金融工程與財務管理26(文件)
【正文】 總監(jiān)與子公司總經(jīng)理： 子公司的財務主管盡管屬下派，但仍是子公司總經(jīng)理（代表經(jīng)營領導班子）的助手和參謀，從權力責任結構層級上講是中層領導，負責職能部門的運作。新《會計法》第一章總則、第二章會計核算、第四章會計監(jiān)督、第六章法律責任已明確指出了財務控制與會計監(jiān)督的職能；(2) 參照地方性的規(guī)定、辦法如：1994年深圳市政府頒布的《關于完善試點企業(yè)領導體制的若干規(guī)定》，對財務總監(jiān)的職權、責任規(guī)定是：主要職權：（1）審核公司的重要財務報表和報告，并和經(jīng)理共同確認其準確性后上報董事會；（2）經(jīng)董事會授權，與經(jīng)理聯(lián)簽批準董事會規(guī)定的限額范圍內(nèi)的資金支用事項；（3）參與擬訂公司的年度財務預算方案、決算方案；（4）參與擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；（5）參與擬訂公司發(fā)行公司債的方案；（6）審核投資項目的財務可行性；主要責任：（1）對上報董事會的公司重要財務報表和報告的真實性，與經(jīng)理共同承擔責任；（2）對國有資產(chǎn)的流失承擔相應的責任；（3）對公司重大投資項目決策造成的損失承擔相應的責任； （4）對子公司嚴重違反財經(jīng)紀律的作為承擔相應的責任。（8）制止違法收支，并及時向上級單位和有關部門報告；（9）根據(jù)工作需要，隨時調(diào)閱與經(jīng)營活動有關的帳目和資料，并查詢有關情況；（10）定期向母公司報告子公司資產(chǎn)和經(jīng)濟效益變化情況，及時報告經(jīng)營活動的重大問題。6 小結上面討論了企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的財務總監(jiān)派出問題，并討論也一個核心企業(yè)情況下集團公司下的財務總監(jiān)在整個內(nèi)部控制體系中所處于的環(huán)節(jié)、地位、作用、相互關系，并提出一種新的運作模式，從實踐來看，也是比較有效的，這種模式既不同于國外大型公司的財務總監(jiān)管理、也不同于國內(nèi)早先的單個企業(yè)財務總監(jiān)管理，體現(xiàn)了在市場經(jīng)濟規(guī)則及新的經(jīng)濟法律、法規(guī)條件下企業(yè)組織形式的變革和創(chuàng)新，于目前國有企業(yè)的改革具有實踐意義。 supervision。 Group pany。其次，從廣東省一些集團公司性質(zhì)的大中型企業(yè)的實踐來看，他們的財務總監(jiān)派出管理都有操作性很強的制度，如《廣東省省屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司財務總監(jiān)管理暫行辦法》、《南華西企業(yè)集團財務總監(jiān)制度》、《廣東省公路工程建設集團公司財務總監(jiān)派出規(guī)定》等。又如，《廣州市國有企業(yè)財務總監(jiān)管理暫行辦法》中規(guī)定：主要職權： 第6條：財務總監(jiān)向母公司負責，接受母公司的監(jiān)督。但財務總監(jiān)則不然，他不是子公司總經(jīng)理的助手和參謀，而是集團公司總經(jīng)理的助手和參謀，履行集團公司內(nèi)部審計部的崗位工作職能，從管理層次上講，相當于子公司副總經(jīng)理，集團公司的部門經(jīng)理級別。可見，財務主管和財務總監(jiān)是兩條線，由于財務總監(jiān)的主要工作職能是負責企業(yè)的財務管理和會計監(jiān)督，因而所在企業(yè)的財務主管所負責的工作自然也就在財務總監(jiān)的監(jiān)察范圍內(nèi)。（2） 財務部長雖然也是屬于總公司派出人員，但畢竟是二級企業(yè)的中層干部，從組織的結構與管理的角色來說，總公司很難對其進行過多的控制。所謂財務主管下管一級，即指集團公司對下屬子公司的財務經(jīng)理進行直接管理，負責其選拔、委派、考核以及獎懲等方面事務，以保證集團公司財務監(jiān)控的有效性?？梢姡攧湛偙O(jiān)有雙重身份，既是會計工作者，也是內(nèi)審工作者，或者說是從內(nèi)部審計的角度從事會計工作，這與財會部門崗位主要從事會計核算工作是有根本區(qū)別的。4 財務總監(jiān)派出制度從上面分析可知，如果是財務總監(jiān)與財務管理二條線并行，就需要在加強原有會計部門的控制與監(jiān)督工作之外，還需要加強第二條線，這就必然導致財務總監(jiān)的派出，在上面的組織體系下，財務總監(jiān)與各層次的關系如何呢？分析如下： 財務總監(jiān)與總經(jīng)理：財務總監(jiān)對總經(jīng)理負責的形式以對總會計師和內(nèi)審部經(jīng)理負責的形式表現(xiàn)出來，因為后二者的職權直接來自總經(jīng)理的授予。（6）財務總監(jiān)組織行政管理屬內(nèi)審部，業(yè)務管理同時屬內(nèi)審部和總會計師，以總會計師為主，內(nèi)審部協(xié)助。對財務部門的這一工作職能的履行以及由此引伸的企業(yè)財務運作進行控制和監(jiān)督。這就是對應的財務總監(jiān)派出管理出臺的原因。并依據(jù)《審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結合具體集團公司本身系統(tǒng)的實際情況，會制定相應的《集團公司內(nèi)部審計規(guī)定》。然而，問題是財務部門作為企業(yè)的一個職能管理部門，又不僅僅是從事財務控制和會計監(jiān)督這一項工作，而且，即使是監(jiān)督工作也存在監(jiān)督別人和自我內(nèi)部監(jiān)督雙重內(nèi)容，況且，作為一個職能部門，以執(zhí)行會計核算任務為主，且權力也有限，這往往會導致財務控制和會計監(jiān)督職能的弱化，再加上，財務部門的財務控制、會計監(jiān)督工作質(zhì)量如何保障，如何衡量，誰去衡量呢？等等，新《會計法》的制訂，已注意到這一問題，因為從大量出現(xiàn)的財務管理案件來看，正是因為財務部門的財務控制與會計監(jiān)督職能弱化所導致，因而新《會計法》對加強財務監(jiān)督制度、法律責任的明確上，作了重大修改和調(diào)整。所以，如果單位負責人把這一權利責任委托給總會計師，總會計師仍要向
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