上海會計從業(yè)資格考試之會計基礎(chǔ)(文件)
【正文】 (四)金額相等 下面以滬東公司的“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶為例說明平行登記方法。滬東公司2009年3月份發(fā)生的有關(guān)“原材料”和“應(yīng)付賬款”的交易或事項及其賬務(wù)處理見[例3—13]、[例3—18]、[例3—21]和[例3—22]。另一方面，未支付的價稅款形成了應(yīng)付賬款18 720元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄： 借：應(yīng)付賬款——市物資公司 10 000 ——明珠公司 20 000 貸：銀行存款 30 00023 / 23?！ ≡撌马椀陌l(fā)生，一方面使銀行存款減少30 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。發(fā)出乙材料1 100千克，每千克40元，計44 000元，合計l49 000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。表3l3 總賬賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額對照表 2009年3月[例3—18]滬東公司從明珠公司購入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為16 000元，增值稅為2 720元，材料已驗收入庫，價稅款尚未支付。表3—5明細(xì)分類賬戶是對其總分類賬戶的細(xì)分，對總分類賬戶起著補(bǔ)充和說明的作用?！〉谌?jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 (一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的概念 總分類賬戶是根據(jù)總分類會計科目(一級會計科目)設(shè)置的，是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算，反映會計要素總括增減變動情況和結(jié)果的賬戶?！ ?yīng)作如下會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 52 500 貸：庫存商品——A產(chǎn)品 52 500 [例3—27]滬東公司以銀行存款交納增值稅7 480元。另一方面形成了應(yīng)付職工薪酬負(fù)債 57 620元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方?！ ≡撌马椀陌l(fā)生，一方面使銀行存款增加了42 120元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄： 借：應(yīng)付賬款——市物資公司 10 000 ——明珠公司 20 000 貸：銀行存款 30 000 [例3—23]滬東公司按合同規(guī)定向青蒲公司出售A產(chǎn)品l5臺，開出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價款為9 000元，增值稅為l 530元，產(chǎn)品已發(fā)出，當(dāng)即收到青蒲公司補(bǔ)付的貨款530元，存入銀行。另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。另一方面使應(yīng)付職工薪酬減少57 620元，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借方?！ ≡撌马椀陌l(fā)生，一方面公司行政管理部門人員的差旅費屬于管理費用，發(fā)生管理費用1 830元，應(yīng)記入“管理費用”賬戶的借方，收到出差人員交回的剩余現(xiàn)金，使庫存現(xiàn)金增加170元，應(yīng)記人“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄： 借：應(yīng)收賬款——浦江公司 42 120 貸：主營業(yè)務(wù)收入 36 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6 120[例3—18]滬東公司從明珠公司購入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為16 000元，增值稅為2 720元，材料已驗收入庫，價稅款尚未支付。另一方面，預(yù)收貨款屬于暫收應(yīng)付性質(zhì)，應(yīng)記入“預(yù)收賬款”賬戶的貸方?！ ≡摻灰椎陌l(fā)生，一方面使固定資產(chǎn)增加60 000元，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，一般納稅人購人固定資產(chǎn)支付的增值稅按規(guī)定應(yīng)該作為進(jìn)項稅額予以抵扣，支付的增值稅l0 200元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”賬戶借方。應(yīng)作如下會計分錄： 借：原材料——甲材料 l5 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 2 550 貸：銀行存款 l7 550 [例3—14]滬東公司向本市某商場銷售A產(chǎn)品50臺，單位售價為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價款30 000元，增值稅為5 100元，價稅款收妥存入銀行?！”菊耓例3—3]至[例3—11]交易或事項應(yīng)編制會計分錄如下： [例3—3]借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：實收資本 30 000 [例3—4]借：銀行存款 l00 000 貸：短期借款 100 000 [例3—5]借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 [例3—6]借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 20 000 [例3—7]借：資本公積 20 000 貸：實收資本 20 000 [例3—8]借：利潤分配——未分配利潤 50 000 貸：應(yīng)付股利 50 000 [例3—9]借：應(yīng)付股利 30 000 貸：實收資本 30 000 [例3—10]借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 l0 000 [例3—11]借：實收資本 50 000 貸：銀行存款 50 000 為了說明會計分錄的編制，再舉例如下： [例3—12]滬東公司行政辦公室職工李延靜因公出差，預(yù)借差旅費2 000元，以現(xiàn)金支付?！ ?)檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等?！ 嫹咒浀木幹撇襟E可歸納為“四確定一檢查” 1)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶?！ ?二)會計分錄 會計分錄是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的對應(yīng)賬戶表明其應(yīng)借應(yīng)貸金額的記錄，簡稱分錄。款項尚未支付，在未來某一時點收到款項是120000元。根據(jù)其余額的方向來判別其性質(zhì)：如果期末余額在借方，表示企業(yè)應(yīng)收的結(jié)算資金，就屬于資產(chǎn)類賬戶。對于債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶可以根據(jù)余額的方向來判別其賬戶的性質(zhì)。 ?、僦赜浤稠椊?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ② 漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?、垲嵉褂涃~方向 ?、?某項交易或事項記錯有關(guān)賬戶 ⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵消五、借貸記賬法的特點。會計等式是對會計六要素整體而言的，
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