理論產(chǎn)值。檢查企業(yè)《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具及付款情況，落實(shí)收購業(yè)務(wù)是否真實(shí)，必要時(shí)可選取本地或本市供應(yīng)原料的個(gè)人大戶或到銀行進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。腸衣是固體。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字余額，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。成品紗的投入產(chǎn)出率按國家標(biāo)準(zhǔn)。檢查企業(yè)《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具情況，落實(shí)是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票情況，必要時(shí)可選取本地或本市供應(yīng)原料的個(gè)人大戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況酒精生產(chǎn)設(shè)備在正常生產(chǎn)的情況下，一般每年需要停產(chǎn)大修理一次。行業(yè)檢查實(shí)用手冊的指導(dǎo)效果得到印證。銷售環(huán)節(jié) 隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入； 發(fā)出商品未做銷售； 銷售貨物收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)稅，如收取非代墊運(yùn)費(fèi)、應(yīng)計(jì)稅包裝物押金未計(jì)稅等； 用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計(jì)稅； 無正當(dāng)理由低價(jià)銷售貨物。紡紗有環(huán)錠紡和汽流紡兩種形式，織布分有?？棛C(jī)、噴氣織機(jī)、鍵桿織機(jī)三種形式，具體情況有差別。檢查企業(yè)《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具情況，落實(shí)是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票情況，必要時(shí)可選取供應(yīng)原料的個(gè)人大戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查?！?huì)計(jì)分錄為：　　　　　借：產(chǎn)品銷售收入　　　307194應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　貸：應(yīng)收帳款　　　　　　　　　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　借：原材料――棉花　　307194　　　　　　　　貸：原材料――棉紗　　　307194　　　　　　借：產(chǎn)品銷售成本　　　307194　　　　　　　　貸：原材料――棉花　　　307194肉食加工行業(yè)檢查實(shí)用手冊行業(yè)名稱肉食加工行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點(diǎn)工藝流程生制品：生豬接收→待宰管理→送宰→淋浴→麻電、放血→割頭、蹄尾→剝皮→開膛→劈半→分割、預(yù)冷→包裝→速凍→換裝→冷藏→銷售熟制品：原料肉→腌制（普通腸）、滾揉（高檔腸）→嶄拌→填充→殺菌→包裝→銷售生產(chǎn)用原材物料原料生豬主要材料生豬、白條肉輔助材料蛋白粉、骨素、淀粉、雞蛋、卡拉膠、香精低值易耗品車間工器具、車間物料燃料煤動(dòng)力電包裝物紙箱、鋁線、包裝袋、膠帶、片膜、腸衣其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品凍豬分割肉、火腿腸系列產(chǎn)品副產(chǎn)品谷素、腸衣、煉油下腳料豬毛、豬蹄殼其他產(chǎn)品形態(tài)特點(diǎn)主要產(chǎn)品豬分割肉：分為鮮肉和凍肉，其中凍肉是以紙箱包裝后再冷藏。銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；發(fā)出商品未做銷售；銷售貨物收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)稅，例如收取非代墊運(yùn)費(fèi)等；用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計(jì)稅；無正當(dāng)理由低價(jià)銷售貨物。生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)其他方面常用檢查方法檢查地磅室等計(jì)量部門，調(diào)取相關(guān)的過磅資料，或者調(diào)取保管帳，與購進(jìn)材料的帳面數(shù)相核對，或者盤點(diǎn)庫存，與會(huì)計(jì)帳面數(shù)核對，看是不否有購進(jìn)應(yīng)稅化肥計(jì)入免稅化肥中。其他方面常用檢查方法主要針對企業(yè)的現(xiàn)金流水帳與企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的資料進(jìn)行對比，從中發(fā)現(xiàn)往來資金流的蛛絲馬跡。 以上問題是納稅人違反國家稅收法律、法規(guī)，將取得下腳料收入記入帳外帳，隱瞞收入，少計(jì)稅款，責(zé)任在納稅人，該公司應(yīng)加強(qiáng)對稅收法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，吸取教訓(xùn)，不再發(fā)生此類違章問題。企業(yè)所得稅方面購進(jìn)環(huán)節(jié)虛開《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》或接受虛開的《廢舊物資銷售發(fā)票》虛增成本。成品切割：具有鏡面光澤的毛光板根據(jù)加工尺寸切割成相應(yīng)的規(guī)格板。 檢查企業(yè)“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)收帳款”等往來科目，以確認(rèn)是否有價(jià)外收費(fèi)未計(jì)收入的情況。銷售環(huán)節(jié)隱匿下腳料銷售收入；發(fā)出商品不按規(guī)定時(shí)限做銷售，出現(xiàn)稅款后移，自行有意調(diào)節(jié)稅負(fù)現(xiàn)象；應(yīng)收帳款出現(xiàn)的代方余額是否屬于正常的預(yù)收帳款；貨款回收有以物易物的現(xiàn)象；銷售價(jià)格明顯偏低無正當(dāng)理由；銷售貨物收取的價(jià)外費(fèi)用未計(jì)提稅。然后調(diào)閱了年度會(huì)計(jì)報(bào)表，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行宏觀了解。他們?yōu)榱诉_(dá)到企業(yè)利益最大化的目的，往往采取各種手段，偷逃國家稅收。企業(yè)所得稅方面購進(jìn)環(huán)節(jié)接受虛開的《運(yùn)輸發(fā)票》。2005年經(jīng)調(diào)賬檢查，發(fā)現(xiàn)了以下違法事實(shí)：（屬小規(guī)模納稅人），；。企業(yè)所得稅方面收購環(huán)節(jié)有一部分采購的原材料不入帳。