【正文】 收入第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 31000645844305690558603721109167394411232031000107640150930184860112320見表109年末應(yīng)收賬款余額74880 經(jīng)營現(xiàn)金收入合計95584133614171288186264586750　?。≒403）　　該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計量單位的預(yù)算?！　”?015　204年度MC公司的材料存貨量與其他資料 材料名稱年初存貨量年末存貨量預(yù)計期末存貨量占下期需用量的百分比增值稅率年初余額(元) 付現(xiàn)率應(yīng)付賬款庫存材料首期二期A材料1500180030%17%144001020060%40%B材料48072030%C材料30050030%D材料01000為下一年度開發(fā)丙產(chǎn)品作準(zhǔn)備,于第4季度購買　　表1016　204年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算 產(chǎn)品品種項(xiàng)目季度1234全年資料來源甲產(chǎn)品材料單耗（千克/件）A材料B材料32323242見表1014見表1014見表1014見表1014見表1014見表1013預(yù)計生產(chǎn)量（件）8201020118010204040預(yù)計生產(chǎn)需用量（千克）A材料B材料24601640306020403540236040802040131408080甲產(chǎn)品材料單耗（千克/件）A材料C材料5252522預(yù)計生產(chǎn)量（件）530820102012103580預(yù)計生產(chǎn)需用量（千克）A材料C材料26501060410016405100204054452420172957160　　表1017　204年度MC公司的直接材料采購預(yù)算　　 材料品種季度1234全年資料來源A材料材料采購單價4444見表1014見表1016見表1016見表1015見表1015甲產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量246026503060410035405100408054451314017295材料總耗用量加：期末材料存量減：期初材料存量本期采購量材料采購成本51102148150057582303271602592214876043041686402592356229525180033870304351800150030735122940........................預(yù)計材料采購成本合計39404516565986665580216506　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額36806　預(yù)計采購金額合計253312　　　表1018　204年度MC公司的直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 季度1234全年資料來源預(yù)計采購金額合計253312見表1017見表1015期初應(yīng)付賬款第1季度采購現(xiàn)金支出第2季度采購現(xiàn)金支出第3季度采購現(xiàn)金支出第4季度采購現(xiàn)金支出 現(xiàn)金支出合計　　　　　應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營預(yù)算?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料測算該企業(yè)204年預(yù)計的銷售稅金及附加?！　〗猓骸　。?）依題意　　203年銷項(xiàng)稅額=200017%=340（萬元）　　203年總成本=2000（120%）=1600（萬元）　　203年材料采購成本=160075%=1200（萬元）　　203年進(jìn)項(xiàng)稅額=120017%=204（萬元）　　203年應(yīng)交增值稅額=340204=136（萬元）　　應(yīng)交增值稅估算率=136247?！　〗猓壕幹圃摴镜膽?yīng)交稅金及附加預(yù)算如表1019所示?！　?yīng)交增值稅估算率=54824/539000≈%。29332　　　　　=現(xiàn)金支出合計　　22800各季支出數(shù)=22800247。4=7500　　　　表1030　204年度MC公司管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　單位：元　　 費(fèi)用項(xiàng)目金額 40001500190080010007008001000合計減：折舊費(fèi)　　無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 117001000700現(xiàn)金支出10000平均每季支付數(shù)=10000247。本類預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營決策確定的最優(yōu)方案基礎(chǔ)上編制的，因而需要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系?！　例1021]（參考教材P431）　　表1031 204年度MC公司D產(chǎn)品生產(chǎn)線項(xiàng)目投資預(yù)算及資金籌措方案　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 季度1234全年固定資產(chǎn)投資：　勘察設(shè)計費(fèi)　土建工程　設(shè)備購置　設(shè)備購置其他950200010004000240001000 2000060002000195060004400060003000 合計29505000250002800060950流動資金投資：　D材料采購（下年度使用）　　每季末現(xiàn)金余額的額定范圍為4000～5000元。