【正文】 、“其他應(yīng)收款”等往來賬戶，查找是否有應(yīng)作銷售的發(fā)出商品未計(jì)稅的情況。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字余額，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。查企業(yè)“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“生產(chǎn)成本”等科目，查看是否存在用于樣品、捐贈(zèng)、抵債等產(chǎn)品未計(jì)稅問題。調(diào)取車間工資計(jì)算單，核對(duì)計(jì)工產(chǎn)量與會(huì)計(jì)核算產(chǎn)品產(chǎn)量是否一致，以檢查是否存有銷售不記帳問題。1檢查企業(yè)合同，看有無委托加工業(yè)務(wù)不計(jì)銷售收入情況。2005年10月份檢查人員到企業(yè)進(jìn)行協(xié)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)與新華棉紡廠2005年4月簽訂一份委托加工合同，　越達(dá)紡織有限公司提供150噸純棉，委托新華棉紡廠加工成21支棉紗，要求在一個(gè)月內(nèi)完工，而無加工費(fèi)支付憑證?！「鶕?jù)“以物易物是一種銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅”的規(guī)定，247。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定　。熟制品火腿腸：以標(biāo)準(zhǔn)袋包裝后再裝入標(biāo)準(zhǔn)箱。腸衣是固體。嶄拌鍋、包裝機(jī)在正常情況下每季度檢修一次。、。其他指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》一般采用品種法計(jì)算生產(chǎn)成本。發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)一般采用移動(dòng)加權(quán)平均法。生產(chǎn)環(huán)節(jié) 隱匿副產(chǎn)品及下腳料； 隱匿生豬宰殺數(shù)量；銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；發(fā)出商品未做銷售；銷售貨物收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)稅，例如收取非代墊運(yùn)費(fèi)等；用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債等產(chǎn)品未計(jì)稅；無正當(dāng)理由低價(jià)銷售貨物。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿副產(chǎn)品及下腳料；隱匿豬產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量；虛增生產(chǎn)成本。其他方面常用檢查方法實(shí)地到企業(yè)生產(chǎn)車間，重點(diǎn)是屠宰車間，查看有關(guān)的生產(chǎn)設(shè)備，了解企業(yè)設(shè)備生產(chǎn)能力，檢查各種副產(chǎn)品、下腳料的收集及處理情況。檢查企業(yè)《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具及付款情況，落實(shí)收購業(yè)務(wù)是否真實(shí)，必要時(shí)可選取本地或本市供應(yīng)原料的個(gè)人大戶或到銀行進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。需要說明一點(diǎn)，只要企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目存在貸方余額，一般企業(yè)存在發(fā)出商品問題。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定，看有無原材料、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失或直接贈(zèng)送他人未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或未提銷項(xiàng)稅情況。檢查企業(yè)“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“生產(chǎn)成本”等科目，查看是否存在用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計(jì)稅問題；看有無總機(jī)構(gòu)費(fèi)用在分支機(jī)構(gòu)列支，減少應(yīng)納稅所得額問題。典型案例復(fù)混肥生產(chǎn)行業(yè)檢查實(shí)用手冊(cè)行業(yè)名稱復(fù)混肥生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點(diǎn)工藝流程原料采購→原料儲(chǔ)存→原料粉碎→成球→烘干→冷卻→包裝→復(fù)混肥生產(chǎn)用原材物料原料鉀肥、一銨、二銨、尿素、碳酸氫銨、鈣粉、氯化銨、過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、磷肥主要材料輔助材料防結(jié)劑、粘土、大紅大綠、膨潤(rùn)土低值易耗品燃料煙煤動(dòng)力電力包裝物編織袋、內(nèi)襯袋其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品氮、磷、鉀不同養(yǎng)分、不同標(biāo)號(hào)的復(fù)混肥副產(chǎn)品鹽酸下腳料煤渣其他產(chǎn)品形態(tài)特點(diǎn)主要產(chǎn)品副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況復(fù)混肥每年2月、3月、6月、8月、9月、10月為旺季，其設(shè)備受酸堿腐蝕厲害，每年需停數(shù)次檢修，特別是每年112月為大修理季節(jié)。