二、案件處理：　　在檢查中發(fā)現(xiàn)該公司違規(guī)設(shè)立兩套賬簿，并由公安機(jī)關(guān)協(xié)助現(xiàn)場獲取了這兩套賬簿、憑證等全部資料。突擊檢查企業(yè)銷售部門，調(diào)取產(chǎn)成品“保管帳”，產(chǎn)品出庫憑證，檢以及與銷售有關(guān)的合同、協(xié)議等資料，查看企業(yè)是否存在銷售未入帳問題，特別外銷合同及成交確認(rèn)書，將有關(guān)合同與財(cái)務(wù)核算進(jìn)行對比，查看企業(yè)銷售價(jià)格方面是否存在問題，有無以其他價(jià)格成交，而以FOB價(jià)申報(bào)退稅。該柳編廠購進(jìn)布料，而自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。內(nèi)銷貨物未做銷售。突擊檢查倉庫保管部門，調(diào)取相關(guān)的過磅資料、出入庫單，結(jié)合投入產(chǎn)出指標(biāo)，測算本期產(chǎn)量，然后和本期實(shí)際入庫數(shù)量相對比，檢查是否隱匿產(chǎn)量。購進(jìn)用于固定資產(chǎn)原材料抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)帳的檢查，企業(yè)原材料明細(xì)帳中，只記載了少量業(yè)務(wù)，且取得了銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)環(huán)節(jié) 丟失、霉?fàn)€等非正常損失貨物人，不入帳處理，未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)；殘次品及下腳料未入帳核算，如布邊等；銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品銷售收入；隱匿殘次品及下腳料銷售收入；用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債等產(chǎn)品未計(jì)稅； 出口貨物以其他價(jià)格成交，而按FOB價(jià)格申報(bào)出口退稅；虛報(bào)出口貨值，購?fù)鈪R用于核銷；出口貨物海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等，未按規(guī)定入帳并沖減外銷收入。檢查“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“生產(chǎn)成本”等科目，查看是否存在用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、低債、管理部門等產(chǎn)品未計(jì)稅問題。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)投入產(chǎn)出指標(biāo)原料與成品投入產(chǎn)出比1：。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字余額，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。若地板磚規(guī)格600*600，可產(chǎn)120塊產(chǎn)品。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，上述行為已構(gòu)成偷稅。檢查企業(yè)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等科目，了解企業(yè)大修理費(fèi)用情況，是否存在費(fèi)用跨年度問題。軸承行業(yè)核算特點(diǎn)：軸承全部生產(chǎn)過程中需要消耗的主要原材料、輔助材料及設(shè)備有幾百種，由于軸承的型號較多，生產(chǎn)過程中各種型號和各車間之間、生產(chǎn)量和生產(chǎn)進(jìn)度間不一致，因此在生產(chǎn)完工產(chǎn)品及車間半成品的成本核算方面比較復(fù)雜。企業(yè)所得稅方面收購環(huán)節(jié)虛開代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票； 白條入帳。檢查企業(yè)的大宗收購業(yè)務(wù)，結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”賬戶，看賬戶借方對應(yīng)的科目是否符合會(huì)計(jì)制度，余額是否正常，若貸方余額長期掛賬，則存在偷開嫌疑，必要時(shí)可抽取大戶外調(diào)。銷售已實(shí)現(xiàn)，遲遲不作賬務(wù)處理。查企業(yè)“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”等科目，了解企業(yè)大修理費(fèi)用情況，是否存在費(fèi)用跨年度問題。其他指標(biāo)膠：每100立方米消耗10－11噸面粉：－4噸財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制、實(shí)收實(shí)付制進(jìn)行日常核算。檢查企業(yè)“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”等科目，了解企業(yè)大修理費(fèi)用情況，是否存在費(fèi)用跨年度問題。固定資產(chǎn)折舊計(jì)提一般采用平均年限法。典型案例　越達(dá)紡織有限公司成立于1992年，增值稅一般納稅人，投資3500萬元，現(xiàn)有紡織機(jī)械470臺(tái)套，紡紗能力為15000紗錠，生產(chǎn)人員850人，%。銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；發(fā)出商品未做銷售；銷售貨物收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)稅，如收取非代墊運(yùn)費(fèi)等；以物易物不計(jì)銷售與購進(jìn)；無正當(dāng)理由低價(jià)銷售貨物。檢查企業(yè)“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”等科目，了解企業(yè)大修理費(fèi)用情況，是否存在費(fèi)用跨年度問題。在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié) 增值稅方面收購環(huán)節(jié)未按規(guī)定開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》，如填寫項(xiàng)目不齊全等；收購小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶）貨物開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》；收購一般納稅人貨物開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票；虛開《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》?；? 查 局 便 函臨稽便函〔2006〕18號臨沂市國家稅務(wù)局稽查局關(guān)于印發(fā)《行業(yè)檢查實(shí)用手冊》的通知各縣、區(qū)國家稅務(wù)局稽查局：為指導(dǎo)全市行業(yè)專項(xiàng)檢查工作，便于檢查人員掌握行業(yè)特點(diǎn)，快速查找疑點(diǎn)，提高