負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)在日常業(yè)務(wù)預(yù)算中，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，然后以銷定產(chǎn)，根據(jù)銷售預(yù)算安排生產(chǎn)數(shù)量。所以，生產(chǎn)預(yù)算不會直接給我們的現(xiàn)金預(yù)算提供數(shù)據(jù)，但是，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算所編制的材料人工制造費(fèi)用，給相應(yīng)的現(xiàn)金預(yù)算中的支出數(shù)提供了有關(guān)數(shù)據(jù)?！　√胤N決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算?！　「鶕?jù)材料預(yù)算來編制材料采購支出，對于采購支出要考慮含稅的現(xiàn)購的付現(xiàn)支出。已知2002年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下（其中間接材料費(fèi)用忽略不計）：　　2002年全年制造費(fèi)用預(yù)算　　　　　　　　　　　　　金額單位：元　　 項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計直接人工預(yù)算總工時（小時）1140012060123601260048420變動制造費(fèi)用　　　　　間接人工費(fèi)用50160530645438455440213048水電與維修費(fèi)用41040434164449645360174312小計912009648098880100800387360固定制造費(fèi)用　　　　　設(shè)備租金38600386003860038600154400管理人員工資1740017400174001740069600小計56000560005600056000224000制造費(fèi)用合計147200152480154880156800611360　　2002年3月31日公司在編制2002年第二季度2003年第一季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況：　?。?）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率將上漲50%；　　（2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%；　?。?）預(yù)計直接人工總工時見2002年第二季度2003年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算表?！　、诿考径仍O(shè)備租金預(yù)算額=38600（120%）=30880（元）　?。?）計算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫計算過程）：　　2002年第二季度2003年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算　　　　　金額單位：元　　 2002年度2003年度合計項(xiàng)目第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時(小時)12100（略）（略）1172048420　變動制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用A79860（略）（略）B77352（略）水電與維修費(fèi)用C43560（略）（略）D42192（略）小計（略）（略）（略）（略）493884固定制造費(fèi)用　?。?）該企業(yè)4－6月份的營業(yè)費(fèi)用分別為4000元、4500元、4200元，每月營業(yè)費(fèi)用中包括折舊費(fèi)1000元。假設(shè)所有借款均于每季度末支付利息。租金收入10000100005000直接材料采購支出舉借短期借款　　答案：現(xiàn)金預(yù)算　　 月份456期初現(xiàn)金余額700068506450經(jīng)營現(xiàn)金收入（50000+5000017%）30%+（40000+4000017%）70%=5031060000（1+17%）30%+50000（1+17%）70%=6201070000（1+17%）30%+60000（1+17%）70%=73710租金收入10000100005000直接材料采購支出36000（1+17%）50%+30000（1+17%）50%=3816042000（1+17%）50%+36000（1+17%）50%=4563048000（1+17%）50%+42000（1+17%）50%=52650直接工資支出200035002800營業(yè)費(fèi)用支出40001000=300045001000=350042001000=3200其他付現(xiàn)費(fèi)用800900750應(yīng)交稅金及附加支出99001188013860預(yù)交所得稅現(xiàn)金余缺1150134503900舉借短期借款8000　　表1033　204年度MC公司財務(wù)費(fèi)用預(yù)算　　　　　　　　　單位：元　　 季度1234全年資料來源應(yīng)計并支付短期借款利息應(yīng)計并支付長期貸款利息應(yīng)計并支付公司債券利息 024000 044750 1651650054016502400705101752400見表1032見表1032見表1032　支付利息合計減：資本化利息 24000447501815045902400132802400預(yù)計財務(wù)費(fèi)用240044751815219010880　　參考P434435表103P431432[例1021]表1031　　[例1024]MC公司204年度的銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財務(wù)費(fèi)用預(yù)算分別如表10表102表102表101表102表102表102表1030和表1033所示?！　∫?