購進(jìn)應(yīng)稅化肥入帳時(shí)記入免稅化肥。企業(yè)所得稅方面購進(jìn)環(huán)節(jié) 虛列購進(jìn)成本。檢查包裝物暫估入庫的情況，看購進(jìn)時(shí)是否取得了發(fā)票，檢查相關(guān)往來帳戶，看貨款支付情況。（尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間）根據(jù)化學(xué)反應(yīng)式，計(jì)算出副產(chǎn)品鹽酸的理論產(chǎn)值。典型案例 板材加工行業(yè)檢查實(shí)用手冊(cè)行業(yè)名稱板材加工行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點(diǎn)工藝流程原木→鋸斷→木段旋切→芯板干燥→芯板修補(bǔ)→芯板涂膠→組坯→板坯預(yù)壓→板坯修整→板坯膩修→板坯砂光→ 二次組坯→二次整壓→ 鋸邊→ 砂光→合板分檢→入庫打包。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)投入產(chǎn)出指標(biāo)每100立方米楊木產(chǎn)出多層板70－75立方米。電能消耗：100立方米耗費(fèi)4500度。在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié) 增值稅方面收購環(huán)節(jié)未按規(guī)定開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》，如填寫項(xiàng)目不齊全等；收購小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶）貨物開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》；收購一般納稅人貨物開具《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》；虛開《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》。銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；發(fā)出商品未做銷售；銷售貨物收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)稅，如收取非代墊運(yùn)費(fèi)等；用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債等產(chǎn)品未計(jì)稅；無正當(dāng)理由低價(jià)銷售貨物；出口板材產(chǎn)量達(dá)不到，外購板材共計(jì)出口，多退稅款。銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；發(fā)出商品未做銷售；銷售貨物收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)稅，如收取非代墊運(yùn)費(fèi)等；用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計(jì)稅；無正當(dāng)理由低價(jià)銷售貨物。實(shí)地到企業(yè)生產(chǎn)車間重點(diǎn)檢查，查看有關(guān)的生產(chǎn)設(shè)備，了解企業(yè)設(shè)備生產(chǎn)能力，檢查各種產(chǎn)品、下腳料的收集及處理情況。檢查企業(yè)《農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具情況，落實(shí)是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票情況，必要時(shí)可選取本地或本市供應(yīng)原料的個(gè)人大戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。需要說明一點(diǎn)，只要企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目存在貸方余額，一般企業(yè)存在發(fā)出商品問題。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字余額，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。檢查企業(yè)“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“生產(chǎn)成本”等科目，查看是否存在用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債、管理部門等產(chǎn)品未計(jì)稅問題。典型案例 XX木業(yè)私營(yíng)有限責(zé)任公司，2001年7月份辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，2003年1月開業(yè)，同年3月辦理稅務(wù)登記，增值稅一般納稅人，現(xiàn)有職工156 人，經(jīng)營(yíng)范圍：木材經(jīng)營(yíng)加工。處理意見根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。啤酒生產(chǎn)行業(yè)檢查實(shí)用手冊(cè)行業(yè)名稱啤酒制造生產(chǎn)工藝及特點(diǎn)工藝流程原材料驗(yàn)收→原材料處貯藏→原材料粉碎→糊化→糖化→過濾→冷卻→發(fā)酵→濾酒→灌裝→殺菌→貼標(biāo)→包裝→成品倉庫生產(chǎn)用原材物料原料大米、麥芽主要材料輔助材料酒花、淀粉酶低值易耗品燃料煤動(dòng)力電包裝物瓶子、酒箱其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品啤酒副產(chǎn)品下腳料酒糟其他產(chǎn)品形態(tài)特點(diǎn)主要產(chǎn)品副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況啤酒設(shè)備在正常情況下，每年需要停產(chǎn)大修一次。向農(nóng)民個(gè)人、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位以外的單位及個(gè)人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》。生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售下腳廢料不入帳。產(chǎn)成品不入庫，賬外銷售。抵債，福利，易貨等用酒不視同銷售或僅以成本價(jià)計(jì)稅。消費(fèi)稅方面生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不按照稅法規(guī)定（如未將包裝物押金計(jì)入價(jià)格）確定適用稅率，以低檔稅率計(jì)稅。隱匿銷售數(shù)量。兼營(yíng)“果啤”生產(chǎn)企業(yè)，是否將“果啤”視同“啤酒”征稅。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿下腳料、廢料收入。銷售環(huán)節(jié)發(fā)出商品銷售實(shí)現(xiàn)，但不作賬務(wù)處理。逾期包裝押金不作收入。檢查企業(yè)取得的《廢舊物資銷售發(fā)票》是否合法，設(shè)立舊瓶回收公司的企業(yè)，要重點(diǎn)檢查舊瓶回收公司是否符合免稅資格，是否存又存有虛開行為。突擊檢查產(chǎn)成品倉庫，調(diào)取“保管賬”、“成品出庫單”，檢查本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的發(fā)出成品數(shù)量對(duì)比，查找是否有應(yīng)作銷售的發(fā)出商品不計(jì)稅的情況。檢查企業(yè)“營(yíng)業(yè)外收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“管理費(fèi)用”“其他應(yīng)付款”賬戶。檢查企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”“營(yíng)業(yè)外支出”“銷售費(fèi)用”，看福利，饋贈(zèng)，樣品用酒是否計(jì)稅。毛板磨光：鋸切后的毛板進(jìn)行沖洗檢驗(yàn)后進(jìn)行粗磨、細(xì)磨、精磨、拋光后具有鏡面光澤效果。包裝檢驗(yàn)：產(chǎn)品包裝前根據(jù)國家頒布的石材質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（GB／T18601－2001）對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)后進(jìn)行包裝、發(fā)貨。副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設(shè)備特點(diǎn)及使用情況主要設(shè)備為各種型號(hào)的大鋸，在正常情況下，每月需要檢修一次，鋸片和刀頭隨時(shí)更換。能源消耗指標(biāo)每副刀頭一般生產(chǎn)將軍紅毛板120㎡；每副刀頭一般生產(chǎn)五蓮花板材150－160㎡；每生產(chǎn)1㎡；每生產(chǎn)1㎡板材耗用鋸片10元；每生產(chǎn)1㎡；每生產(chǎn)1㎡。 在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié) 增值稅方面收購環(huán)節(jié)未按規(guī)定開具發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；虛開代開發(fā)票。銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；隱匿受托加工板材加工費(fèi)收入；隱匿委托加工板材銷售收入；隱匿銷售板材收取價(jià)外費(fèi)用收入；用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債等未計(jì)收入；無正當(dāng)理由低價(jià)銷售貨物。生產(chǎn)環(huán)節(jié) 隱匿生產(chǎn)板材數(shù)量； 隱匿副產(chǎn)品及下腳料數(shù)量； 隱匿代加工或受托加工板材加工數(shù)量；銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品、副產(chǎn)品及下腳料銷售收入；發(fā)出商品未計(jì)收入；銷售貨物收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)收入，如收取非代墊運(yùn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)等；受托加工或代加工板材的加工費(fèi)未計(jì)收入；用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、以物易物等產(chǎn)品未計(jì)收入；無正當(dāng)理由低價(jià)銷售貨物。 實(shí)地查看企業(yè)的原材料和產(chǎn)品庫，調(diào)取企業(yè)的原材料、半成品、產(chǎn)成品保管帳。 檢查企業(yè)年度內(nèi)各月產(chǎn)成品的平均銷售單價(jià)，是否有異常波動(dòng)現(xiàn)象。 查看企業(yè)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、生產(chǎn)成本等科目，是否存在用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、以物易物、在建工程等產(chǎn)品未計(jì)收入的情況。 檢查企業(yè)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等科目，了解企業(yè)大修理費(fèi)用情況，是否存在費(fèi)用跨年度問題。典型案例軸承加工行業(yè)檢查實(shí)用手冊(cè)行業(yè)名稱軸承加工行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點(diǎn)工藝流程原料購進(jìn)→下料鍛打(鍛工車間) →熱處理退火(熱處理車間) →車加工(車工車間) →熱處理淬火(熱處理車間) →磨加工(磨工車間) →終檢車間→完工半成品入庫→裝配車間→完工產(chǎn)品入庫。型號(hào)規(guī)格繁多。投入產(chǎn)出指標(biāo)軸承成本構(gòu)成比例(軸承內(nèi)徑1cm8cm)：原材料及輔助材料占50%74%電力占7%14%工資占8%18%其他占10%16%能源消耗指標(biāo)其他指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié)增值稅方面購進(jìn)環(huán)節(jié)未按規(guī)定取得專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；取得銷售方開具的不符合規(guī)定的專用發(fā)票；取得虛開代開專用發(fā)票。銷售環(huán)節(jié)隱匿下腳料銷售收入；發(fā)出商品不按規(guī)定時(shí)限做銷售，出現(xiàn)稅款后移，自行有意調(diào)節(jié)稅負(fù)現(xiàn)象；應(yīng)收帳款出現(xiàn)的代方余額是否屬于正常的預(yù)收帳款；貨款回收有以物易物的現(xiàn)象；銷售價(jià)格明顯偏低無正當(dāng)理由；銷售貨物收取的價(jià)外費(fèi)用未提稅。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿下腳料；隱匿軸承生產(chǎn)數(shù)量；虛構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)虛增成本；不按規(guī)定的生產(chǎn)工藝流程結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，滯留產(chǎn)成品做銷售的時(shí)間，自行調(diào)節(jié)收入額。其他方面常用檢查方法實(shí)地檢查企業(yè)重點(diǎn)生產(chǎn)車間，查看生產(chǎn)設(shè)備、工藝流程、了解企業(yè)設(shè)備生產(chǎn)能力。查“應(yīng)收帳款帳”，若存有貸方余額，要進(jìn)一步落實(shí)，在當(dāng)前存在買方市場(chǎng)的情況下，一般企業(yè)不可能存在預(yù)收帳款，很可能為發(fā)出商品問題。認(rèn)真核對(duì)“在產(chǎn)品”的生產(chǎn)成本，是否存有將產(chǎn)品售后不按規(guī)定流程結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品入庫的現(xiàn)象。檢查“原材料”、“產(chǎn)成品”帳戶有無紅字余額及發(fā)生額，入庫、發(fā)出及結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。檢查企業(yè)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、生產(chǎn)成本等帳戶，是否存有用于樣品、捐贈(zèng)、廣告、抵債、等產(chǎn)品未計(jì)稅的問題。1對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況一直很好，而長(zhǎng)期出現(xiàn)“零”、低稅負(fù)申報(bào)的企業(yè)，針對(duì)該企業(yè)核心問題，例如對(duì)于以電能為主的企業(yè)，有必要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，合理計(jì)算出單位產(chǎn)品耗電情況。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該公司利用實(shí)現(xiàn)銷售收入后移、自行調(diào)節(jié)稅負(fù)，達(dá)到少繳增值稅的目的。檢查組進(jìn)入企業(yè)后，首先了解該企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程，財(cái)務(wù)核算方法、銷售及收款方式等基本情況。該企業(yè)近兩年經(jīng)營(yíng)情況比較好，新上一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模程逐年遞增的趨勢(shì)，2004年銷售收入達(dá)3000多萬元，可帳面出現(xiàn)虧損50多萬元，%。從表面看企業(yè)倉庫產(chǎn)成品